Daňové systémy moderných štátov môžu fungovať na rôznych princípoch. Hlavnou úlohou orgánov bez ohľadu na špecifiká vnútroštátneho daňového systému je zabezpečiť čo najväčšie množstvo rozpočtových príjmov. Na tento účel môžu orgány použiť najširšiu škálu metód. Ktoré z nich sú najbežnejšie v ruskej a svetovej praxi? Ako sa porovnávajú s jedným alebo druhým výberom poplatkov?
Výber daní: hlavné spôsoby
Zvážte hlavné metódy výberu daní, ktoré vyzdvihujú moderní vedci. Rozšírený prístup, ktorý zahŕňa vytvorenie zoznamu, ktorý obsahuje metódy, ako napríklad:
- katastrálne,
- deklaratívny,
- výber pred príjmom,
- poplatok za výdavky,
- výnimka počas spotreby,
- administratívna metóda.
Aké sú ich špecifiká?
Katastrálna metóda výberu daní zahŕňa výber vhodných platieb na základe informácií zaznamenaných v štátnom katastri. Tento zdroj obsahuje informácie o predmety zdanenia podľa zákona. Môže ísť o rezidenčné nehnuteľnosti, pozemky. Posudzovaná metóda výberu daní zahŕňa vytvorenie ukazovateľov priemernej ziskovosti, ktoré nevyžadujú podrobný výpočet daňového základu pre každý majetok vo vlastníctve občanov alebo organizácií.
Metóda deklarovania výberu dane predpokladá, že príslušné platby sa vypočítavajú na základe výkazov, ktoré tvoria daňovníci.
Metóda, ktorá spočíva v účtovaní poplatku predtým, ako platiteľ dostane jeden alebo iný príjem, predpokladá, že potrebné percento odpočtov do rozpočtu sa vytvorí z časovo rozlíšených, ale ešte neobdržaných z príjmu účtovnej jednotky. Príkladom je výpočet a platba dane z príjmu fyzických osôb z platu zamestnanca. Táto suma - ak sa určité odpočty za ňu neuplatňujú, je zamestnávateľ povinný zaplatiť do rozpočtu ešte pred vyplatením mzdy zamestnancovi. Dane môžu byť vyberané, keď platitelia platia výdavky. Je potrebné poznamenať, že nepriame dane z príslušného spôsobu výberu sú obzvlášť bežné. Napríklad, ak hovoríme o DPH, de jure je povinnosť jej výpočtu a platby do rozpočtu pridelená komerčným podnikom. De facto platiteľom je však kupujúci konkrétneho produktu - pretože tento poplatok je zvyčajne zahrnutý v predajnej cene príslušného produktu.
Existujú spôsoby, ako vyberať dane, ktoré zahŕňajú výpočet a výber potrebných platieb v čase, keď platiteľ vykoná určité výdavky. Môže ísť napríklad o poplatky majiteľov automobilov, ktorí jazdia po spoplatnených cestách, ktoré sú v štátnom alebo obecnom vlastníctve.
Existuje aj administratívna metóda - pri ktorej daňové orgány vypočítavajú odhadovanú výšku príjmu daňovníka a stanovujú preň primeranú platobnú povinnosť.
Daňové položky
Metódy inkasovania platieb do rozpočtu, ktoré sme zaznamenali, majú veľa spoločného - napríklad z hľadiska zapojenia určitých daňových prvkov do určovania jeho hodnoty. Medzi nimi: základňa, sadzba, frekvencia, rôzne faktory. Prvý prvok je spravidla určený činnosťou daňovníka, zvyšok - zákonodarcom. Stávky môžu byť pevné alebo dynamické. Pokiaľ ide o prvý prípad, štát môže priradiť svoju hodnotu k hodnote základne.
Priame a nepriame dane
Existuje ešte jedna klasifikácia metód poskytovania štátneho rozpočtu. Dane z metódy výberu sú priame alebo nepriame. Poplatky prvého typu naznačujú, že ich bude platiť priamo daňovník. Nepriame dane sú de iure povinné platiť jedným subjektom, de facto druhým. Vyššie sme preskúmali príklad takéhoto scenára - pri nákupe a predaji tovaru, za ktorý by sa mala účtovať DPH.
Pozrime sa podrobnejšie na vyššie uvedené spôsoby vyberania platieb do rozpočtu.
Metóda výberu katastrálneho poplatku
Špecifickosť metódy na výpočet a zabezpečenie platenia daní spočíva v skutočnosti, že štát alebo pridružené subjekty stanovia konkrétne ukazovatele hodnoty aktív, ktoré tvoria základ zdanenia. V Rusku sa najčastejšie stávajú nehnuteľnosťami - byty, pozemky, komerčné budovy. Pre každý druh majetku sa stanovuje katastrálna hodnota. Spravidla je porovnateľná s trhom - a preto ju možno revidovať v závislosti od dynamiky cien v určitom segmente nákupu a predaja nehnuteľností.
Štát alebo obce - ak je výber daní v ich právomoci, určte vhodný ukazovateľ hodnoty a potom vypočítajte poplatok - na základe stanovenej sadzby. V niektorých prípadoch sú odpočty a výhody zahrnuté do „vzorca“ na výpočet takýchto platieb. Hlavnými parametrami ovplyvňujúcimi skutočnú hodnotu dane určenou katastrálnou metódou sú plocha a druh nehnuteľnosti.
Metóda daňového priznania
Metódy výberu daní, ktoré sme zvažovali, zahŕňajú daňové priznania. Domnieva sa, že platiteľ nezávisle - najmä na základe legislatívnych požiadaviek, vytvára účtovné doklady odrážajúce ziskovosť určitých aktív alebo činností a poskytuje ich daňovej službe. Tieto činnosti sa spravidla vykonávajú pravidelne. Napríklad daňové priznanie k dani z príjmu fyzických osôb by mali občania predkladať federálnej daňovej službe raz ročne do 30. apríla. Všimnite si, že v praxi tento zamestnávateľ často posiela federálnu daňovú službu - keďže hlavným zdrojom príjmu pre Rusov je ich plat. V Rusku sa skutočná platba daní do rozpočtu metódou deklarovania spravidla vykonáva pred prevodom príslušného dokumentu daňovej službe. Vo vyhlásení sa teda zaznamenáva nielen výška poplatkov, ale aj skutočnosť, že sa platia.
Spôsob oslobodenia od dane pred platiteľom príjmu
Medzi spôsoby vyberania daní v Ruskej federácii patria tie, ktoré zahŕňajú výpočet a zaplatenie poplatku do štátnej pokladnice ešte predtým, ako platiteľ dostane príjem zdanený primeraným spôsobom. Vyššie sme uviedli praktický príklad takého scenára - keď zamestnávateľ zrazí a prevedie daň z príjmu fyzických osôb do rozpočtu pred odovzdaním mzdy zamestnancovi. Podobné systémy sa však môžu uplatňovať aj v obchodných činnostiach. Napríklad, nikto nezasahuje do činnosti podnikateľa, ktorý vykonáva činnosti USN, aby platil dane pred vyplatením prostriedkov z bežného účtu. Táto schéma sa považuje za bežnú. Zvažovaná metóda výberu daní môže korelovať s metódou colného vyhlásenia. V ruskom daňovom systéme sa to v praxi stáva pravidelne. Vyhlásenie PIT, ktoré zamestnávatelia alebo samotní občania predkladajú federálnej daňovej službe, vo väčšine prípadov odráža už zaplatené poplatky - podľa príslušného systému.
Oslobodenie od daní pre výdavky
Existujú priame a nepriame metódy výberu daní. Ak hovoríme o ruskom systéme, uvažovaný spôsob zabezpečenia rozpočtových príjmov je zvyčajne nepriamy. Medzi nimi - DPH, spotrebné dane.Kupujúci, kupujúci tovar od predávajúceho, súčasne platí oba poplatky, ktoré sú zvyčajne zahrnuté v predajnej cene produktu.
Zákonná povinnosť vypočítať a zaplatiť DPH do rozpočtu zároveň nesie obchodná organizácia. Keď obchod nakupuje tovar od dodávateľa, potom platí DPH. Zvyčajne je menšia - pretože veľkoobchodná alebo nákupná cena je spravidla podstatne nižšia ako predajná cena. Mnoho ruských podnikov, ktoré sú platcami DPH, používa odpočty dane stanovené zákonom.
Zrážková daň
Klasifikácia daní podľa metódy výberu, ktorá je v Ruskej federácii bežná, zahŕňa výpočet a platenie poplatkov do rozpočtu okamžite v čase, keď platiteľ spotrebuje určité zdroje. Mnoho vedcov považuje túto metódu za variáciu predchádzajúcej metódy. Hlavné kritérium pre ich rozlíšenie - v prvom prípade hovoríme o výpočte výberu ostatných výdavkov. Napríklad - pri nákupe konkrétneho produktu za stanovenú cenu. Súčasná metóda zahŕňa výber daní v čistej forme - ako kritérium prístupu k určitému zdroju. Vyššie uvedený príklad sme uviedli - keď majiteľ automobilu platí mýto na diaľnici za štát alebo obec. V Rusku však takáto schéma ešte nebola zavedená - nemusíme platiť mýto na cestách príslušného orgánu, ale spoločnosti Avtodor. Ktorý je v úplnom vlastníctve štátu a veľká časť jeho príjmov ide do rozpočtu.
Administratívna metóda
Špecifickosť administratívnej metódy výberu daní spočíva v prevažnej autonómnej činnosti daňovej služby pri určovaní výšky platieb do rozpočtu. Činnosti daňovníka sú minimalizované - nevyhlási žiadny príjem, čakajúc na rozhodnutia daňových orgánov, ktoré sa prijímajú v správnom poriadku. Zároveň by mali byť kritériá na ich prijatie transparentné a stanovené na úrovni regulačných právnych aktov. Príkladom inkasa tohto typu je daň z nehnuteľností fyzických osôb. Federálna daňová služba, ktorá spolupracuje s rôznymi oddeleniami, nezávisle určuje veľkosť zodpovedajúcej platobnej povinnosti, po ktorej posiela občanom príjmy. Je potrebné poznamenať, že zodpovedajúca metóda výberu v Ruskej federácii susedí s katastrálnym procesom - pretože hodnota majetkovej dane pre jednotlivcov sa určuje na základe katastrálnej hodnoty nehnuteľnosti.
Čo určuje prioritu konkrétneho spôsobu výberu daní?
Preskúmali sme teda základné prvky dane a spôsob jej vyberania, ktoré sú bežné v ruskej a svetovej praxi. Priorita pri použití ktoréhokoľvek z nich závisí od mnohých faktorov - teritoriálna štruktúra štátu, charakteristika jeho sociálno-politického a hospodárskeho rozvoja, špecifiká medzinárodnej komunikácie s jej účasťou. Využívanie rôznych metód výberu daní do veľkej miery závisí aj od úloh rozpočtovej politiky krajiny. Každá z uvedených metód práce daňových orgánov môže mať výhody aj nevýhody - v určitom okamihu však môže byť účinnosť ktorejkoľvek z nich najvyššia. To predurčí výber vhodného nástroja daňovými štruktúrami štátu.
Metódy výpočtu dane
Preskúmali sme hlavné metódy výberu daní. Bude tiež užitočné preštudovať metódy výpočtu zodpovedajúcich platieb do rozpočtu. Moderní odborníci rozlišujú svoj nasledujúci zoznam: kumulatívny (tiež nazývaný kumulatívny, nekumulatívny, šekový, globálny.) Špecifickosť kumulatívnej metódy spočíva v tom, že stanovenie výšky dane, ako aj jej výber, sa vykonáva od začiatku účtovného obdobia - so zvyšujúcou sa sumou. daň - jej vypočítaná suma by sa mala znížiť o sumu zaplatenú v predchádzajúcich obdobiach.Neaumulatívny spôsob výpočtu platieb zahŕňa vytvorenie bázy po častiach, tj bez započítania kumulatívneho súčtu. Špedičná metóda spočíva v rozdelení výnosov do niekoľkých zložiek, ktoré sú zdaňované rôznymi sadzbami z dôvodu rôznych kritérií. Globálna metóda výpočtu poplatkov umožňuje výpočet rozpočtových záväzkov na základe celkovej výšky príjmu - bez klasifikácie určitých odrôd. Po preštudovaní kľúčových spôsobov a metód vyberania daní môžeme vyvodiť tieto závery.
Každá z nami uvažovaných metód zahŕňa výpočet dane na základe ukazovateľov jej kľúčových prvkov - základ, sadzba, frekvencia a ďalšie. Výber konkrétneho spôsobu vyberania platieb do rozpočtu závisí od špecifík konkrétnej sféry, od priorít štátu z hľadiska rozvoja hospodárstva a spoločnosti.
zhrnutie
Dane a poplatky za metódu výberu sú priame a nepriame - v súlade s jednou z klasifikácií predmetných metód. Ak vezmeme do úvahy ďalších 6 uvedených spôsobov zabezpečenia platieb do rozpočtu - katastrálne, deklaratívne, na základe bežných výdavkov, vypočítaného príjmu, spotreby alebo správnych rozhodnutí - potom príslušné poplatky môžu byť priame alebo nepriame. Ale najčastejšie - ak hovoríme o ruskej praxi, budú to dane prvého typu. Výnimka je metóda, ktorá zahŕňa účtovanie poplatkov v čase, keď platiteľ uhradí určité výdavky. Napríklad pri nákupe a predaji tovaru, za ktorý sa účtuje DPH, v súvislosti s nepriamymi daňami.
