Pred zaplatením dane si občan alebo podnikateľ vypočíta príslušný základ. Musí vykonávať všetky svoje činnosti v prísnom súlade so zákonom.
Z ktorých Články daňového poriadku Ruskej federácie normalizovať výpočet základu dane? Na čo by mali vlastníci nehnuteľností a podnikatelia venovať pozornosť - ako subjekty, ktoré najčastejšie platia príslušné poplatky štátnej pokladnici?
Základ dane: čo hovorí zákon
Daňový základ je v súlade s regulačnými právnymi predpismi Ruskej federácie finančným (hodnotovým) vyjadrením výnosov zníženým o sumu nákladov, na základe ktorých sa vypočítavajú príslušné poplatky štátnej pokladnici. Tu môžeme hovoriť o hotovostných ziskoch alebo o tých, ktoré sa vypočítavajú na základe naturálnych príjmov. V druhom prípade sú ceny stanovené v článku 40 daňového poriadku Ruskej federácie alternatívou k peňažnému vyjadreniu.
Základom nie je samotná daň, ktorá sa počíta ako jej určité percento. Napríklad, ak hovoríme o poplatkoch za nehnuteľnosti, potom je spravidla základom trhová hodnota nehnuteľnosti v jeho čistej forme alebo pomocou korekčných faktorov (výhod) stanovených zákonom. Samotná daň sa preto počíta na základe percentuálneho podielu pôvodnej sumy.
Základ pre poplatky za nehnuteľnosti
Po prvé, nehnuteľnosti. Ako sa počíta, ak sa chystáme zaplatiť daň z majetku base? V súlade so súčasnou legislatívou sa za základ berú inventárne náklady na byt (ako aj letné sídlo, garáž a iné budovy, ktoré patria občanom na základe vlastníckeho práva). Táto informácia je v štruktúrach ZINZ v mieste registrácie majetku.
Daňový základ sa rovná hodnote zásob mínus podiely na vlastníctve nehnuteľností inými osobami. Hodnota poplatku ako takého, ktorý sa má zaplatiť do štátnej pokladnice, sa určí vynásobením výsledného čísla daňovou sadzbou, ktorá zase závisí od hodnoty zásob. Ak v ZINZ existuje informácia, že nehnuteľnosť má hodnotu 300 - 500 tisíc rubľov, použije sa sadzba 0,1%. Ak je 500 tisíc alebo viac, potom 0,3%.
Právne predpisy (najmä v tej časti, ktorá je zodpovedná za také zložky, ako je sadzba a základ dane) Ruskej federácie sa však aktívne menia. Na federálnej a regionálnej úrovni sa prijímajú právne akty, ktoré zahŕňajú výpočet majetkových poplatkov na základe iných zásad. Ktoré?
Nové v zákone
Zvážte, ako tvorba daňového základu v tomto segmente vychádza z právnych mechanizmov, ktoré v súčasnosti v Moskve fungujú. Faktom je, že metropolitní zákonodarcovia už schválili pravidlá, ktoré podľa mnohých odborníkov môžu výrazne zmeniť proces výpočtu a výberu majetkových daní.
Od roku 2015 budú majitelia nehnuteľností v Moskve platiť poplatky na základe katastrálnej ceny bytov (zatiaľ čo pred novelizáciou zákonov bol základ dane vypočítaný na základe hodnoty zásob). Základná sadzba poplatku, ktorý sa má účtovať do základného imania, je 0,1%. Okrem toho budú mať jednotlivé prefektúry Moskvy príležitosť využiť faktor zvyšovania 3 jednotky. Očakáva sa, že jeho praktické využitie bude závisieť od hodnoty nehnuteľnosti. Napríklad, ak ide o byt, ktorého cena nepresahuje 10 miliónov, potom budete musieť platiť vo výške 0,1%. Ale ak napríklad elitný dom v hodnote viac ako 50 miliónov, potom sa sadzba môže zvýšiť na tých istých 0,3%.
Základné a katastrálne ocenenie
Aké sú charakteristické znaky katastrálneho princípu oceňovania nehnuteľností? Ako to súvisí s určením základu dane? Pokiaľ ide o katastrálnu hodnotu, malo by sa hovoriť hlavne o tom, že sa spravidla mení z roka na rok. Vo väčšine prípadov - nahor, a to najmä preto, že trhová cena bytov rastie. Politika odborov zodpovedných za katastrálnu registráciu nehnuteľností je podľa odborníkov tendencia k maximálnej aproximácii odhadovaných nákladov bytov na trhové ceny.
Daňový základ, ktorý sa dnes uplatňuje (keď príslušné zmeny a doplnenia zákona nenadobudli účinnosť v Ruskej federácii), sa pri výpočte dane z nehnuteľností pravdepodobne v nasledujúcich rokoch niekoľkokrát zvýši. Odborníci odhadujú, že poplatok za nehnuteľnosti v Moskve budúci rok výrazne zvýši.
V Moskve sa teda základ dane od roku 2015 vypočíta na základe katastrálneho ocenenia nehnuteľností. Rosreestr sa bude zaoberať jeho definíciou, resp. Údaje o jeho byte nájdete na webových stránkach tohto oddelenia. Zároveň, pokiaľ ide o zostávajúce podmienky na výpočet majetkových daní v hlavnom meste, tieto, ako sme už uviedli, sú implementované v úplnom súlade s federálnymi právnymi predpismi, ktoré môžu ustanoviť množstvo výhod vrátane tých, ktoré môžu mať priamy vplyv na vytvorenie základu dane. ,
Základ a výhody
Najmä v Moskve sa v prvých rokoch po zavedení poplatkov na základe katastrálnej hodnoty poskytuje osobitný druh odpočtu. Pre byty - 20 m2, pre izby - 10, pre domy - 50. Môžu sa použiť na zníženie podielu vo vzorci, ktorý sme uviedli vyššie.
Uvádzame príklad. Povedzme, že máme byt v Moskve o rozlohe 100 metrov štvorcových. m a náklady na 10 miliónov rubľov. Podľa štandardného vzorca bez odpočtu je to základ dane. Výpočet sumy splatnej do štátnej pokladnice je veľmi jednoduchý: z tejto sumy berieme 0,1%. Ukazuje sa, že poplatok je 10 tisíc rubľov. Podľa súčasných výnimiek v metropolitnej legislatíve však môžeme odpočítať od 100 metrov štvorcových. m. presne 20. Týmto spôsobom znižujeme náš „vykazovací“ podiel na vlastníctve nehnuteľností o 20%. V dôsledku toho bude skutočný poplatok 8 000 rubľov.
Poznamenávame tiež, že databáza daňového inšpektorátu v každom meste obsahuje zoznam osôb prepustených z majetkového zaťaženia. Občania týchto kategórií spravidla zahŕňajú tých, ktorí prioritne využívajú väčšinu ďalších opatrení štátnej podpory. Napríklad sú to Hrdinovia Sovietskeho zväzu, účastníci Veľkej vlasteneckej vojny, špecialisti, ktorí sa podieľali na likvidácii následkov černobyľskej nehody.
Veľa záleží aj na druhoch nehnuteľností. Ak existuje pomerne málo kategórií osôb, ktoré majú nárok na privilégiá v bytoch, zákonodarca udeľuje podstatne viac výnimiek týkajúcich sa vlastníctva garáží a mnohých ďalších typov budov. Napríklad v takýchto prípadoch nemusia dôchodcovia platiť dane. Daňový základ sa tiež nevyrába, ak osoba vlastní budovu s rozlohou menej ako päťdesiat metrov štvorcových.
Základ pre DPH
Obraciame sa na obchodné témy. Jedným z poplatkov, za ktoré podnikatelia pravidelne vypočítavajú základ dane, je DPH. Podľa akých vzorcov? Na túto otázku odpovieme jednoduchým príkladom.
Predpokladajme, že sme obchod s oblečením. Nakupujeme šatky od dodávateľa za cenu 100 rubľov za kus a ďalej ich predávame za 200 rubľov. Úlohou je: zaplatiť, správne vypočítať taký parameter, ako je základ dane, DPH. Zvážime to.
Ak je dodávateľom ruská spoločnosť alebo individuálny podnikateľ (súhlasíme, že je to tak), potom 100 rubľov, za ktoré nám tovar vydal, už zahŕňa 18% DPH. Túto daň skutočne platíme sami. Dodávateľ vo forme čistého príjmu tak dostane približne 84,75 rubľov (100 vydelených 1,18).Zákonodarca nám zase umožňuje nevypočítavať DPH znova: všetko, čo musíme urobiť, je zaplatiť DPH z našej prirážky. Čo je podľa nášho vzorca 100 rubľov. Daňový základ, z ktorého vychádza DPH, je teda určený nami.
Ako vypočítať presnú sumu dane? Veľmi jednoduché. Zdieľame našich 100 rubľov. o 1,18 a dostaneme 84,75. Toto bude zase náš čistý príjem. Keď nám kupujúci zaplatí 200 rubľov za tovar, prevádzame približne 15,25 (100 mínus 84,75) do štátnej pokladnice podľa údajov Federálnej daňovej služby.
DPH: nuansy pri výpočte
Zaznamenávame niekoľko nuantov charakteristických pre to, ako dochádza k stanoveniu základu dane z pridanej hodnoty a výpočtu konkrétnej sumy dane. Po prvé, ak podnikáme, mali by sme sa ubezpečiť, že náš druh činnosti v zásade zahŕňa platbu DPH. Napríklad, ak sa výrobok vyváža, potom sa táto daň nemusí platiť. Musíte tiež zistiť, či tovar, ktorý predávame, patrí do kategórie, v ktorej DPH nie je 18%, ale oveľa menej - 10%. Toto kritérium spĺňa veľa výrobkov pre deti a potravín.
Ak vyvážame tovar, ale predtým ho kúpime od ruského dodávateľa, máme právo očakávať vrátenie DPH, ktorú zaplatíme. V tomto prípade hovoríme o dosť zaujímavom prípade - daňový základ vypočítavame nie za účelom platenia poplatkov, ale za účelom vrátenia prostriedkov už prevedených z štátnej pokladnice (alebo ich vzájomného započítania v porovnaní s našimi súčasnými záväzkami).
Daň z príjmu a súvisiaci základ
Stále hovoríme o podnikaní. Poplatky, ktoré platia podnikatelia, sa zdaleka neobmedzujú iba na jednu DPH (ktorá v skutočnosti nie je platená samotnými podnikmi ako ich zákazníkmi a zákazníkmi). Podniky pravidelne vypočítavajú základ dane zo zisku a DPH. Samozrejme, ak spoločnosť nepracuje na UTII a USN. Podľa týchto daňových režimov sú vzorce na výpočet poplatkov do štátnej pokladnice úplne odlišné. A základ dane je úplne iný. Spravidla je výhodnejšie obchodovať s UTII a STS, ale v niektorých prípadoch firmy považujú za vhodnejšie pracovať v rámci všeobecného daňového režimu. V tomto prípade zostáva relevantný.
Daňový základ organizácií pôsobiacich v rámci všeobecného systému účtovania poplatkov sa vytvára na základe akéhokoľvek druhu ekonomického prospechu, ktorý spoločnosť získa v hotovosti alebo v naturáliách (s následným vyhodnotením). Spravidla ide o príjmy z predaja tovaru, poskytovania služieb, výkonu práce, výkonu vlastníckych práv. Podnikateľ by si mal najprv dôkladne preštudovať 251. článok daňového poriadku Ruskej federácie, ktorý obsahuje zoznam príjmov, ktoré nemožno zohľadniť pri výpočte základu dane z príjmu.
Čiastka príjmu, ktorú spoločnosť získa, sa môže znížiť o sumu poplatkov, ktoré platia ich platitelia svojim zákazníkom alebo zákazníkom. Medzi ne patrí DPH, ktorú zvažujeme, ako aj spotrebné dane. To znamená, že keď dostaneme 200 rubľov za predaný šál (ak budeme ďalej uvažovať s príkladom v obchode), zaplatíme daň z príjmu na základe veľkosti základu, z ktorej sa odpočíta 15,25 rubľov. Tieto prostriedky sme už previedli do štátnej pokladnice ako DPH.
Základ pre príjem z predaja tovaru
Najbežnejším prípadom, keď podniky vypočítavajú základ dane zo zisku, je príjem z predaja tovaru. Takáto činnosť sa uznáva v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie, prevod práva vlastníctva výrobkov na obchodné účely, ako aj poskytovanie služieb, opäť v najlepšom záujme. V zriedkavých prípadoch, ale z legitímnych dôvodov, sa proces prevodu vlastníctva tovaru bez akýchkoľvek nákladov môže považovať za implementáciu.
Daň z príjmu sa počíta na základe:
- výnosy z predaja tovaru (poskytovanie služieb) pod svojou vlastnou značkou;
- príjmy z ďalšieho predaja výrobkov od iných výrobcov (predajcov);
- Zohľadňujú sa aj príjmy plynúce z uplatňovania práv súvisiacich s majetkom (jedná sa najmä o nájom niektorých priestorov).
Základom dane v rámci všeobecného systému platenia poplatkov sú všetky hotovostné (alebo naturálne) príjmy, ktoré odrážajú proces prevodu vlastníckych práv zo spoločnosti na inú osobu po odpočítaní DPH a spotrebných daní. To všetko je v rámci jedného zúčtovacie obdobie.
Osobitná sadzba dane z príjmu sa zatiaľ môže líšiť od všeobecne stanovenej 20%, ak zákon stanovuje odlišný postup výpočtu poplatkov. Príkladmi podnikov, na ktoré sa môžu vzťahovať iné daňové režimy, napriek tomu, že pracujú v rámci spoločného systému, sú komerčné banky, poisťovacie spoločnosti, súkromné dôchodkové fondy, ako aj obchodné organizácie, ktoré pracujú s cennými papiermi.
Základný a neprevádzkový príjem
Daňový základ v rámci všeobecného systému účtovania poplatkov môže závisieť od tzv. Neprevádzkových príjmov. Patria sem príjmy, ktoré nesúvisia s prepustením tovaru a jeho následným predajom (alebo ďalším predajom), ako aj s poskytovaním služieb.
Hlavnou črtou týchto príjmov je skutočnosť, že daňovníci si sami môžu sami zostavovať účtovné zásady. Okrem toho je v 250. článku daňového poriadku Ruskej federácie uvedený zoznam príjmov, ktoré nemožno zohľadniť pri určovaní základu dane pre zisk. V ňom, rovnako ako v 249., na druhej strane, je zoznam zdrojov príjmov, ktoré možno klasifikovať ako zdroje, ktoré tvoria neobchodné príjmy. Ako však hovoria odborníci, nie je to vyčerpávajúce.
Časové rozlíšenie
V procese, v ktorom sa vypočítava základ dane z príjmu, existuje niekoľko bežných prístupov. Jedným z nich je metóda časového rozlíšenia. Hlavným kritériom, ktoré v tomto prípade ovplyvňuje vytvorenie základu dane, je zdaňovacie obdobie. Pri metóde časového rozlíšenia sa výnosy zaznamenávajú v období, keď sú transakcie dokončené - aj keď príjem prostriedkov (alebo nepeňažných hodnôt) na zúčtovacie účty podniku alebo do pokladne nebol z akéhokoľvek dôvodu zabezpečený.
Pokiaľ teda spoločnosť zaregistrovala výnosy (vlastníctvo tovaru bolo prevedené na kupujúceho alebo klienta) z hľadiska daňového poriadku Ruskej federácie, malo by byť bez ohľadu na to, či finančné prostriedky prišli na účet spoločnosti alebo nie, malo by sa zahrnúť do základu dane za zúčtovacie obdobie.
Jedným z možných kritérií na určenie skutočnosti, že došlo k prevodu vlastníckych práv, môže byť podpísanie príslušných aktov o prijatí.
Ak hovoríme o službách, príjem z ich poskytovania sa vykazuje ako časovo rozlíšený na základe skutočnosti, že zákazník príslušné služby spotreboval.
Metóda hotovostnej bázy
Toto je ďalší prístup, ktorým sa určuje, či podnikateľ vypočítava daň z príjmu, základ dane. Nazýva sa to „hotovostná metóda“. Dátum prijatia príjmu je v tomto prípade spravidla stanovený po príchode finančných prostriedkov od kupujúceho alebo klienta na bežný účet spoločnosti alebo na pokladňu.
Hlavnou črtou metódy hotovosti je, že nie všetky organizácie ju môžu používať. Hlavnou kvalifikáciou je, že príjem by nemal byť v priemere vyšší ako 1 milión rubľov za štvrťrok. Ak je to väčšie, daňovník sa zaväzuje v súlade s normami daňového poriadku vykázať príjem na akruálnom princípe.
Ale čo zálohy? Mnoho firiem predáva tovar a poskytuje služby s povinnou platbou vopred. Sú rovné preddavky do príjmu, ktorý by sa mal stať neoddeliteľnou súčasťou základu pre výpočet dane z príjmu? Jeden z spravodajcov prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu uvádza, že záloha za tovar alebo služby sa považuje za príjem, ak daňovník použije metódu časového rozlíšenia (alebo ak má právo ho používať iba).V hotovostnom formáte pre účtovanie príjmu napriek skutočnosti, že finančné prostriedky sú už na účte, nie je možné zaznamenať príjem (ktorý sa potom stane základom dane). Odborníci to vysvetľujú tým, že vlastnícke práva ešte neboli prevedené na kupujúceho alebo klienta.
Základ a dokumenty
Na základe akých dokladov sa potvrdil príjem. aký je základ pre výpočet základu dane? Tieto spravidla zahŕňajú:
- primárna dokumentácia (vrátane účtovníctva);
- registre súvisiace s daňovým účtovníctvom;
Použitie cenných papierov prvého typu je upravené spolkovým zákonom o účtovníctve. V súlade s týmto právnym aktom musia byť všetky druhy obchodných transakcií v spoločnosti sprevádzané podpisom dokumentov týkajúcich sa tzv. „Oslobodzujúceho druhu“. Takmer všetky z nich sú vybavené schopnosťou vykonávať funkcie „primárneho“, na základe čoho sa zase vytvára všetko účtovníctvo.
registre daňové účtovníctvo ako sa uvádza v článku 314 daňového poriadku Ruskej federácie, ide o dokumenty odrážajúce údaje, ktoré sú klasifikované podľa noriem ustanovených v kapitole 25 kódexu. Daňovník určuje konkrétne formy príslušných registrov, ako aj spôsob, akým by sa do nich mali vkladať údaje.
Stratový faktor vo všeobecnom daňovom systéme
Daňový zákon umožňuje ruským platiteľom znížiť zodpovedajúci základ o sumu strát, ktoré vznikli v predchádzajúcich účtovných obdobiach. Nie viac ako 30%. Zostatok strát sa však môže preniesť do nasledujúcich zdaňovacích období. Ale viac ako 10 za sebou. Najdôležitejšou vecou je mať listinné dôkazy o tom, že za každé z jednotlivých období došlo k stratám.
Uplatňovanie týchto výhod je obmedzené. Pri prechode na režim jednotnej poľnohospodárskej dane nie je možné využiť najmä právo na započítanie strát vzniknutých v súvislosti s činnosťami zdanenými vo všeobecnom režime a naopak.
Zvážte príklady praktických výpočtov, v ktorých sa používa základ dane. Medzi oblasti, v ktorých sa príslušné poplatky do štátnej pokladnice vyberajú najúčinnejšie, patrí predaj a nákup nehnuteľností a podnikanie. V prvom prípade platitelia pravidelne platia daň z nehnuteľností, ktorej základ dane sa vytvára pod vplyvom viacerých faktorov súčasne. Pokiaľ ide o podnikanie, najčastejšie sa podnikatelia zaoberajú poplatkami odrážajúcimi zisk.
Pravidlo podobné tomu, ktoré sme práve splnili, sa uplatňuje aj v jednom z režimov STS - keď je základ dane tvorený na základe rozdielu medzi príjmami a nákladmi a samotný poplatok je 15% z výslednej sumy.
