Vzájomné pôsobenie daňovníkov a štátu znamená, že obe strany majú určité právne postavenie. Toto je predovšetkým potrebné na legitimizáciu takýchto oznámení. Daňovník nadobúda osobitné práva a povinnosti, ako aj štát zastúpený orgánmi spravujúcimi dane a poplatky, v súlade s konkrétnym postavením. Existuje však aj niekoľko ďalších interpretácií tohto pojmu. Aká je ich podstata?
Podstata právneho postavenia
Právne postavenie daňovníka je v súlade s populárnou definíciou ruských právnikov kombináciou takých prvkov, ako sú daňové povinnosti, práva a mechanizmy zodpovednosti subjektu - jednotlivca alebo právnickej osoby - za porušenie právnych predpisov týkajúcich sa regulácie daní a poplatkov. Daňovník, ktorý má primerané postavenie, teda vymedzuje svoju subjektivitu subjektom, ktorý charakterizuje bežného občana. Podrobnejšie posúdiť podstatu základných prvkov, ktoré spolu tvoria právne postavenie daňovníkov.
Daňové záväzky ako prvok stavu
Daňové povinnosti sú základným prvkom daného stavu. Môžu vzniknúť v dôsledku prítomnosti subjektu - fyzickej alebo právnickej osoby, zdaniteľného príjmu alebo majetku. Napríklad, ak je osoba zamestnaná, bude jej mzdou sadzba 13%. Daňový agent, konkrétne zamestnávateľ občana, bude mať navyše povinnosť platiť ho do rozpočtu. Osoba, ktorá získala príjmy z iných zdrojov - napríklad v dôsledku predaja nehnuteľností, bude musieť samostatne vypočítať a zaplatiť potrebné poplatky v prospech štátu. Postavenie platiteľa dane v omeškaní má väčšinu právnických osôb, pretože ich činnosti sa zvyčajne spájajú s ťažbou príjmov z obchodných činností.
Charakteristiky povinností fyzických a právnických osôb
Povinnosti týkajúce sa výpočtu a platenia poplatkov do rozpočtu právnickej osoby sú vo všeobecnosti splnené nezávisle. Zohľadnený prvok štatútu daňovníka sa teda môže líšiť v obsahu v závislosti od právnych charakteristík subjektu. Ak je to jednotlivec, potom sa daňové povinnosti môžu rozdeliť medzi neho a agenta, s ktorým občan komunikuje - napríklad so zamestnávateľom. Postavenie právnickej osoby zasa znamená predovšetkým nezávislé plnenie záväzkov voči štátu.
Vykazovanie ako súčasť daňových záväzkov
Daňové záväzky môžu znamenať nielen potrebné sumy, ktoré sa majú zaplatiť do štátnej pokladnice, ale tiež podávanie správ orgánom, ktoré vykonávajú určité platby, najčastejšie Federálnej daňovej službe. Pokiaľ ide o jednotlivcov, príslušné dokumenty sa zasielajú Federálnej daňovej službe daňoví agenti. Právnické osoby zase podliehajú nezávislým správam štátnych orgánov.
Hlavným dokumentom o hlásení v rámci hlásenia jednotlivcov Federálnej daňovej službe je daňové priznanie k dani z príjmu fyzických osôb. Je možné uviesť, že sú možné scenáre, v ktorých bude osoba musieť poskytnúť tento zdroj federálnej daňovej službe sama, napríklad, ak zostaví odpočet majetku. Právnické osoby môžu mať zase povinnosť poskytovať Federálnej daňovej službe čo najširšiu škálu dokladov o vykazovaní - všetko bude závisieť od daňového režimu, špecifík odvetvia, v ktorom spoločnosť pôsobí, a rozsahu podnikania.
Práva subjektu ako prvku postavenia
Ďalším prvkom, ktorý zahŕňa daňový status daňovníka, sú práva príslušného subjektu. Jednotlivec a právnická osoba môžu mať nielen povinnosti stanovené zákonom. Môžu mať zásadné práva. Ktoré?
Jedným z najdôležitejších je právo subjektu platenia daní a poplatkov na odpočet, to znamená na čiastočné alebo úplné oslobodenie od povinnosti prevádzať prostriedky do štátnej pokladnice. Toto právo sa môže zakladať napríklad na započítaní iných súm, ktoré už boli zaplatené do rozpočtu, alebo na sociálne orientovaných právnych predpisoch. V prvom prípade môže byť zodpovedajúcim odpočtom zníženie DPH, pretože spoločnosti, ktoré ju musia zaplatiť, spravidla dokážu previesť túto daň už vo fáze vyrovnania s dodávateľom. Príklad spoločensky orientovanej dedukcie - daňové priznanie k dani z príjmu fyzických osôb, ktoré môžu vykonávať občania, ktorí si kúpili nehnuteľnosť, a to aj s použitím hypotekárnych úverov.
Ďalšia skupina práv daňovníkov súvisí s postupmi ich komunikácie so štátnymi orgánmi. Obzvlášť pri daňových kontrolách má občan alebo organizácia právo poskytnúť federálnej daňovej službe doklady potvrdzujúce zákonné splnenie ich povinností prispievať potrebnými sumami do rozpočtu. Alebo - zdroje preukazujúce správnosť a aktuálnosť poskytovania informácií štátu podľa zákona. Daňovníci majú tiež právo legálne namietať námietky a nároky Federálnej daňovej služby, a to aj prostredníctvom súdnych sporov.
Úplný zoznam práv a povinností platiteľov daní v Ruskej federácii je uvedený v článkoch 21 - 25 daňového poriadku. Je potrebné poznamenať, že vykonávanie zoznamu príslušných práv sa vykonáva v období, keď daňovník vstúpi do právnych vzťahov s ktorýmkoľvek z ostatných účastníkov rozpočtovej komunikácie - Federálnou daňovou službou alebo inými správcami platieb.
Mechanizmy zodpovednosti ako prvok stavu
Ďalším prvkom štatútu daňovníka sú mechanizmy zodpovednosti subjektu, ktorý si neplní svoje povinnosti prevodu na sumy dane stanovené zákonom. Ak jednotlivec a organizácia neuskutočnia potrebné platby do rozpočtu, potom majú orgány spravujúce dane a poplatky právo na vymáhanie dlžných súm z dôvodu skutočnosti, že majú daný štatút. Môže sa to uskutočniť okrem iného na súde. Orgány spravujúce platby môžu vymáhať peniaze od daňových poplatníkov tak na úkor súm uložených na účtoch príslušných subjektov, ako aj prostredníctvom exekúcie, ktoré sa vzťahujú na FSF.
Štát ako subjekt zodpovednosti
Existujú samozrejme aj mechanizmy zodpovednosti štátu voči daňovníkom. Napríklad, ak daňový úrad Ak sa pri výpočte platieb za jednotlivú alebo nesprávne spracovanú informáciu o prevode finančných prostriedkov na daňový účet právnickou osobou dopustila chyby, príslušné právnické osoby majú právo napadnúť žalobu Federálnej daňovej služby. To sa dá dosiahnuť priamou interakciou s agentúrou a podaním žaloby na súd.
Mechanizmy práv, povinností a zodpovednosti ako prvky daňového stavu sa teda môžu ustanoviť tak pre subjekty, ktoré platia zákonné sumy, do rozpočtu daňových poplatníkov, ako aj pre štát, ktorý príslušné platby vykonáva.
Stav ako platobné podrobnosti
Ďalší pozoruhodný výklad pojmu „štatút daňovníka“ - ako atribútu platby. Trochu sa líši od vyššie uvedeného výkladu. Dotknutá nehnuteľnosť je uvedená v doklade, napr platobný príkaz. Stav daňovníka je zaznamenaný v poli 101 zodpovedajúceho zdroja. Označuje sa dvojciferným číslom.
Je potrebné poznamenať, že tento atribút sa nazýva „stav platiteľa“. Faktom je, že daňový úrad môže byť taký - v tomto prípade je potrebné do platby uviesť číslice 03. Preto je pojem „štatút daňovníka“ v súvislosti s vyplňovaním platobných príkazov neoficiálny. Presne povedané, je použiteľné, ak dokument uvádza predmet daňových platieb do rozpočtu, napríklad právnická osoba (kód 01 zodpovedá tomuto stavu) alebo daňový agent (kód 02). Je potrebné poznamenať, že právne predpisy Ruskej federácie celkovo ustanovujú 26 možných stavov platiteľa, ktoré môžu byť uvedené v platobných príkazoch.
Stav ako požadovaný certifikát 2-NDFL
Štatút daňovníka možno uviesť aj v 2-NDFL - osvedčenie o osobnom príjme, ktoré si môže zamestnávateľ vyžiadať. V tomto prípade môžu byť zodpovedajúce rekvizity reprezentované v 3 hodnotách. Status daňovníka pri dani z príjmu pre 2 osoby sa uvádza ako 1, ak fyzická osoba nie je daňový rezident RF, to znamená, žije v Rusku menej ako pol roka. Status je označený ako 2, ak platiteľ spĺňa kritériá vysokokvalifikovaného zamestnanca, ako 3, ak je osoba daňovým rezidentom Ruskej federácie.
Status daňovníka (jednotlivca alebo organizácia) je teda pojem, ktorý sa dá interpretovať rôznymi spôsobmi. Z hľadiska právnej vedy sa to chápe ako kombinácia takých prvkov, ako sú povinnosti, práva subjektu a mechanizmy zodpovednosti. Ukazovateľom stavu daňovníka je požiadavka zaznamenaná v platobných príkazoch. Oficiálne - „štatút platiteľa“. Celkovo ich môže byť veľa - 26. Existuje aj niečo, ako je postavenie daňovníka dane z príjmu fyzických osôb. Môže byť stanovená v príslušnom osvedčení potvrdzujúcom príjem osoby v 3 verziách.
