Daňové úrady Ruskej federácie. Práva a povinnosti daňových orgánov

Daňový systém je najdôležitejšou súčasťou národného hospodárstva akéhokoľvek štátu. Aké sú jeho vlastnosti v Rusku? Aké sú funkcie, úlohy, práva a povinnosti daňových štruktúr pôsobiacich v Ruskej federácii? Ktoré oddelenia sú zodpovedné za výpočet a prevod platieb občanov do štátnej pokladnice? Aké druhy poplatkov stanovujú ruské zákony?

Ruský daňový systém: všeobecné charakteristiky

Základným prameňom práva, ktorý stanovuje podstatu a základné inštitucionálne charakteristiky daňového systému v Rusku, je špecializovaný zákonník. V súlade s regulačnými ustanoveniami v Ruskej federácii existujú určité druhy daní v závislosti od úrovne vlády, samostatných orgánov určených na vyberanie platieb, vybavených množstvom práv a povinností. Zvážme každý z týchto aspektov osobitne.

Dane: federálne, regionálne, miestne

V Rusku existujú tri druhy daní v závislosti od úrovne vlády: federálna, regionálna a miestna. Poplatky prvého typu sú stanovené daňovým poriadkom Ruskej federácie, sú povinné pre platby vo všetkých osadách, ktoré sa nachádzajú na území krajiny (pokiaľ zákon nepovoľuje určité výnimky).

Medzi federálne dane patria tieto dane: daň z príjmu fyzických osôb, DPH, zisky, z ťažby nerastov, z vody, ako aj rôzne druhy štátnych daní, spotrebných daní a poplatkov.

Regionálne dane zase sú stanovené nielen daňovým zákonníkom, ale aj právnymi aktmi prijatými orgánmi v zakladajúcich subjektoch Ruskej federácie. Platba takýchto poplatkov je povinná iba v tých republikách, územiach a regiónoch, v ktorých sa príslušné normy prijímajú. Právomoci daňových orgánov jedného subjektu sa nevzťahujú na iné regióny.

Pri stanovovaní poplatkov tohto typu majú orgány právo regulovať hodnotu sadzieb, postupy na výpočet a vkladanie dlhov platiteľov do štátnej pokladnice (ak potrebné pravidlá nie sú obsiahnuté v daňovom zákone). Na úrovni zakladajúcich sa subjektov federácie možno tiež určiť pravidlá, podľa ktorých sa vydávajú oprávnenia a určuje sa veľkosť základov na výpočet platieb.

Regionálne dane zahŕňajú: dopravu, na majetok organizácií, ako aj na hazardné hry.

Kompetencie pre prácu s miestnymi poplatkami majú zase daňové úrady pôsobiace na úrovni jednotlivých obcí. Poplatky tohto typu sú povinné pre fyzické osoby a právnické osoby registrované v konkrétnom meste, regióne, zúčtovaní atď. Daňové úrady pôsobiace v konkrétnej lokalite (alebo obci) nemajú oprávnenie kontrolovať proces výpočtu a platenia poplatkov v iných obciach. Zadanie určitých druhov odpočtov do štátnej pokladnice sa môže vykonať tak na úrovni daňového zákonníka Ruskej federácie, ako aj počas legislatívnych procesov vykonávaných na miestnej úrovni.

V Rusku je pomerne málo miestnych daní. Existujú iba dve z nich. Ide o daň z majetku jednotlivcov, ako aj z pôdy.

Stojí za to zrušiť najdôležitejšiu črtu ruského daňového systému. Mnoho právnikov to nazýva hlavným znakom prísnej centralizácie. Ide o to, že bez ohľadu na úroveň, v ktorej daňové orgány pôsobia, sa všetky typy poplatkov stanovujú (a rušia) výlučne zmenou a doplnením daňového poriadku. Ani jeden subjekt federácie rovnako ako obec nie je oprávnená stanovovať vlastné dane, ktoré nie sú v súlade s daňovým zákonníkom.

Dane v Petrohrade a Moskve

Aká je situácia s daňami v mestách federálneho významu - v Petrohrade a Moskve? Ako hovoria odborníci, neexistujú žiadne zásadné rozdiely od celo ruského systému organizovania poplatkov. Druhy platieb do štátnej pokladnice v týchto megacitách sú stanovené na úrovni daňového zákonníka Ruskej federácie, ako aj v súlade s miestnymi zákonmi (uplatniteľné iba na území každého z „hlavných miest“). Zvláštnosťou systémov pôsobiacich v Petrohrade a Moskve je to, že orgány daňovej kontroly majú „regionálne“ aj „obecné“ právomoci.

Daňové oddelenie Ruska

Agentúrou, ktorá má hlavnú úlohu v systéme výpočtu a zabezpečenia platby poplatkov na rôznych úrovniach, je Federálna daňová služba Ruska. Jedným z kľúčových orgánov s pôsobnosťou v tejto oblasti je aj ministerstvo financií Ruskej federácie. Vertikálna štruktúra každého z oddelení približne zodpovedá organizovanej politickej a administratívnej hierarchii v systéme výkonných orgánov.

Federálna daňová služba Ruska: štruktúra, funkcie

Federálna daňová služba je štruktúra podriadená ministerstvu financií. Hlavné funkcie pridelené Federálnej daňovej službe Ruska sú:

• Dodržiavanie vnútroštátnych právnych predpisov upravujúcich dane a poplatky;
• kontrola presnosti výpočtu a načasovania vyúčtovania štátnej pokladnice;
• zabezpečenie zákonnosti obehu meny v rámci svojej právomoci;
• informovanie občanov o otázkach týkajúcich sa právnej úpravy výberu daní.

Najdôležitejšou funkciou Federálnej daňovej služby je registrácia právnických osôb a samostatných podnikateľov. Občan Ruskej federácie, ktorý plánuje začať podnikať, bude v jednej alebo druhej fáze interagovať s federálnou daňovou službou takmer vo všetkých fázach svojej činnosti. Zahŕňa to nielen registráciu na daňovom úrade, ale aj odsúhlasenie finančných dokladov, rôzne druhy vykazovania atď.

Hlavnými prameňmi práva, ktoré upravujú činnosť Federálnej daňovej služby, sú Ústava Ruska, federálne zákony, akty hlavy štátu a vlády, medzinárodné dohody Ruskej federácie. Federálna daňová služba a ministerstvo financií sú daňové orgány, ktoré úzko spolupracujú s mnohými ďalšími výkonnými orgánmi (na federálnej úrovni aj vo vzťahu k právomociam subjektov a obcí).

Organizácia, s ktorou podľa mnohých odborníkov Federálna daňová služba interaguje najintenzívnejšie a pravidelne, je Dôchodkový fond. Daňové úrady tiež veľmi aktívne spolupracujú s ministerstvom komunikácií v Rostelecomu, pokiaľ ide o zvýšenie úrovne technologizácie práce.

Štruktúra a organizácia daňových orgánov sa schvaľuje na základe nariadenia vydaného federálnym vedením Federálnej daňovej služby Ruska. Každý regionálny subjekt systému je na jednej strane samostatný právny subjekt a na druhej strane je zodpovedný za vyššie štruktúry federálnej daňovej služby.

Existuje tiež osobitný typ daňových orgánov Ruskej federácie, ktorého kompetencia je kontrola plnenia zákonných povinností platiteľmi na základe ich odvetvia a iných klasifikačných charakteristík. Vychádza z tzv. Medziregionálnych (ako aj medziregionálnych) inšpekcií.

Medziregionálne inšpekcie

Táto štruktúra je navrhnutá tak, aby riešila tieto hlavné úlohy:

1. monitorovať dodržiavanie zákonov upravujúcich dane a poplatky na území konkrétneho spolkového okresu;
2. účinná interakcia s splnomocnencami prezidenta Ruskej federácie (pokiaľ ide o otázky, ktoré sú s ním v spoločnej kompetencii);
3. kontrola práce regionálnych štruktúr Federálnej daňovej služby prostredníctvom inšpekcií.

Daňové úrady Ruskej federácie tohto typu sa klasifikujú, ako sme už uviedli, v závislosti od odvetvia, ktoré regulujú. V dnešnej štruktúre teda existujú tieto hlavné typy medziregionálnych daňových kontrol:

• vedúca kontrola nad subjektmi ťažby a rafinácie ropy;

• zabezpečenie správneho vykonávania daňových zákonov spoločnosťami zapojenými do plynárenstva;

• kontrolná disciplína z hľadiska platenia poplatkov do štátnej pokladnice podnikov zapojených do výroby alkoholu a tabakových výrobkov;

• interakcie v otázkach prevodu daní s energetickými spoločnosťami;

• zabezpečenie súladu činností hutníckych podnikov s daňovou legislatívou;

• interakcia v otázkach platby poplatkov do štátnej pokladnice so spoločnosťami, ktoré poskytujú komunikačné služby;

• vykonávanie kontroly správneho vykonávania daňových právnych predpisov dopravnými podnikmi.

Ako federálna daňová služba pomáha rozpočtu Ruska

Výber peňažných príjmov do rozpočtu je podľa mnohých právnikov hlavnou funkciou, ktorú vykonávajú daňové orgány. Daňovníci sú zase hlavným „sponzorom“ štátnej pokladnice. V tejto súvislosti čelí Federálna daňová služba mnohým dôležitým úlohám súvisiacim so správnym výpočtom a výberom všetkých potrebných platieb do štátneho rozpočtu. Preto má oddelenie pomerne veľké množstvo práv.

Daňové úrady: ich zákonné práva

Aké sú základné práva daňových orgánov? Daňový zákon Ruskej federácie definuje ich nasledujúcu kombináciu:

• žiada daňových poplatníkov o poskytnutie dokumentov, ktoré môžu obsahovať dôvody pre legitímny výpočet a zaplatenie poplatkov;

• požiadať občanov o objasnenie (vrátane tých, ktoré sú zdokumentované), ktoré vám umožnia určiť, ako správne bola vypočítaná výška dane, ako aj kedy bola zaplatená;

• vykonávať kontroly dodržiavania zákonov o poplatkoch platiteľmi;

• pozastaviť finančné operácie týkajúce sa zúčtovania a osobných účtov platiteľov v úverových a finančných inštitúciách z dôvodov uvedených v daňovom zákonníku Ruskej federácie;

• zaistiť majetok držaný platiteľmi ako možné opatrenie na zabezpečenie toho, aby sa požadovaná suma dane previedla do rozpočtu na federálnej, regionálnej alebo miestnej úrovni;

• vykonávať postup zaistenia dokumentov s cieľom zistiť skutočnosti, ktoré poukazujú na porušenie daňových zákonov;

• študovať predmety (zdroje) patriace platiteľom, vhodné na vytváranie príjmu (výrobné zariadenia, sklady, obchodné priestory), skúmať súpis ich majetku (ktorý sa môže použiť aj ako nástroj na vytváranie zisku podliehajúceho zákonnému zdaneniu);

• vypočítať správnu sumu poplatkov, ktoré platitelia musia platiť do mimorozpočtových štátnych fondov (PFR, FSS a MHIF) na základe informácií o občanoch (ako aj o subjektoch vykonávajúcich podobné činnosti);

• určiť výšku dane výpočtom v prípade, že platiteľ nepovoľuje odborníkom Federálnej daňovej služby skúmať výrobné zariadenia, sklady, obchodné podlahy a ďalšie zdroje, ktoré možno použiť ako nástroj na vytváranie zisku (spravidla k tomu dôjde, ak podnikateľ nezabezpečí ministerstvu potrebné potrebné informácie) dokumenty - správy, vyhlásenia atď. na dlhú dobu);

• vyberať nedoplatky na živnostenskom podnikaní, účtovať pokuty, pokuty (posledne uvedený - na súde) v súlade s legislatívnymi normami (ktoré v niektorých prípadoch upravujú vzťah Federálnej daňovej služby k jednotlivým podnikateľom a právnickým osobám rôznymi spôsobmi);

• žiada banky, ktoré spravujú zúčtovacie účty podnikateľov, informácie o vykonávaní rôznych druhov platobných dokladov na základe príkazu daňového poplatníka (toto opatrenie má spravidla kontrolný charakter);

• v prípade potreby vyzve na spoluprácu odborníkov a odborníkov organizácií tretích strán (napríklad to môžu byť prekladatelia);

• sa vzťahujú na občanov, ktorí môžu preukázať určité skutočnosti týkajúce sa činnosti podnikateľov, ktoré môžu byť užitočné pre federálnu daňovú službu z hľadiska daňovej kontroly;

• požiadať o odňatie podnikateľských licencií (alebo pozastavenie ich platnosti), ak je podnikanie sprevádzané porušením zákona o daniach a poplatkoch;

• spolupracovať so súdmi rôznych úrovní s cieľom vyriešiť spory a porušenia týkajúce sa procesov výpočtu a výberu platieb.

Toto sú základné práva daňových orgánov zaručené zákonmi Ruskej federácie. Bude tiež užitočné oboznámiť sa so zoznamom zodpovedností útvarov zodpovedných za poplatky štátnej pokladnici.

Povinnosti daňových štruktúr

V súlade s právnymi predpismi majú daňové úrady niekoľko povinností. Uvádzame najdôležitejšie z nich.

V prvom rade povinnosti daňových orgánov zahŕňajú prísne dodržiavanie právnych predpisov odrážajúcich postupy výpočtu a prijímania poplatkov do štátnej pokladnice. Štruktúry federálnej daňovej služby a ďalších oddelení vykonávajúcich súvisiacu prácu sú tiež potrebné na zabezpečenie dodržiavania pravidiel právnych aktov všetkými subjektmi, ktorých sa nariadenie týka.

Oddelenia sú povinné viesť správnu evidenciu daňových poplatníkov v daňovom úrade, vysvetľovať im charakteristické znaky uplatňovania súčasných právnych aktov, informovať ich o veľkosti bežných platieb. Federálna daňová služba je navyše povinná poskytnúť potrebné formuláre správ (a tiež vysvetliť nuansy ich vyplnenia).

Akákoľvek správa, objasnenie, žiadosť daňovému úradu sa podáva v súlade s úradnými alebo odporúčanými formátmi.

Úrad je na základe požiadaviek zákona povinný pomáhať občanom pri poskytovaní relevantných dokumentov.

Federálna daňová služba je povinná vrátiť preplatok daní (alebo predpísaným spôsobom prepočítaný v porovnaní s inými poplatkami), penále a rôzne pokuty.

Daňové orgány sú povinné prísne dodržiavať dôvernosť procesu interakcie s občanmi. Nejde iba o zabezpečenie dodržiavania ustanovení federálneho zákona „o osobných údajoch“ a ďalších právnych aktov chrániacich jednotlivé informácie o príkazcoch. V Rusku existuje niečo ako „daňové tajomstvo“ a úlohou federálnej daňovej služby je v plnej miere ho dodržiavať.

Toto sú hlavné povinnosti daňových orgánov. Samozrejme, existujú aj ďalšie druhy úloh, ktoré má ministerstvo na základe zákona riešiť. Zohľadnili sme tie, ktoré sa týkajú predovšetkým interakcie federálnej daňovej služby a občanov. Samozrejme, existuje veľké množstvo medzirezortných záväzkov tejto štruktúry (napríklad, z času na čas sa musia rôzne dokumenty daňových orgánov - správy, zmluvy, plány atď. Preniesť na rôzne orgány).

Ako fungujú federálna daňová služba a ministerstvo financií?

Ako sme už uviedli, daňový systém Ruskej federácie funguje prostredníctvom inštitúcií založených na dvoch oddeleniach - ministerstve financií a federálnej daňovej službe. Ako tieto dve štátne štruktúry vzájomne pôsobia? Právnici rozlišujú tieto hlavné oblasti spoločnej práce týchto dvoch oddelení:

1. vytvorenie konsolidovaného pohľadu na to, ako by sa mali uplatňovať rôzne akty daňových orgánov (vrátane tých, ktoré upravujú činnosť útvarov);
2. prípravné práce smerujúce k zlepšeniu legislatívnej politiky v oblasti daní;
3. činnosti súvisiace s vydávaním príslušných rozhodnutí týkajúcich sa vnútorných a medzirezortných otázok.

Kľúčovou štruktúrou navrhnutou na zabezpečenie správnosti interakcie medzi ministerstvom financií a federálnou daňovou službou je medziregionálna komisia. Vykonáva prácu súvisiacu s prijímaním rozhodnutí zameraných na optimalizáciu práce na zdokonaľovaní noriem zákonov upravujúcich dane a poplatky, ako aj na formovanie správneho prístupu v oblasti uplatňovania práva.

Úlohy, ktoré sú osobitne určené Federálnej daňovej službe v rámci spolupráce s ministerstvom financií, sú tieto:

1. usilovať sa o vytvorenie algoritmov, podľa ktorých daňovníci platia poplatky (najmä vývoj dokumentárnych formulárov, šablón, ako aj ich vysvetlenia);
2. zabezpečovanie štruktúr ministerstva financií potrebnými informačnými a referenčnými materiálmi (najčastejšie ich požadujú štruktúry vrcholového manažmentu oddelenia);
3. vývoj plánov, modelovanie prognóz týkajúcich sa aktivít, písanie správ o skutočnosti riešenia problémov.

Najdôležitejšou funkciou Federálnej daňovej služby v spolupráci s ministerstvom financií je analytická práca. Na konci každého roka zašle riadiaci aparát oddelenia ministerstvu financií správu, ktorá analyzuje údaje o odvolaniach platiteľov. Spravidla ide o štatistické informácie, ktoré odrážajú počet (ako aj povahu) žiadostí fyzických a právnických osôb, ako aj informácie o súdnych rozhodnutiach vo veciach týkajúcich sa výberu daní.