Každá spoločnosť by mala mať schválenú účtovnú politiku pre daňové účely, ktorá je povinná pre všetky štrukturálne divízie spoločnosti. V súlade s tým spoločnosť vykonáva rôzne finančné transakcie vrátane výpočtu povinných príspevkov do rozpočtu. Mimoriadny význam má okamih určenia základu dane. Legislatíva v tejto súvislosti stanovuje niekoľko pravidiel. Sú inštalované v čl. 167 daňového poriadku. Poďme ďalej zvážiť túto normu podrobnejšie.
Art. 167 daňového poriadku
Tento článok obsahuje 16 bodov. Všetky sú venované okamihu stanovenia základu pre výpočet dane. Prvý odsek stanovuje všeobecné pravidlo. V súlade s tým, pokiaľ v odsekoch 3, 14, 7-11, 15 a ods. 13 čl. 167 daňového zákonníka Ruskej federácie sa pri výpočte použije najskorší z dátumov, ku ktorým došlo k jednej z udalostí hospodárskeho života ustanovených zákonom. Tieto skutočnosti sú výslovne uvedené v prvom odseku. Sú to čísla kalendára, keď:
- Tovar bol odoslaný kupujúcemu.
- Hotovo.
- Došlo k prevodu vlastníckych práv na nadobúdateľa.
- Prostriedky od protistrany boli pripísané na účet.
Osobitné prípady
Ak sa však preprava alebo preprava tovaru neuskutoční, prechádza do vlastníctva zmluvnej strany, potom je táto skutočnosť rovnocenná s dodávkou výrobkov. Výnimkou je prípad opísaný v odseku 16 tohto článku. Ak daňovník predá výrobky, ktoré mu boli odovzdané na uskladnenie v súlade so zmluvou s vydaním skladu sv, okamihom založenia základne je dňom, keď je osvedčenie vyhotovené.
Poskytovanie právnych príležitostí
Pri prevode vlastníckych práv v prípade uvedenom v odseku 2 čl. 155, sa berie do úvahy dátum postúpenia finančnej pohľadávky alebo ukončenia záväzku. V situáciách ustanovených v odsekoch 1. 3 a 4 tejto normy sa výpočty viažu na kalendárne číslo splnenia príslušných podmienok dohody dlžníkom. V prípade uvedenom v odseku 5 dátum prevodu vlastníckeho práva. 
Predaj výrobkov
Pri predaji, ako je stanovené v pododsekoch 1, 3.1, 2.10, 9.1, 9, 12, 8, 2.1-2.8, 3 s. 164, okamih určenia základu je posledné kalendárne číslo štvrťroka, v ktorom subjekt zostavil potrebný balík dokumentácie, ktorého zoznam je stanovený v článku 165. V niektorých prípadoch nemá platiteľ čas pripraviť dokument v stanovenej lehote. V takom prípade sa pri výpočte použije dátum stanovený v súlade s článkom 1 ods. 1 pododsek 1 čl. 167 daňového poriadku. Podobne by sa malo postupovať, ak by bol celý súbor dokumentácie stanovený v článku 5 Art. 165 nevyberané po 180 dňoch odo dňa pripevnenia značiek colnej správy na prepravné doklady. Tento záznam označuje umiestnenie výrobkov do režimu vývozu alebo tranzitu pri preprave zahraničných výrobkov z kontrolného miesta v mieste príchodu do Ruska do miesta odoslania z tohto štátu alebo v režime vnútorného tranzitu pre spracovateľské zariadenia vyvážané z krajiny alebo oblastí, ktoré patria do jeho jurisdikcie.
reorganizácie
Jeho dátum dokončenia sa môže zhodovať s 181. dňom alebo môže prísť neskôr. V tomto prípade je okamih vytvorenia základne stanovený nástupcami ako číslo kalendára na konci reorganizácie. Je to najmä dátum registrácie každého novozaloženého podniku. Ak sa reorganizácia uskutočnila formou zlúčenia, potom sa za kontrolu považuje číslo, na ktorom bolo USRLE urobené oznámenie o ukončení práce každej spoločnosti, ktorá sa pripojila k hlavnej spoločnosti.
Importovať do prístavu SEZ
Pri preprave domácich výrobkov umiestnených mimo jej hraníc do colného režimu vývoz do tejto zóny sa lehota na poskytnutie dokumentácie podľa článku 9 ods. 165, sa ustanovuje odo dňa umiestnenia výrobkov do uvedeného postupu.Pokiaľ ide o vyvážané dodávky, dátum kontroly bude dátum ich vyhlásenia. Pre niekoľko platiteľov platia osobitné pravidlá. Najmä subjekty, ktoré predávajú dodávky, pre ktoré právne predpisy nestanovujú vyhlásenie, používajú ako referenčný dátum spracovanie prepravných, sprievodných a iných dokladov osvedčujúcich odstránenie predmetov mimo ruského územia námornými, lietadlami alebo zmiešanými navigačnými loďami. Ak do 45 dní odo dňa prevodu vlastníctva plavidla z príkazcu na zákazníka nebola loď zaregistrovaná v medzinárodnom registri, pravidlá uvedené v článku 1 ods. 1 písm. 167 daňového poriadku.
dodatočne
Momentom založenia základne je posledný deň každého vykazovaného obdobia s:
- Výroba stavebných prác pre vlastnú potrebu.
- Implementácia služieb ustanovená v článku 1 ods. 1 (odsek 9.2). 164.
Pre tie, ktoré sú uvedené v odsekoch 4 a 5 Art. 161 agenti podliehajú pravidlám ustanoveným v odseku 1 príslušného článku. Pri predaji nehnuteľnosti sa za deň doručenia považuje dátum, keď bol majetok poskytnutý kupujúcemu podľa príslušného aktu. 
Organizačné momenty
Účtovné zásady prijaté spoločnosťou na daňové účely musia byť schválené príslušnými príkazmi a pokynmi vedenia spoločnosti. Uplatňuje sa od 1. januára roku, ktorý nasleduje po období jeho úradného vykonávania. Účtovná politika je povinná na vykonanie vo všetkých oddeleniach. Ak bola prijatá novozaloženou spoločnosťou, jej schválenie sa uskutoční najneskôr na konci prvého vykazovaného obdobia. Považuje sa za uplatniteľné odo dňa založenia podniku.
Špecifiká pripisovania prostriedkov
Ak platiteľ dostal čiastočnú platbu za výrobky, ktoré vyrobil, na budúce dodávky výrobkov, ktorých výrobný cyklus je dlhší ako 6 mesiacov, má právo určiť kľúčový dátum ako dátum, kedy bola dodávka uskutočnená. Zároveň by sa mala viesť samostatná dokumentácia o vykonaných operáciách a sumách povinných rozpočtových odpočtov za nadobudnuté predmety. Medzi ne patria okrem iného OS, NMA. Po tom, čo účtovná jednotka prijala platbu za služby, výrobky, práce, predloží dozornému orgánu vyhlásenie a zmluvu s kupujúcim (kópia overená hlavným účtovníkom a správcom). Okrem toho sa predkladá dokument, ktorý potvrdzuje trvanie výrobného cyklu výrobkov / prác / služieb. Označuje ich názov, čas výroby, názov podniku. Tento dokument vydáva výrobca federálny výkonný orgán, ktorý vykonáva právnu reguláciu v oblasti vojenskopriemyselných, palivových a energetických, priemyselných komplexov. Papier musí byť podpísaný oprávneným úradníkom a potvrdený pečaťou stanovenej štruktúry. 
Art. 167 daňového poriadku s poznámkami
V tomto článku sa ustanovujú všeobecné a osobitné pravidlá na určenie kľúčového dátumu použitého pri výpočte DPH. Môže to byť najmä deň platby alebo prevodu predaného predmetu na majetok kupujúceho / zákazníka. Je to uvedené v dokumente potvrdzujúcom dokončenie príslušnej transakcie. Spolu s tým sa odsek 14 čl. 167 daňového poriadku. Vysvetlivky k tomuto sú uvedené v liste ministerstva financií z 01.09.2014. V súlade s uvedeným odsekom, ak dátum prijatia finančných prostriedkov od protistrany pôsobí ako okamih určenia základu, pri priamom výkone práce nastane tento okamih.
Dizajnové prvky
Je potrebné vziať do úvahy, že podľa časti 1 čl. 9 Federálny zákon č. 402 musí byť každá skutočnosť hospodárskej činnosti spoločnosti stanovená primárnym dokumentom. Časť 2 tohto článku obsahuje zoznam podrobností, ktoré sú povinné.Patria sem okrem iného dátum prípravy dokumentu, obsah udalosti hospodárskeho života. Berúc do úvahy túto skutočnosť, dátum odoslania je kalendárne číslo prvého dokladu, ktorý vyhotovil zákazník / kupujúci alebo prepravca. 
inovácie
Ustanovenie 3 tohto článku stanovuje, že ak sa produkt nedodáva a neprepravuje, ale zároveň sa stáva majetkom kupujúceho, táto udalosť sa rovná dodávke. Výnimkou je prípad predaja nehnuteľného predmetu. V súlade s odsekom 16 predmetného pravidla sa za deň prevodu tohto majetku na nadobúdateľa považuje deň prepravy. Táto doložka bola zavedená do normy spolkového zákona č. 81. Malo by sa povedať, že predtým ministerstvo financií zdôraznilo, že v prípade predaja nehnuteľností je okamihom založenia základu DPH dátum, kedy bol majetok prevedený na nehnuteľnosť, uvedený v príslušnom dokumente alebo číslo kalendára, v ktorom boli naň prevedené finančné prostriedky. Vyberie sa najskoršia z nich. V súlade s odsekom 14 posudzovanej normy, ak dátum kontroly je dátum, kedy boli finančné prostriedky prevedené z kupujúceho na kalendárny deň, v ktorom sa predmet stal vlastníctvom iného subjektu, nastane okamih stanovenia základu DPH. Objasnenie tejto otázky je uvedené v liste ministerstva financií z 28. apríla. 2014.
Samostatná dokumentácia
V zmysle článku 13 predmetného článku je platiteľ-výrobca oprávnený ako referenčný dátum prijať kalendárne číslo, v ktorom sa uskutočnilo dodanie výrobkov (práca). Toto je za určitých podmienok povolené. Najskôr je potrebné zaplatiť za služby, výrobky alebo práce (vrátane neúplných). Finančné prostriedky musia byť navyše pripísané proti budúcim dodávkam výrobkov (prác), ktorých výrobný cyklus je dlhší ako šesť mesiacov. Aby subjekt využil svoj potenciál, musí osobitne zdokumentovať vykonané operácie a sumy DPH za nakúpené predmety, ktoré môžu zahŕňať nehmotný majetok, investičný majetok, vlastnícke práva použité na ich vytvorenie. Zoznam výrobkov (prác), ktorých trvanie výrobného cyklu je viac ako šesť mesiacov a za ktoré nie je potrebné účtovať DPH k dátumu prijatia zálohovej platby, schvaľuje vláda. 
dokumenty
Po obdržaní zálohy musí platiteľ vyrábajúci výrobky (práce), ktorých výrobný cyklus je dlhší ako šesť mesiacov, predložiť kontrolnému orgánu vyhlásenie (FTS) a:
- Zmluva s nadobúdateľom. Je dovolené poskytnúť kópiu zmluvy potvrdenú podpisom Ch. účtovník a vedúci spoločnosti.
- Dokument potvrdzujúci trvanie výrobného cyklu výrobkov (práce / služby). Označuje názov objektu, čas výroby, názov organizácie, ktorá ich vytvára. Dokument vydáva poverený federálny výkonný inštitút, ktorý vykonáva rozvoj štátnej politiky a právnej regulácie v oblasti palív a energetiky, obranného priemyslu, priemyselných komplexov. Papier musí byť podpísaný oprávneným zamestnancom tejto štruktúry a opečiatkovaný.
Výpočet DPH v deň prijatia zálohovej platby nezbavuje podnikateľské subjekty povinnosti vypočítať túto daň v deň odoslania výrobkov. Táto požiadavka je stanovená v odseku 14 príslušného článku.
kalkulácie
Na výpočet DPH sa uplatňuje sadzba 18%. Považuje sa to za základné. Právne predpisy tiež ustanovujú preferenčnú sadzbu 10%. Používa sa pre určité kategórie potravín, s výnimkou pochúťok, výrobkov pre deti, periodík, kníh o vede, vzdelávaní a kultúre, liekov a zdravotníckych potrieb. Daňový zákon tiež stanovuje sadzbu 0%. Používa sa pri implementácii:
- Výrobky vyvážané v colnom režime vývoz pod colným režimom FCZ. Činnosť nulovej sadzby je povolená po predložení príslušnej dokumentácie Federálnej daňovej službe.
- Služby / práce, ktoré priamo súvisia s prepravou / prepravou výrobkov prepustených do colného režimu medzinárodný tranzit.
- Výrobky v oblasti vesmírnych aktivít.
- Preprava cestujúcich a batožiny. V takom prípade musí byť podmienka splnená. Cieľový / východiskový bod by sa mal nachádzať mimo Ruska.
- Výrobky (práce / služby) na úradné použitie zahraničnými diplomatickými misiami a rovnocennými organizáciami alebo pre osobné potreby ich zamestnancov, rodinných príslušníkov, ak právne predpisy príslušnej krajiny ustanovujú takýto postup alebo táto norma je stanovená v medzinárodnej dohode.
Na odôvodnenie použitia nulovej sadzby vo vzťahu k vyvážaným predmetom a odpočtom subjekty predkladajú kontrolným službám dokumenty, ktorých zoznam je uvedený v článku 165.