Ruský rozpočtový systém je rozdelený do troch úrovní - federálna, regionálna a mestská. To isté možno povedať o daniach prijatých v Ruskej federácii. Tam je federálne dane ktoré sú prevedené platiteľmi a štruktúrami Federálnej daňovej služby priamo do politického centra. Existujú regionálne poplatky, ktoré sa zasielajú do rozpočtu subjektu Ruskej federácie.
Miestne dane sa platia štátnej pokladnici. Platobné povinnosti súvisiace s regionálnymi povinnosťami sú pre mnohých vedcov veľmi zaujímavé. Existuje niekoľko dôvodov. Napríklad populárna je diskusia medzi analytikmi o tom, či by ruské orgány mali dať regiónom väčšiu autoritu, pokiaľ ide o vykonávanie daňových a rozpočtových politík. Existujú vedci, ktorí jednoznačne podporujú podobný nápad, zatiaľ čo iní aktívne citujú protiklady. Aké sú tézy odborníkov týkajúce sa tohto problému? Aké sú špecifiká regionálnych daní zavedených ruskou legislatívou?
Aké dane sa považujú za regionálne?
Ak sa budete riadiť ustanoveniami daňového poriadku, medzi regionálne dane patria dane, ktoré zahŕňajú výpočet a platbu do rozpočtu subjektu, ktorý je členom Ruskej federácie, pokiaľ nie je na federálnej úrovni stanovené inak. Poplatky tohto druhu sa zavádzajú daňovým poriadkom Ruskej federácie, ako aj regionálnymi zákonmi. Subjekty Ruskej federácie majú právomoc regulovať príslušné dane z hľadiska sadzieb, postupov a tiež lehoty na zaplatenie poplatkov, ak nie sú potrebné normy stanovené na úrovni daňového poriadku Ruskej federácie. Regionálne orgány majú tiež právo určiť výhody a špecifiká výpočtu základu pre príslušné poplatky.
Systém regionálnych daní je teda pevne stanovený na federálnej úrovni, vo väčšine prípadov sú však subjekty Ruskej federácie oprávnené určiť skutočnú výšku poplatkov. Ruské regióny sú zároveň oprávnené disponovať príslušnými platbami podľa vlastného uváženia. Tento proces súvisí s fungovaním rozpočtového systému. Podrobnejšie študujeme jeho nuansy.
Dane a rozpočtový systém
Regionálne a miestne dane Ruskej federácie spolu s federálnymi orgánmi tvoria systém štátneho rozpočtu Ruska, ktorý je postavený na rovnakých zásadách. To znamená, že postup pri výbere príslušných platieb je jednotný, mechanizmy distribúcie finančných prostriedkov sú prísne regulované. Čakajúce dane v roku 2007 regionálny rozpočet zaslané v plnom rozsahu. Subjekt Ruskej federácie môže zase získať určitý podiel federálnych poplatkov, ktorý je stanovený v rozpočtovom zákone. Podobný model sa zistil aj v súvislosti s miestnymi daňami. Ďalšie opatrenia rozpočtovej podpory pre regióny Ruskej federácie - dotácie, subvencie a iné opatrenia. Federálne centrum bude pripravené pomôcť, aj keď región nebude mať vlastné dane.
Aké regionálne dane sú stanovené v Ruskej federácii?
V Rusku sa v súčasnosti zavádzajú 3 regionálne dane. Ide o daň z majetku organizácií (platia iba právnické osoby), z hazardných hier (jej subjekty sú právnické osoby) a dane z prepravy (právnické osoby, súkromné osoby a fyzické osoby musia platiť). Zoznam regionálnych poplatkov je pomerne malý. Menej - iba miestne dane. Väčšinu poplatkov v rozpočtovom systéme teda zaberajú federálne platby. Neskôr sa pokúsime odpovedať na otázku, čo súvisí s touto špecifickosťou. Teraz podrobnejšie študujeme špecifiká každého z označených poplatkov.
Daň z majetku právnických osôb
Táto regionálna daň je upravená ustanoveniami článku 373 daňového poriadku.Musí byť zaplatené organizáciami, ktoré vlastnia majetok, ktorý by mal podliehať zdaneniu, na základe ustanovení článku 374 kódexu. V skutočnosti sa v označenej časti daňového poriadku Ruskej federácie uvádza, že príslušná daň by sa mala účtovať za všetky druhy majetku, ktoré sa zaznamenávajú v súvahe podniku ako dlhodobý majetok.
Uvažovaná regionálna daň, ako aj ďalšie poplatky súvisiace s touto kategóriou, sa ustanovujú legislatívnymi aktmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie, pokiaľ ide o sadzbu dane, postup a tiež načasovanie prevodu príslušných platieb do rozpočtu. Jej základ je definovaný ako hodnota majetku v súvahe v priemere za rok. Zohľadňuje sa súčasne pri zostatkovej hodnote, ktorá sa vytvára na základe účtovného postupu zavedenia v konkrétnej organizácii, ktorý je schválený v účtovných zásadách.
Ak spoločnosť vlastní nehnuteľnosť a nachádza sa v inom zakladajúcom subjekte Ruskej federácie, potom by sa pravidlá, podľa ktorých sa účtuje príslušná regionálna daň, mali vzťahovať na pravidlá založené v konkrétnom zakladajúcom subjekte. Platitelia musia vypočítať základ pre zvažovaný výber rozpočtu samostatne - v súlade s ustanoveniami daňového poriadku. Priemerná hodnota majetku, ktorý tvorí základ dane, by sa preto mala určiť ako výsledok delenia sumy, ktorá sa získa pripočítaním ukazovateľov zostatkovej hodnoty majetku k 1. dňu každého mesiaca v príslušnom období a 1. - po ňom, súčtom počet mesiacov obdobia, ktorý sa zvyšuje o 1.
Priemerné ročné náklady na vlastníctvo, ktoré sú predmet dane sa určuje ako výsledok delenia sumy, ktorá sa získa sčítaním ukazovateľov zostatkovej hodnoty k 1. dňu každého mesiaca obdobia, ako aj k poslednému obdobiu, celkovým počtom mesiacov, ktorý sa zvyšuje o jeden. Daňový základ pre uvažovanú platobnú povinnosť sa znižuje o sumu kapitálových investícií o čiastky odrážajúce náklady na výstavbu, rekonštrukciu alebo modernizáciu stavieb, ktoré sa nachádzajú na vodných cestách v Ruskej federácii, v prístavoch, na letiskách.
Možno poznamenať, že daň z nehnuteľností stanovená pre jednotlivcov je miestna, zatiaľ čo daň z nehnuteľností je regionálna, ako sme už uviedli. Účelom prvého typu výberu, ktorý zahŕňa zdanenie právnických osôb, je teda doplnenie rozpočtov obcí, druhý, ktorý platí jednotlivec, sa posiela do štátnej pokladnice zakladajúcich subjektov Ruskej federácie.
Daň z hazardných hier
Ďalšia regionálna daň je daň, ktorú platia hazardné spoločnosti.
Oblasť jeho fungovania je príjem, ktorý podniky dostávajú z organizácie hazardných hier. V rámci odvetvia hazardných hier zákonodarca chápe činnosť, ktorá je zameraná na vytváranie príjmu vo forme rôznych výher, poplatkov za hry, ako aj stávok. Činnosti podnikov v tejto oblasti môžu zahŕňať používanie hracích stolov, hracích automatov a organizovanie prijímania stávok.
Je potrebné poznamenať, že v Ruskej federácii sa vytvorili osobitné zóny hazardných hier - v Altaji, v Primorye, na území Krasnodar, ako aj v Kaliningradskej oblasti. V týchto regiónoch preto pracuje významné percento daňovníkov zapojených do činností v tejto oblasti. Stávkujúci nie sú súčasne zakázaní v iných ustanovujúcich jednotkách Ruskej federácie. Ktoré tiež musia platiť daň z hazardných hier. Preskúmajme podrobnejšie špecifiká tvorby daňového základu pre príslušný výber.
V článku 366 daňového poriadku Ruskej federácie sa uvádza, že predmetmi zdaňovania v tomto prípade môžu byť tabuľky, stroje, spracovateľské strediská, miesta prijímania stávok. Okrem toho musí byť každý z uvedených zdrojov zaregistrovaný na Federálnej daňovej službe 2 dni pred inštaláciou.Na tento účel je potrebné zaslať daňovému úradu vyhlásenie v predpísanej forme. Federálna daňová služba následne vydá hernej spoločnosti registračné osvedčenie.
Právomoci regiónov pri regulácii dane z hazardných hier
Ak sa predpokladá, že ktorýkoľvek z uvedených predmetov zdanenia bude vylúčený z obehu, federálna daňová služba by si to mala byť vedomá aj 2 dni pred likvidáciou zodpovedajúceho zdroja. Ako sme už uviedli, regionálne dane a poplatky určujú subjekty Ruskej federácie a platobná povinnosť posudzovaných podnikov nie je v tomto zmysle výnimkou. Príslušné platby reguluje zákonodarca na primeranej úrovni. Ak však v konkrétnom ustanovujúcom subjekte Ruskej federácie nie sú stanovené sadzby pre príslušnú daň, mali by sa uplatňovať minimálne sadzby stanovené v ustanoveniach daňového zákonníka Ruskej federácie. Zdaňovacie obdobie pre príslušný výber je 1 mesiac.
Dopravná daň
Regionálne dane zahŕňajú dane, ktoré sme preskúmali vyššie, ako aj dane z dopravy. Aká je jeho špecifickosť? V prvom rade tým, že jej platiteľmi v súlade so zákonom nie sú iba podniky, ale aj fyzické osoby, pre ktoré sú určité vozidlá registrované zavedeným spôsobom. Prístupy zákonodarcu k regulácii výpočtu zodpovedajúcej dane organizáciami a občanmi sa navyše líšia. Právne subjekty teda musia nezávisle určovať výšku platieb za príslušný inkaso. Podobnú prácu pre jednotlivcov by zase mali vykonávať zamestnanci federálnej daňovej služby na základe informácií poskytnutých orgánmi, ktoré registrujú vozidlá.
Vozidlá ako predmet zdanenia
Predmety zdaňovania platieb za dopravu v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie:
- cars;
- autobusy;
- motocykle;
- lietadiel;
- vrtuľníky;
- riečne a námorné plavidlá, hydrocykly;
- snežné skútre.
Všeobecne sa jedná o takmer všetky druhy dopravy, ktoré používa moderný človek. Zároveň sú právne vymedzené kategórie automobilov, ktoré nemôžu podliehať zdaneniu. Medzi nimi:
- člny na veslách a motorové člny, ak ich výkon motora nepresahuje 5 koní;
- autá pre ľudí so zdravotným postihnutím, ako aj tie, ktoré majú kapacitu až 100 litrov. a. a vydávané občanom prostredníctvom orgánov sociálnej ochrany;
- rybárske plavidlá;
- osobné a nákladné lietadlo;
- námorné a riečne plavidlá vo vlastníctve firiem a samostatných podnikateľov, pre ktoré je hlavnou činnosťou preprava osôb alebo tovaru;
- traktory, kombajny, iné poľnohospodárske stroje - za predpokladu, že sa používajú v hlavnom profile;
- lietadlá lekárskeho letectva, lekárske služby;
- lode registrované v ruskom medzinárodnom registri, pobrežné plošiny, vrtné súpravy.
Aké významné sú regionálne dane?
Aký význam majú regionálne dane a poplatky pre ruskú ekonomiku? Je potrebné poznamenať, že z celkového objemu rozpočtových príjmov zaberajú zodpovedajúce platby relatívne malé percento. V tomto zmysle je federálne a regionálne dane veľmi ťažké porovnávať v kontexte významu pre hospodárstvo krajiny ako celku, pretože tie majú výraznú výhodu oproti celkovým sumám prevedeným platiteľmi do štátneho rozpočtu. Zároveň podľa mnohých analytikov tento stav zodpovedá sociálno-politickej a ekonomickej realite ruského vývoja.
Ak budú regionálne a miestne dane zaberať príliš vysoký podiel na celkových rozpočtových príjmoch, potom to môže na jednej strane viesť k výraznej nerovnosti subjektov Ruskej federácie, pokiaľ ide o hospodársky rozvoj, a na druhej strane k príliš silnej decentralizácii sociálno-politických a ekonomických procesov.Niektorí odborníci považujú tento trend za pozitívny, domnievajú sa však, že hospodársky systém Ruskej federácie, jej spoločnosti a inštitúcií by mal byť pripravený preniesť viac právomocí na regióny, pokiaľ ide o výber daní. Môže to chvíľu trvať.
Doteraz sú regionálne dane v Ruskej federácii výrazne nižšie ako federálne dane. Súčasne je politické centrum vždy pripravené, ako sme už uviedli, poskytovať podporu regiónom prostredníctvom dotácií, dotácií a iných zákonných mechanizmov. Zakladajúce subjekty Ruskej federácie sú oprávnené ponechať si určité percento federálnych daní - v medziach stanovených v RF BC. Niektorí analytici sa okrem toho domnievajú, že zákonodarca tiež poskytuje podporu regiónom na úrovni právnej úpravy daných poplatkov - pokiaľ ide o udelenie právomoci subjektom Ruskej federácie, aby stanovili svoje sadzby. Je pravda, že v rámci tých extrémnych hodnôt, ktoré sú stanovené na federálnej úrovni. Táto preferencia však dáva regiónom príležitosť vykonávať vyváženejšiu rozpočtovú politiku. Manažment môže zvýšiť sadzby, v ktorých môže byť výber príslušných platieb efektívnejší z hľadiska tvorby rozpočtových príjmov a nižší v oblastiach, kde je úroveň príliš vysoká. daňové zaťaženie neúčelné.
zhrnutie
Preskúmali sme teda tie typy regionálnych daní, ktoré sú stanovené v daňovom zákonníku Ruskej federácie. Zodpovedajúce záväzky voči rozpočtu majú veľmi odlišné právne dôvody pre výber, základy, zásady výpočtu a súčasne sa vytvárajú na vyriešenie jedného problému - na zabezpečenie rozpočtových príjmov na úrovni predmetu Ruskej federácie. Regionálne úrady majú oprávnenie určiť príslušné daňové sadzby, výhody a vlastnosti výpočtu. Platby zodpovedajúcich druhov ako také sú však stanovené na federálnej úrovni, ako aj limitné hodnoty pri sadzbách, za ktoré by sa mali vyberať regionálne dane. Zoznam príslušných poplatkov, ich názvy, účel sú stanovené v ustanoveniach daňového poriadku.
