Predmet dane: definícia

Daň je hlavnou hospodárskou kategóriou. Má historické súvislosti s fungovaním a vývojom akéhokoľvek štátu. Pozrime sa ďalej, čo je predmetom zdanenia.

Všeobecné informácie

Podstata dane spočíva v tom, že štát stiahne určitý podiel HDP v prospech rozpočtu vo forme povinnej platby. Takéto vysvetlenie je uvedené v čl. 8, časť 1 daňového poriadku. Daň je povinná individuálna platba uskutočnená bezplatne. Vyberá sa od subjektov vo forme odcudzenia peňažných čiastok, ktoré im patria podľa vlastníckeho práva, prevádzkového riadenia / hospodárskeho riadenia. Tieto odpočty sa používajú na financovanie činnosti obecných alebo štátnych orgánov.

Funkcie formácie

Poplatok v súlade s čl. 17, časť 1 daňového poriadku, sa považuje za ustanovenú iba vtedy, ak sa určí:

1. Predmet a daňový základ.
2. Obdobie, počas ktorého je potrebné uskutočniť platbu.
3. Postup výpočtu a platby.
4. Rýchlosť.
5. Predmety.

Posledné uvedené by sa malo chápať ako občania a organizácie, ktoré sú povinné platiť dane.

Predmety zdanenia

Sú to:

1. Vlastnosť.
2. Príjem / zisk.
3. Náklady na predaný tovar.
4. Predajné operácie s výrobkami (výkon práce / služieb).
5. Ostatné kategórie s nákladmi, fyzikálnymi alebo kvantitatívnymi charakteristikami.

Tento zoznam je uvedený v čl. 38 Daňový zákon. Všeobecne je predmetom zdanenia všetko, v súvislosti s ktorým existuje povinnosť poskytovať bezplatné príspevky do rozpočtu.

Ostatné položky

Pod základom dane sa rozumie hodnota, množstvo alebo iné vlastnosti predmetu zdanenia. Táto kategória je ustanovená v čl. 53 daňového poriadku. Zdaňovacie obdobie sa nazýva kalendárny rok alebo iné časové obdobie, na konci ktorého sa vytvorí základ a vypočíta sa výška platby. Tento prvok je stanovený v čl. 55 Daňový zákon. Sadzba je suma časového rozlíšenia na jednotku bázy. Postup a platobné podmienky sú stanovené v čl. 57-58 Daňový zákon.

Predmet dane: definícia

Právne predpisy stanovujú zásady, podľa ktorých vzniká povinnosť prispievať do rozpočtu pre konkrétnu kategóriu. Najmä daňový zákon stanovuje daň z nehnuteľností. Predmetom zdanenia je v tomto prípade iná kategória hmotného majetku vo vlastníctve subjektu (nehnuteľnosť, auto atď.). kvalita produktu obhajuje sa akákoľvek položka predaná alebo určená na predaj. Pri regulácii vzťahov vznikajúcich v rámci výberu ciel je zdaniteľnou položkou akákoľvek podstatná hodnota predpísaná v colnom kódexe. Práce, v súvislosti s ktorými existuje povinnosť prispievať do rozpočtu, sa uznávajú všetky činnosti, ktorých výsledok je materiálne vyjadrený a je zameraný na uspokojenie osobných potrieb občanov alebo podnikov. Služba slúži aj ako predmet dane. Povinnosť odpočtu z rozpočtu v tomto prípade vzniká, ak sa výsledky činností, ktoré nemajú podstatnú formu, zrealizujú a spotrebujú v priebehu jeho vykonávania.

uskutočnenie

Tento prvok môže tiež pôsobiť ako predmet zdaňovania jednotlivcov alebo podnikov. Pri predaji výrobkov, služieb by sa práca mala chápať podľa toho:

1. Prevod vlastníctva výrobkov z jedného subjektu na druhý.
2. Poskytovanie služieb jednou osobou druhej.
3. Prenos výsledku vykonanej práce.

Implementácia nebude pôsobiť ako predmet dane v týchto prípadoch:

1. Vykonávať operácie týkajúce sa obehu cudzej alebo ruskej meny (s výnimkou na účely numizmatiky).
2. Prevod fixných aktív, nehmotných aktív alebo iných hodnôt podniku na nadobúdateľa počas jeho reorganizácie.
3. Investovanie. Patria sem najmä príspevky do základného imania spoločností a spoločností, vzájomné príspevky atď.
4. Prevod obytných priestorov na občanov v domoch mestského alebo štátneho fondu počas privatizácie.
5. Zhabanie, dedičstvo, vlastníctvo opustených alebo nevlastnených vecí, zvierat, nálezov pokladov v súlade s pravidlami občianskeho zákonníka.
6. Prevod majetku ako počiatočný príspevok účastníkom obchodné partnerstvo / spoločnosť, jeho nasledovník / dedič:

• odchod do dôchodku z organizácie;
• distribúcia majetku likvidovanej spoločnosti;
• pridelenie podielu v spoločnom vlastníctve;
• rozdelenie kapitálu.

V daňovom zákonníku môžu byť stanovené ďalšie prípady, v ktorých sa implementácia neobjaví ako operácia podliehajúca zdaneniu.

Pridaná hodnota

Predmetom zdanenia DPH je:

1. Predaj výrobkov, služieb a prác na území Ruskej federácie vrátane zastavených položiek. Táto kategória zahŕňa aj prevod tovaru na základe dohody o novácii alebo poskytnutí kompenzácie.
2. Predaj výrobkov pre vlastnú potrebu, ktorých náklady nie sú odpočítateľné (vrátane výpočtov odpisov vrátane) pri výpočte ziskovosti podniku.
3. Dovoz výrobkov na colné územie.
4. Vykonávanie stavebných, inštalačných prác pre vlastnú potrebu.

Všetky operácie, ktoré sa nepovažujú v súlade s predajom NK, nebudú pôsobiť ako predmet zdanenia DPH.

Stanovenie nákladov

Za každý poplatok sa poskytuje iba jedna zdaniteľná položka. Vytvorenie tohto alebo tohto časového rozlíšenia by malo mať odôvodnenie zodpovedajúce súčasným právnym predpisom. Hodnota uvedená v dohode medzi stranami sa považuje za hodnotu hodnoty. Predpokladá sa (pokiaľ sa nepreukáže opak), že zodpovedá trhovému ukazovateľu podobného tovaru, prác, služieb. Účtovanie predmetov podliehajúcich dani vykonáva platiteľ nezávisle. Pri kontrole úplnosti odpočtov do rozpočtu môžu orgány dohľadu kontrolovať správnosť stanovovania cien podľa zmlúv iba v prípadoch, keď sa vykonávajú transakcie:

1. Medzi vzájomne závislými subjektmi.
2. Pri výmenných (výmenných) operáciách.
3. V rámci zahraničnej hospodárskej činnosti.
4. Ak je odchýlka v smere zvýšenia alebo zníženia o viac ako dvadsať percent z cenovej hladiny používanej platiteľom relatívne homogénnych (identických) produktov (služieb, prác) v krátkom čase.

Špecifiká tvorby cien

V prípadoch ustanovených v daňovom zákonníku, keď sa náklady na služby, prácu, tovar používaný stranami transakcie líšia smerom k zníženiu alebo zvýšeniu o viac ako 20% od trhového ukazovateľa pre homogénne kategórie, dozorný orgán má právo urobiť odôvodnené rozhodnutie o dodatočnom poplatku. Okrem dane bude pokuta účtovaná platiteľovi. Výpočet sa vykonáva tak, akoby boli výsledky transakcie vyhodnotené v súlade s trhovými cenami homogénnych služieb, práce, výrobkov. Pri určovaní ceny zľavy, ktoré sú spôsobené:

1. Sezónne alebo iné výkyvy v dopyte spotrebiteľov.
2. Strata kvality alebo iných vlastností tovaru.
3. Koniec alebo aproximácia dátumu exspirácie predaja alebo doby použiteľnosti výrobku.
4. Marketingová politika pri propagácii nových výrobkov na trhu alebo pri uvádzaní výrobkov / prác / služieb na nové trhy.
5. Predaj prototypov na vzdelávacie účely.

Následná predajná cena

Na trhu môžu chýbať buď homogénne výrobky z jedného alebo druhého dôvodu, alebo potrebné informácie na stanovenie primeraných nákladov. V takýchto prípadoch sa používa metóda „budúceho predaja“. Jeho podstatou je určiť rozdiel medzi cenou, za ktorú sa predmet predáva kupujúcemu a následne ho spotrebiteľ znovu predá, a štandardnými nákladmi, ktoré spotrebiteľovi vzniknú pri opakovanom predaji.

Metóda nákladov

Používa sa, ak vyššie opísaný spôsob nie je možné uplatniť. Pri nákladnej metóde sa trhová cena služby, tovaru, práce predanej predávajúcim predstavuje ako súčet vzniknutých strát a obvyklý príjem v tejto oblasti činnosti. Zohľadňujú sa nepriame a priame náklady na nadobudnutie (výrobu) alebo predaj, skladovanie, prepravu, poistenie a iné výdavky, ktoré sú v takýchto prípadoch tradičné.

dodatočne

V procese stanovovania cien sa používajú iba oficiálne zdroje údajov o trhových ukazovateľoch pre homogénnu prácu, služby, tovar a kótovanie zásob. V prípade súdneho konania je oprávnená inštancia oprávnená vziať do úvahy všetky okolnosti, ktoré môžu byť dôležité pre zistenie výsledkov transakcie, neobmedzené iba na body stanovené v daňovom zákonníku. Ustanovenia Kódexu sa používajú na určenie trhovej hodnoty finančných nástrojov v dohodách na dobu určitú a cien akcií v súlade so špecifikami stanovenými v kapitolách 23 a 25.

zárobok

Pod týmto pojmom sa rozumie hospodársky úžitok vyjadrený v hotovosti alebo v naturáliách. Zohľadňuje sa, keď je možné ho vyhodnotiť a do tej miery, do akej je to možné. V kapitolách 23 a 25 daňového poriadku sa rozlišuje medzi príjmami získanými zo zdrojov umiestnených v Ruskej federácii a mimo nej. Ak ustanovenia zákonníka neumožňujú jednoznačne určiť, do ktorej kategórie príjem platiteľa patrí, určenie druhu zisku vykonáva federálny výkonný orgán oprávnený vykonávať dohľad v daňovej oblasti.

dividendy

Je to príjem, ktorý účastník (akcionár) spoločnosti v tomto procese získa rozdelenie zisku zostávajúce po zdanení. Dividendy sa kumulujú na akciách vo vlastníctve zriaďovateľa v pomere k príspevkom ostatných vlastníkov do základného imania. K tomu druh zisku Zahrnúť tiež akýkoľvek príjem zo zdrojov mimo Ruska a zahrnutý do tejto kategórie podľa zákonov cudzích krajín. Dividendy nie sú platbami:

1. Prijaté akcionárom po likvidácii podniku v naturáliách alebo v hotovosti, ktoré nepresahujú jeho počiatočný vklad do spoločného (schváleného) kapitálu.
2. Účastníkom formou prevodu cenných papierov tej istej spoločnosti do vlastníctva.
3. Neziskový podnik na vykonávanie základných činností nesúvisiacich s podnikaním, ktorý vyrába obchodná spoločnosť, ktorej základné imanie je úplne tvorené z príspevkov tejto organizácie.

záujem

Podľa nich daňový zákon Ruskej federácie uznáva vopred stanovený (deklarovaný) príjem vopred, a to aj vo forme zľavy, ktorá sa prijíma za rôzne dlhové záväzky (bez ohľadu na spôsob registrácie). Za úrok sa považuje najmä zisk získaný z vkladu v hotovosti.