Každý podnikateľ so znepokojením čaká, keď prídu exekútori štátnej legislatívy a začnú hľadať chyby pri vedení ekonomického a finančného účtovníctva. Pozrime sa, aký je tento postup a aký dokonalý je na modernom domácom hospodárskom trhu.
Pojem daňová kontrola
Daňový audit organizácie je proces riadený zástupcami orgánov štátnej správy. V ňom Komisia vykonáva kontrolu nad časovým rozlíšením, načasovaním a presnosťou splácania finančných záväzkov štátu v súlade s platnými právnymi predpismi.
Nie je žiadnym tajomstvom, že každý podnikateľský subjekt, ktorý vykonáva hospodársku činnosť, platí dane. Preto sa daňová kontrola vykonáva na každej z nich v tej či onej forme a podľa potreby, o čom budeme uvažovať o niečo neskôr.
Tento proces spočíva v skutočnosti, že oprávnené osoby vykonávajú práce na porovnávaní údajov zo skutočných ukazovateľov, ktoré boli získané v dôsledku revízie primárnych dokumentov, s tými údajmi, ktoré boli uvedené v úradných vyhláseniach alebo iných dokumentoch obsahujúcich účtovnú závierku a boli zaslané príslušné orgány na ďalšiu analýzu.
Spravidla je tento postup zložitý a pomerne komplikovaný: v prvom rade je vypracovaný plán daňových kontrol na najbližšie obdobie, po prijatí súčasných predstaviteľov výkonných orgánov špecialistov zodpovedných za každé smerovanie záväzkov podnikov voči štátu a potom samotný proces sa vykonáva v určitom poradí. kontrola a porovnanie.
Dôležitým rozdielom od akejkoľvek inej podnikateľskej činnosti podnikateľa je to, že táto časť účtovnej závierky je úplne a postupne kontrolovaná regulačnými právnymi aktmi a absolútne nie sú povolené žiadne odchýlky od zákona.
Pokiaľ ide o klasifikáciu tohto postupu, typy daňových auditov možno rozdeliť podľa niekoľkých skupín, o ktorých budeme hovoriť ďalej.
Klasifikácia daňového auditu
Na úvod je možné tento zložitý proces rozdeliť podľa niekoľkých kritérií: podľa objemu poskytnutej dokumentácie, podľa spôsobu organizácie postupu, podľa cyklickej povahy a umiestnenia.
Druhy daňových kontrol podľa množstva informácií:
- Zacielené: pokrýva akýkoľvek obchodný cyklus alebo skupinu vzájomne súvisiacich finančných transakcií. Takéto postupy spravidla vznikajú v dôsledku podozrivých vzťahov medzi protistranami a vzťahujú sa na jednu vec: buď pohyb vývozu a dovozu kapitálu, preferenčné transakcie, peňažné toky atď. Môžu sa uskutočňovať jednotlivo alebo v kombinácii s inými procesmi.
- Tematická: pokrýva operácie, ktoré sú zapojené do jedného alebo viacerých druhov daní (napríklad DPH, daň z príjmu fyzických osôb, daň z príjmu atď.). Tieto kontroly sa vykonávajú na základe rozhodnutia vedúceho výkonnej služby.
- Komplexné: v tomto prípade sa vyberie určité obdobie finančnej a hospodárskej činnosti subjektu, kontrolujú sa úplne všetky oblasti zdanenia. Pokiaľ ide o ich frekvenciu, moderné právne predpisy majú dvojitý názor.Ak podnik podľa názoru servisných zástupcov pravidelne platí svoje záväzky voči štátu a nie je dôvod predpokladať, že porušenia sú zaregistrované, nemusia byť vykonané žiadne kontroly. Ak majú orgány dôvod podozrenia na nečestné podnikanie, postup by sa mal vykonať najmenej raz za tri roky.
Druhy daňových auditov podľa organizácie:
- Náhle: v tomto prípade nie je povinné upozorňovať podnikateľský subjekt na postup, preto je tento proces často taký neočakávaný, že podnikateľ nemá ani čas pripraviť potrebné dokumenty z archívu.
- Plánované: uskutočňované podľa harmonogramu vykazovaného obdobia. Podnikateľský subjekt bol na tento postup upozornený už niekoľko mesiacov.
Podľa cyklického procesu môže byť proces overovania:
- Opakované: v súčasnosti sa v modernej praxi prakticky prežilo, pretože podľa právnych predpisov sa nemôže uskutočniť, ak boli do štátnej pokladnice zaplatené dane v plnej výške.
- Kontrola: vymenované, ak bola preukázaná zlá výkonnosť predchádzajúceho postupu. Aktívne sa používa v modernej praxi.
Klasifikácia podľa miesta a dôvodu vykonania:
- daňový audit v teréne;
- písací stôl;
- counter.
Keďže každý podnikateľský subjekt čelí všetkým typom kontrol z vyššie uvedeného zoznamu, budeme sa o nich podrobnejšie zaoberať a zvážime, o čo ide.
Daňový audit v teréne
Tento postup je proces, pri ktorom zástupcovia výkonných orgánov osobne navštevujú podniky na účely jeho vykonávania a tiež pracujú s archívmi dokumentov v rámci fyzických hraníc podnikateľského subjektu.
Podľa súčasných právnych predpisov sa daňová kontrola na mieste vykonáva iba v týchto prípadoch:
- podnikanie sa týka hlavných alebo významných daňovníkov;
- pre tento postup prijali vyššie orgány alebo orgány činné v trestnom konaní rozhodnutie;
- podnikateľský subjekt neprináša zisk;
- zástupcovia organizácie z akéhokoľvek dôvodu neposkytujú kópie finančných výkazov vládnym agentúram;
- ak úradný audit vykonaný predchádzajúci deň nepriniesol správne výsledky;
- ak je podnikateľský subjekt vo fáze likvidácie.
Inak sa na identifikáciu nepoctivých platiteľov používajú iné metódy, o ktorých budeme hovoriť neskôr. Obdobie daňovej kontroly nie je spravidla dlhšie ako dva mesiace, v niektorých prípadoch však môže byť predĺžené a upravené platnými zákonmi a predpismi. Okrem toho, ak má podnik iné zastúpenia ako materská spoločnosť, pre každú z pobočiek sa na podobné akcie pridelí jeden kalendárny mesiac.
Keďže sa daňový audit na mieste vykonáva na osobnom území podnikateľského subjektu, v prípade okolností vyššej moci môžu zástupcovia výkonných orgánov nielen požadovať potrebné dokumenty, ale tiež ich zaistiť, preskúmať a dokonca vykonať inventarizáciu a inventúru dostupného majetku.
Postup kontroly Cameralu
Niekedy sa postup porovnávania skutočných a vykazovaných údajov vykonáva v rámci územných hraníc výkonného orgánu bez toho, aby sa opustilo miesto podnikania podniku. Stolový daňový audit nevyžaduje žiadne plánované rozdeľovanie a objednávky vyšších vládnych orgánov a vykonáva sa tri mesiace na základe okamihu, keď bola účtovná závierka predložená, v našom prípade vyhlásenie.Tento postup sa vykonáva na základe dostupných údajov a aplikácií a skutočné ukazovatele sa zostavujú aj s ukazovateľmi vykazovania bez toho, aby sa od daňovníka požadovalo ďalšie zabezpečenie, ako je to v prípade dane z výstupu.
V prípade, že daňový audit odhalí akékoľvek chyby alebo úmyselné skreslenie údajov, požiada sa názov obchodného subjektu so žiadosťou o objasnenie tejto situácie a včas zaplatenie sumy chýbajúcich povinností. Podnikateľ má právo dokázať svoj prípad poskytnutím niekoľkých základných dokumentov a príslušných výpisov z účtovné registre.
Ak to nie je v rozpore so súčasnou legislatívou, potom v procese zisťovania porušení majú úradníci výkonnej služby právo nezávisle požadovať potvrdzovacie doklady.
Na základe výsledkov stolového daňového auditu sa vyberú podnikateľské subjekty, ktoré podliehajú ďalšiemu zahrnutiu do plánu postupov výstupu na nasledujúce vykazované obdobie.
Proti daňová kontrola
Výkonné orgány niekedy vykonávajú daňové audity protistrany. Tento postup sa uskutoční, ak úradníci majú dôvodné podozrenie, že jedna z kópií pôvodného dokumentu bola pre podnikateľský subjekt sfalšovaná priaznivejším smerom.
Preto sa vykonáva proces porovnávania a porovnávania toho istého papiera v rôznych kópiách, ktoré sú umiestnené na rôznych stranách konkrétnej transakcie. Táto metóda je, samozrejme, vhodná, iba ak hovoríme o plnohodnotných finančných a hospodárskych vzťahoch medzi niekoľkými subjektmi, inak by sa dokument vydal v jednej kópii a tento postup by nemal žiadny zmysel.
Preto sa pri porovnávaní dokladov zameraných na dovolenku a nákup a predaj určitých významných hodnôt vykonáva daňová kontrola zmluvnej strany. Potvrdzujúcimi zárukami môžu byť faktúry, faktúry, vykonané práce a poskytnuté služby.
Jeden a ten istý dokument bude mať spravidla rovnaký finančný a ekonomický význam v rôznych podnikoch, ale v priebehu protiobchodu sa môže odhaliť skreslenie kvantitatívnych alebo cenových ukazovateľov tovaru. Ak niektorá zo zmluvných strán nemá potvrdenie, potom existuje dôvodné podozrenie, že podnikateľ nie je nepoctivý a zaoberá sa príjmami z úkrytu.
Audity protizákonných daní sa často vykonávajú ako súčasť auditu na diaľku alebo v teréne a údaje získané počas tohto postupu sa vkladajú do hlavného aktu a zdokumentujú v súlade s platnými právnymi predpismi.
Jednodňové recenzie spoločnosti
Vo firmách, ktoré sa tiež nazývajú „jednodňové“ spoločnosti, sa daňová kontrola často vykonáva v súlade s právnymi predpismi. Dokumenty sa požadujú od ústrednej inšpekcie od miestnych orgánov, k čomu dochádza prostredníctvom reťazca, ktorý ďalej zvážime.
Je známe, že jednodňové spoločnosti sa nevytvárajú na žiadny jasný účel na vykonávanie hospodárskej výrobnej činnosti, a preto sa na účely odsúdenia takýchto subjektov za trestné činy vykonáva celý postup.
Existujú náznaky, že spoločnosť je nespoľahlivá:
- platba za finančné a obchodné operácie sa vykonáva atypickým spôsobom - môže to byť postúpenie nárokov na náhradu škody, zmenky, výmenné a iné;
- ak priemerné priemyselné zaťaženie ukazuje ziskovosť spoločnosti, ale údaje z podávania správ výkonným orgánom naznačujú opak;
- podnikateľský subjekt vôbec neposkytuje doklady o vykazovaní príslušným štátnym organizáciám;
- ak sú úvery spoločnosti v celkovej sume podstatne vyššie ako výnosy;
- spoločnosť s určitou frekvenciou predkladá žiadosť o vrátenie zaplatených daňových povinností;
- spoločnosť uplatňuje netrhové ceny;
- spoločnosť má právnu formu LLC.
Databáza miestnych daňových úradov dostáva každý deň údaje o príjmoch registrovaných subjektov, zmenách v ich činnosti a likvidácii. Firmy, ktoré spĺňajú vyššie uvedené kritériá, sa zaraďujú do samostatnej kategórie a predkladajú sa na preskúmanie ústrednému daňovému úradu.
To však vôbec neznamená, že daňové kontroly u týchto podnikateľských subjektov sa začnú okamžite, nie. Zástupcovia ústredných orgánov analyzujú vyhlásenia prijaté od týchto podnikov, v prípade potreby sa pýtajú na finančné inštitúcie a prijaté údaje sa porovnávajú so skutočnými a vykazujúcimi. A až potom v prípade podozrenia vydajú ústredné orgány miestnym vedúcim pracovníkom pokyn na vykonávanie overovacích postupov v podnikoch.
A až potom, podľa konečných výsledkov, sa rozhodne buď o spoľahlivosti spoločnosti, alebo o porušení vo vzťahu k súčasnej legislatíve.
Výsledok daňovej kontroly
Akékoľvek konanie výkonných orgánov vo vzťahu k podnikateľským subjektom je zdokumentované. Na základe výsledkov stretnutí mimo sídla a na mieste sa správa o daňovej kontrole vyhotoví vo forme predpísanej platným zákonom.
V prvom prípade sa však tento dokument uskutoční iba vtedy, ak sa počas konania zistilo akékoľvek porušenie av druhom prípade sa dokument vždy vytvorí. Lehota na vypracovanie zákona je dva mesiace.
Pokiaľ ide o požiadavky uvedené v návrhu, musia v súlade so súčasnými regulačnými právnymi aktmi spĺňať tieto kritériá:
- prítomnosť odôvodnených a nezaujatých záverov;
- všetky okolnosti naznačujúce existenciu trestného činu v súvislosti s daňovými predpismi sú komplexne a úplne opísané;
- každá prezentácia podstatných informácií v dokumente by mala byť prístupná, stručná a jasná;
- údaje by mali byť systémové.
Okrem toho musí rozhodnutie daňovej kontroly obsahovať tieto údaje:
- dátum prípravy dokumentu;
- názov obchodného subjektu, ktorý sa zúčastnil na konaní;
- úplné údaje o audítoroch vrátane ich pozícií;
- zoznam primárnej dokumentácie, ktorá bola v procese skúmaná;
- časové obdobie konania;
- informácie o udalostiach organizovaných úradníkmi;
- fakty o porušení platného práva s príslušným potvrdením;
- všeobecné závery a návrhy oprávnených osôb týkajúce sa súčasnej situácie.
Účinnosť inšpekcie dnes
Všetci chápeme, že vykonávanie postupu na zistenie porušenia daňových právnych predpisov nie je ľahká úloha. Audit daňovej kontroly si vyžaduje vykonanie obrovskej a komplexnej práce, pri ktorej je nevyhnutne potrebná opatrnosť, aby sa odhalili aj tie najmenšie porušenia, ktoré sú v rozpore so súčasnými právnymi predpismi.
Ak hovoríme o účinnosti tohto postupu, napríklad podľa štatistík sa v posledných rokoch uskutočnilo iba v Moskve až pol milióna takýchto postupov, po ktorých sa štátu podarilo vrátiť ročne viac ako milión rubľov skrytých záväzkov. Je dôležité zohľadniť všetky typy daňových auditov a vybrať si z nich potrebné, ak nie je možné uplatniť iné. Čo sa našim výkonným orgánom darí dobre. A vyjde to múdro a dobre.
Napriek skutočnosti, že v modernej praxi existuje veľké množstvo finančných podvodov, aby sa vyhli povinnostiam štátu, úradom sa stále podarí odhaliť ich podstatnú časť.
Problémy moderných kontrol
Ale poďme súdiť objektívne. Samozrejme, že nie všetko je také hladké, v tomto systéme sú značné diery.Už sme zistili, že kvalitný a primeraný audit daňových orgánov môže významne doplniť štátnu pokladnicu. A čo štát ako odpoveď?
Nemôžete mlčať o nedokonalosti moderného regulačného systému. Niektoré body zákona sú tak protichodné a tak povrchne opisujú postupy správneho účtovníctva finančných a ekonomických činností podniku, že pre podnikateľské subjekty nie je ťažké brániť svoje záujmy na súdoch a niekedy dokonca vyhrať výsluchy.
Aj keď hovoríme o tom, ktoré dokumenty by daňový audit organizácie mal byť podporený, potom žiadne legislatívne akty neopisujú jasné zoznamy poskytnutých údajov, od ktorých môžu zástupcovia výkonnej pobočky požadovať informácie.
Nechcem ignorovať skutočnosť, že regulačné daňové dokumenty v súčasnosti prechádzajú reformačným radom, zatiaľ sa však nezaznamenali žiadne významné zmeny. Chcel by som veriť, že náš výkonný systém sa zjednotí a vzájomne sa bude dopĺňať, ale je ešte priskoro na to hovoriť.
Vyhliadky na zlepšenie auditov
Je zrejmé, že nie je možné hovoriť o zlepšení práce výkonných umelcov, ak súčasné právne akty nestanovujú niektoré body. Predstavme si však, že daňový audit je ideálnym mechanizmom. Čo by sa mala stať?
- Štát vyvinul jednotnú štandardnú integrovanú metodiku na vykonávanie tohto postupu. Opisuje najúčinnejšie techniky a formy tohto procesu. Výkonní úradníci majú okrem toho širokú škálu právomocí. Bez fanatizmu, samozrejme.
- Teraz pre priamych inšpektorov vykonávajúcich inšpekcie podnikateľských subjektov. Bol pre ne zavedený jednotný systém posudzovania, ktorý umožní objektívny pohľad na výkon každého z nich.
- Pokiaľ ide o daňovníkov, administratívne sankcie za porušenie tohto zákona sú také veľké, že nikdy nenapadlo podnikateľovi, aby skryl aspoň tisíc rubľov príjmu z povinností.
Nepochybne chápeme, že náš domáci systém nie je príliš vzdialený od ideálu, ale to neznamená, že sa o to nemôžeme usilovať spoločne celým štátom. Možno práve vďaka správnej daňovej reforme sa zvýšia platy štátnych zamestnancov, dôchodky a ďalšie sociálne dávky.
