Každý občan ktorejkoľvek krajiny na svete platí dane, ktoré sú základom pre vytvorenie štátnej pokladnice. Môže tak urobiť vo svojom vlastnom mene (prevodom na štátnu pokladnicu tzv. „Priame“ poplatky) alebo uskutočnením platieb nepriameho typu.
Dôvody daňové zatriedenie dosť veľa. Budeme brať do úvahy interpretácie najbežnejšie v Rusku. Pokúsime sa odhaliť podstatu takých javov, ako sú priame dane, „daňový agent“, „offshore“ a hovoriť o tom, čo znamenajú ďalšie zaujímavé pojmy.
Predmet a predmet dane
Čo stojí podliehajú zdaneniu? Takéto javy sa zvyčajne pripisujú určitému druhu konania (ako aj udalostiam alebo podmienkam), ktoré poskytujú štátu legitímny dôvod na výpočet dane. Môže ísť napríklad o transakciu predaja nehnuteľností, dovoz tovaru do krajiny, vlastníctvo akéhokoľvek majetku.
Čo je predmetom zdanenia? V skutočnosti ide o materiálnu základňu (pevne stanovenú v rôznych veľkostiach) na vykonanie tých akcií, ktoré sú predmetom zdanenia. To znamená, že v prípade nákupu a predaja nehnuteľností je to byt, dom, pozemok, pri dovoze tovaru do krajiny - to je vlastne to, čo sa prepravuje (výrobky, odevy, elektronika), pokiaľ ide o vlastníctvo majetku - je to jeho špecifický typ (bývanie, auto).
Po určení toho, čo je predmetom a predmetom poplatkov, budeme študovať koncept priamych a nepriamych daní. Tento spôsob klasifikácie bremien je všeobecne uznávaný medzi ruskými právnikmi.
Fakty o priamych daniach
Aké dane sa zvyčajne klasifikujú ako priame? Pri výklade všeobecne akceptovanom ruskými právnikmi tento druh poplatkov vykonávajú štátne orgány za majetok (jeho trhová hodnota v zavedenej mene) alebo príjmy občanov. Účtovná jednotka, ktorá prijíma zdaniteľné príjmy, sa nazýva skutočný platiteľ. Takmer vo všetkých krajinách sveta existujú bremená tohto typu. Priame dane zahŕňajú širokú škálu poplatkov. Ktoré z nich sú najbežnejšie v Rusku? Toto je daň z príjmu fyzických osôb daň z príjmu organizácie, dary, majetok, dedičstvo, ropa, plyn, ťažba uhlia atď.
Jedným z kľúčových kritérií, ktoré vymedzujú podstatu pojmu „priame dane“, je to, že subjekt platieb vedie vedome príspevky - buď sám, alebo dôverovaním prevodu finančných prostriedkov osobitnému agentovi (o nich o niečo neskôr). Alebo aspoň s vedomím, že takáto suma musí byť z nejakého dôvodu prevedená v prospech štátneho rozpočtu.
Ďalšou dôležitou charakteristikou priamych daní je personifikácia. Štát vie, kto dlhuje rozpočtu, koľko a na akom základe tento dlh vznikol. V niektorých prípadoch orgány poskytujú možnosť platiť priame dane niekoľkými kanálmi naraz - ak by iba subjekt zaťaženia splnil svoje povinnosti previesť požadovanú sumu.
Dane: skutočné a osobné
Priame dane sa zvyčajne delia na dva typy. Prvým sú tzv. „Osobné“ poplatky. Sú to dane, ktoré sa vyberajú z príjmu alebo majetku občanov a organizácií na základe jednotlivých menových ukazovateľov. To znamená, že sa berie do úvahy ako skutočná hodnota výnosov (mzdy, anuity atď.), Hodnota majetku vo vlastníctve konkrétnej osoby - fyzická alebo právnická osoba. Priama daň z príjmu osôb je v skutočnosti viazaná na cestovný pas alebo DIČ (alebo PSRN organizácie).Štát sa v tomto prípade veľmi nezaujíma o konkrétny predmet zdanenia, vo väčšom prípade je to subjekt, ktorý je povinný platiť zrážky z príjmov do rozpočtu.
Druhým hlavným typom poplatkov, ktoré sa uplatňujú na priame dane, sú „skutočné“ platby. Nie sú vyberané od konkrétneho subjektu (jednotlivca alebo organizácie), ale od konkrétneho druhu majetku, ktorý patrí - pôda, nehnuteľnosť, cenné papiere atď. Pri výpočte súm splatných štátnej pokladnici sa zohľadňujú vonkajšie charakteristiky predmetov zdanenia. Ak ide napríklad o dom, potom jeho rozloha zohráva rozhodujúcu úlohu. Výpočet potenciálneho príjmu, ktorý môže priniesť vlastníkovi nehnuteľnosti, sa spravidla nevykonáva.
Daň z nehnuteľností sa preto kumuluje každý rok - priamo, s výhradou povinnej platby. Hoci je v Rusku relatívne malý (v mnohých iných krajinách sveta sa takéto poplatky vypočítavajú na základe trhovej hodnoty nehnuteľnosti a môžu predstavovať značné sumy).
Dozvedeli sme sa, že priame dane sa delia na niekoľko druhov, určujú ich podstatu a dozvedeli sa, prečo sa nazývajú. Ďalším krokom je štúdium úplne iného typu poplatkov. Konkrétne dane súvisiace s nepriamymi. Skúsme študovať ich hlavné črty.
Fakty o nepriamych daniach
Nepriame poplatky zahŕňajú sumy splatné štátnej pokladnici na základe poistného stanoveného priamo daňovníkom na základnú cenu majetku. Najbežnejším typom tohto typu peňažného bremena sú spotrebné dane, clá a DPH.
Poplatky tohto typu sa nazývajú nepriame, pretože ich skutočne nezaplatí samotný prevodový agent, ale tretia strana. Spravidla - kupujúci tovaru. DPH, dane a spotrebné dane sú náklady, ktoré podnikateľ znáša v predajnej cene tovaru (môžeme povedať, že spolu s nákladmi na dopravu, nakládku, nákup od výrobcu, reklamu atď.).
Toto rozlišuje priame a nepriame dane: v prípade prvého príkazcu platiteľ vedome prevádza peniaze štátu a pri platení poslednému uvedenému to robia tretie strany. O čom to možno nemusí vedieť (koniec koncov, nuansy pri výpočte tej istej DPH, ako aj určenie jej podielu na nákladoch na tovar, sú obvykle informáciami, ktoré sú kupujúcim uzavreté).
V Rusku sú povinní platiť DPH nielen tí podnikatelia, ktorí sa zaoberajú obchodom, ale aj tí, ktorí poskytujú služby. Je pravda, že zákon definuje pomerne veľké množstvo služieb, ktorých poskytovanie nepodlieha tomuto druhu nepriamej dane. Podnikateľ by sa mal v záujme získania spoľahlivých informácií o tejto téme vyzbrojiť najnovším daňovým zákonníkom Ruskej federácie a prečítať si článok 164 - odráža všetky nuansy spojené so zdanením podniku prostredníctvom DPH.
Význam nepriamych daní pre štát
Využíva ju väčšina krajín sveta vrátane Ruska nepriame dane ako jeden z hlavných nástrojov tvorby rozpočtu. Hlavnou výhodou tohto typu poplatkov, ekonómovia nazývajú rýchlosť transakcií: akonáhle sa tovar predá (alebo napríklad prekročí hranicu), daň sa prevedie do štátnej pokladnice čo najskôr.
Ďalšie plus nepriamych poplatkov z hľadiska fiškálnej politiky: DPH a iné druhy zaťaženia sú zvyčajne spojené so spotrebným tovarom. To znamená, že ich obchod sa bude vykonávať takmer v každej hospodárskej situácii. To znamená, že rozpočet bude vždy dostávať finančné prostriedky vyberané ako súčasť poplatkov nepriameho typu. Mimochodom, štát môže regulovať ich hodnotu zavedením odporúčaných alebo povinných sadzieb DPH.
V akom pomere sa pomer priamych a nepriamych daní odráža v rozpočte krajiny? Všetko záleží na konkrétnom stave.Je známe, že v ruských rozpočtových príjmoch stále prevažujú nepriame dane: clá, poplatky za dovoz tovaru, platby za využívanie prírodných zdrojov. Keď už hovoríme konkrétne o daniach zo zisku a príjmu, ich podiel na štruktúre rozpočtu RF je teraz asi 3%.
Kto sú daňoví agenti?
Existuje výraz ako „daňový agent“. Niekedy sa mylne chápe ako zamestnanec Federálnej daňovej služby. To samozrejme nie je. Daňový agent je fyzická osoba alebo organizácia, ktorá je v súlade s požiadavkami zákona povinná vypočítať, zadržať a previesť do rozpočtu jednu alebo inú úroveň potrebnej dane. Napríklad, ak je zamestnaná osoba, potom bude daňovým agentom zamestnávajúca spoločnosť.
Offshore daňové výhody
V niektorých prípadoch sú určité skupiny jednotlivcov a organizácií oslobodené od daní. Môže to byť napríklad, ak pôsobia v „offshore zónach“ - na územiach štátov, ktoré zaručujú nulovú (alebo extrémne nízku) sadzbu poplatkov pre zahraničné firmy. Ale aj v krajinách, ktoré nie sú na otvorenom mori, môže existovať určitá výsada nazývaná „daňová imunita“. Tento jav znamená slobodu občanov alebo organizácií prevádzať platby do rozpočtu z jedného alebo druhého dôvodu určeného zákonom.
Jedným z najbežnejších kritérií klasifikácie poplatkov v prospech štátnej pokladnice je administratívna úroveň subjektu dane. Na základe toho sa rozlišujú miestne, regionálne a federálne typy zaťaženia. Najzaujímavejšie je, že na každej úrovni sa môžu vyberať nepriame aj priame dane. Ako poznamenávajú mnohí odborníci, v Ruskej federácii funguje systém poplatkov do rozpočtu podľa pomerne prísnych predpisov. Zvážte, ako funguje zdaňovanie na každej úrovni.
Miestne dane
Miestne dane sú platby jednotlivcov a organizácií, ktoré idú do miestnych správnych štruktúr (obcí). Výšku platieb regulujú miestne orgány - štátne zastupiteľstvá, mestské úrady. Hoci podľa ruských právnikov je tento systém v našej krajine natoľko centralizovaný, že úloha obcí pri určovaní výšky odpočtov dane je skutočne minimalizovaná.
V Ruskej federácii je zvyčajné prideľovať miestne poplatky predovšetkým daň z pôdy. Existujú však aj ďalšie dôležité druhy poplatkov. Ide o daň z majetku občanov, z reklamy, za dar (dedičstvo), ako aj z rôznych druhov licenčných záťaží. Mestské poplatky platia subjekty, ktoré sú neustále registrované v konkrétnych mestách, okresoch a vidieckych sídlach.
Regionálne dane
Ďalšia administratívna úroveň vlády v Rusku je predmetom federácie, tj regiónu. Poplatky tohto typu zahŕňajú: daň z nehnuteľností, majetok právnických osôb, predaj, podnikateľské činnosti súvisiace s hazardnými hrami. Týka sa to podobne, ako sa to deje na úrovni obcí, udeľovanie licenčných bremien - ale regionálnej povahy. Takisto, pokiaľ ide o počet poplatkov na tejto úrovni, je zvyčajné zahrnúť dane za dopravu a cestné dane. Regionálne poplatky sú povinné pre obyvateľov konkrétnych ústavných jednotiek federácie.
Federálne dane
Na najvyššej úrovni vlády as priamou účasťou príslušných orgánov sa vyberajú federálne dane. Patria sem rôzne druhy zaťaženia - priame dane aj nepriame dane.
Ide o DPH, spotrebné dane, zaťaženie založené na zisku právnických osôb, daň z príjmu fyzických osôb, príspevky do sociálnych fondov, clá atď. Federálne priame a nepriame dane musia platiť úplne všetci občania a právnické osoby registrované v Rusku.
Platba daní v zahraničí
Obyvatelia Ruskej federácie môžu byť platcami daní nielen vo svojej vlasti, ale aj v zahraničí.Ako možnosť - podnikať tam alebo pracovať. Občan Ruska nie je spravidla oslobodený od prevodu prostriedkov v primeraných sumách do štátnej pokladnice štátu, v ktorom podniká. V jeho prípade však pravdepodobne dôjde k takzvanému „dvojitému“ zdaneniu.
O dvojitom zdanení
Daná situácia nastáva, ak osoba, ktorá je občanom jednej krajiny, v nej platí dane - priame a nepriame. A robí to isté z rovnakých dôvodov, pretože je v inom štáte. Napríklad, ak máme firmu v Nemecku, sme na jednej strane povinní platiť dane nemeckej štátnej pokladnici a na druhej strane previesť príslušné sumy do ruského rozpočtu. Pokiaľ ide o nepriame poplatky - pri nákupe tovaru v berlínskom supermarkete zaň platíme rovnakú DPH. V tomto prípade sa daňové sadzby v Rusku a Nemecku spravidla líšia.
Tento stav je pre občanov a podnikateľov nevýhodný. Preto je vo svetovej praxi diplomatických vzťahov medzi rôznymi krajinami obvyklé uzatvárať dohody o zamedzení dvojitého zdanenia, kedykoľvek je to možné. Tomuto fenoménu je možné vyhnúť sa jednostrannou metódou - uverejňovaním vnútroštátnych právnych predpisov, ktoré umožňujú občanom podnikajúcim v zahraničí neplatiť dane druhov, ktoré sa akumulujú v inej krajine doma. Alebo urobiť ústupky na oplátku pre cudzincov (napríklad orgány mnohých európskych krajín umožňujú zahraničným občanom, ktorí nakupujú v nemeckých obchodoch, vrátiť DPH zaplatenú pri odchode zo štátu vyplnením osobitnej žiadosti na colnici - pokiaľ sa samozrejme kontroly nezachovajú).
Metódy výberu daní
Akým spôsobom zaťažuje štát poplatníkov štátnej pokladnice? Vyberajú sa štyri hlavné metódy - priame a nepriame. Sú bežné v Rusku aj vo svete.
Po prvé, ide o zdanenie tzv. Progresívneho typu. Pri jeho použití štát zaväzuje občanov prevádzať sumy do štátnej pokladnice takou sadzbou, ktorej hodnota sa zvyšuje úmerne k zvýšeniu základu dane. To je napríklad, ak osoba zarába 10 000 dolárov mesačne, potom je povinný platiť daň z príjmu fyzických osôb vo výške 12%, a ak má plat 50 000 dolárov, prevedie do rozpočtu už 15%.
Vedľa „progresívnych“ poplatkov je „regresívna“ metóda zdaňovania. S tým, s tým, sadzba klesá s rastúcou základňou príjmov.
Zdaňuje sa takzvaný „proporcionálny“ typ. S tým sadzba nezávisí od veľkosti základu dane. Tento režim sa niekedy nazýva „paušálny poplatok“. Najpopulárnejšou daňou v Rusku vypočítanou týmto spôsobom je daň z príjmu fyzických osôb vo výške 13%.
Existuje tzv. „Rovnaké“ zdanenie. Predstavuje inkaso rovnakých a spravidla fixných súm od občanov bez ohľadu na úroveň príjmu. Tento druh zdanenia sa spravidla používa menej často ako predchádzajúce tri. Ale v našej krajine je tiež (nižšie uvedieme niekoľko praktických príkladov na potvrdenie).
Populárne typy poplatkov: daň z príjmu fyzických osôb
Najpravdepodobnejšou priamou daňou v Rusku je daň z príjmu fyzických osôb. Musí byť vyplácaná všetkými osobami s bydliskom na území Ruskej federácie a poberajúcimi osobné príjmy v tej či onej podobe. Môžu to byť tak ruskí občania, ako aj občania cudzích štátov. Je možný variant, v ktorom budú platcami dane z príjmu fyzických osôb osoby, ktoré nemajú cestovný pas žiadnej krajiny.
Predmetom zdaňovania je tvorba príjmu z podnikateľskej činnosti, prenájom práce, predaj niečoho. Zohľadňujú sa nielen príjmy z hotovosti, ale aj prirodzená forma príjmu (v trhovej cene alebo štátom určená hodnota).
Typická sadzba dane z príjmu fyzických osôb v Rusku je 13%. V prípade nerezidentov krajiny je miera výrazne vyššia - 30%.Najzaujímavejšie je, že takému štatútu môžu byť pridelení aj občania Ruskej federácie - v prípadoch, keď väčšinu času žijú v zahraničí. Cudzinci zase získajú postavenie rezidenta, ak žijú v Rusku dlhšie ako 183 dní počas 12 mesiacov.
V mnohých zahraničných krajinách sa daňové priznanie k dani z príjmu fyzických osôb vracia, ak je príjem občanov pod určitou úrovňou. V Rusku neexistuje mechanizmus, ktorý by presne opakoval takýto systém, ale existuje mnoho ďalších dôvodov na vrátenie zaplatených poplatkov. Takéto postupy sa v Ruskej federácii nazývajú „odpočty daní“.
Populárne typy poplatkov: daň z nehnuteľnosti
Pri uvádzaní druhov priamych daní prijatých v Rusku si nemožno všimnúť rôzne druhy majetkových daní. Majitelia bytov, domov, pozemkov a automobilov žijúcich v Rusku platia pokladnicu za to, čo majú. Nezáleží na tom, či osoba používa svoj majetok alebo nie, či používa svoj majetok na obchodné účely, alebo nie - je povinná previesť sumy do štátnej pokladnice. Ak hovoríme o nehnuteľnostiach, daň sa v súlade s platnou legislatívou definuje ako 0,1% z katastrálnej hodnoty predmetu. Pokiaľ ide o vozidlá - množstvo odberu závisí od výkonu motora v l. a. a je ustanovený samostatnými legislatívnymi aktmi.
Platby do sociálnych fondov
Priame federálne dane bežné v Rusku sú prevody do mimorozpočtových fondov: PFR, MHIF a FSS. Vykonávajú ich štvrťročne (av niektorých prípadoch aj ročne) podnikatelia a právnické osoby v dvoch prípadoch: buď pokiaľ ide o vyplácanie miezd zamestnancom, alebo ak je potrebné uskutočniť tzv. „Fixné“ platby do fondov.
V prvom prípade je platba do PFR, MHIF a FSS predmetom približne 30% sumy získanej v súlade s pracovnou zmluvou zamestnancom spoločnosti. V druhom - výška platieb je stanovená jednotlivými legislatívnymi aktmi a z roka na rok sa môže výrazne líšiť (nahor aj nadol). Mimochodom, v tomto prípade možno príspevky do PFR, MHIF a FSS pripísať zriedkavej forme „rovnakého“ zdanenia. Bez ohľadu na úroveň príjmu podnikateľa budú sumy za všetky IP registrované v Rusku rovnaké.
Populárne typy poplatkov: daň z príjmu právnických osôb
Zvážte ďalšiu priamu daň. Preskúmali sme príklady tých, ktoré sú charakteristické hlavne pre činnosti jednotlivcov. Teraz budeme hovoriť o type poplatkov, ktoré odrážajú špecifiká organizácií. Konkrétne - z dane z príjmu právnických osôb.
Tento typ poplatkov platia právnické osoby registrované v Ruskej federácii a vykonávajúce podnikateľské činnosti. Predmetom zdanenia môže byť výber výnosov alebo čistého zisku z predaja tovaru alebo poskytovania služieb. V niektorých prípadoch sa príjem rovná príjmom z prenájmu nehnuteľností a iného majetku, prijímania úrokov z akcií, ako aj kompenzácie (dotácie) od štátu.
Jedinou vecou, ktorá spoločnosti dáva právo na zákonné zníženie dane zo zisku, sú priame náklady. To znamená, že musíte preukázať Federálnej daňovej službe, že príjmy sú spojené so značnými nákladmi. Priame náklady zahŕňajú rôzne druhy nákladov, ale najčastejšie táto kategória zahŕňa kúpnu cenu tovaru v závode, náklady na dopravu, platy zamestnancov.
Typická sadzba dane z príjmu právnických osôb v Rusku je 20%. Vo veľmi mnohých prípadoch sa uplatňujú špeciálne spôsoby vyberania platieb do rozpočtu: UTII, USN atď.
