Vrátenie DPH. Ako napísať žiadosť o vrátenie DPH a aké dokumenty sú potrebné

Každý relatívne veľký podnikateľský subjekt sa aspoň raz stretol s postupom vrátenia DPH z jedného alebo druhého dôvodu. Nie vždy boli pokusy o vrátenie vlastných zdrojov úspešné, pretože tento postup má veľa nuancií, ktorým sa budeme snažiť v tomto článku porozumieť.

Vrátenie DPH: kľúčové pojmy

Všetci vieme, že federálnu pokladnicu vo väčšej miere dopĺňajú systematické a pravidelné príspevky daňových poplatníkov. Okrem toho najväčšiu časť takéhoto rozpočtového doplňovania tvorí daň z pridanej hodnoty (ďalej len DPH), ktorú platia takmer všetky podnikateľské subjekty, ktoré majú štatút právnickej osoby. Jedinou výnimkou sú podniky pôsobiace v zjednodušenom daňovom systéme.

DPH ako nezávislá daň sa podieľa na mnohých štandardných operáciách, s ktorými sa každý deň stretáva v procese obratu podniku:

• operácie na predaj tovaru a služieb, ktoré môžu zahŕňať aj výmennú výmenu a bezplatný prevod;
• príjem hotovosti súvisiaci s preddavkami za poskytnuté služby alebo predaný tovar.

Dôležitú úlohu pri činnostiach podnikateľského subjektu zohráva proces vrátenia DPH. Pretože, jednoducho povedané, kto odmietne vrátiť už vyplatené prostriedky štátu štátnej pokladnici? Tento postup je komplikovaný a má niekoľko úskalí, ktorým sa budeme snažiť porozumieť.

Štátna regulácia

Program „Vrátenie DPH“ sa riadi platnými právnymi predpismi Ruskej federácie, konkrétne článkom 176 daňového poriadku. Prečo je tento proces komplikovaný a ťažko vykonateľný? Je to jednoduché: vrátenie dane z pridanej hodnoty nie je špecializovaným postupom týchto daňových orgánov, preto sa vykonáva bez veľkého nadšenia.

Súčasné právne predpisy však poskytujú niekoľko dôvodov, prečo by sa kompenzácia mala stále uskutočňovať:

1. Ak podľa výsledkov vyhlásenia za vykazované obdobie daňový úver prevyšuje záväzky.
2. V dôsledku kontroly vykonávanej daňovými úradmi v teréne alebo v teréne sa zistilo narušenie účtovných údajov o DPH.
3. Ak predstavitelia exekutívy odmietnu pravdepodobnosť vrátenia daní, takéto situácie sa dajú vyriešiť podaním odvolaní a arbitrážnych sporov.

DPH a vývozné operácie

Všetci chápeme, že získanie podielu zahraničného kapitálu je dôležitou úlohou každej krajiny a Ruská federácia nie je výnimkou. Súčasné vládne orgány sa preto zaujímajú o skutočnosť, že domáci tovar vstúpil na spotrebiteľský trh v medzinárodnom meradle. V tejto súvislosti sa rozhodlo, že vrátenie DPH pri vývoze je dôležitou pákou pri stimulácii rozvoja zahraničného obchodu.

Na vyhlásenie existencie vývoznej operácie a vrátenie zaplatenej dane z pridanej hodnoty je potrebné predložiť niekoľko dokladov potvrdzujúcich skutočnosť vzťahov so zahraničnými kupujúcimi. Môže to byť zmluva o poskytovaní služieb alebo tovaru, výpis z účtu s príslušným colné operácie a prepravné vyhlásenia potvrdzujúce doručenie.

Je veľmi dôležité poskytnúť súbor dokumentov v plnom rozsahu a zabezpečiť, aby sa dokumenty správne vykonávali, pretože v praxi je percento zlyhaní fiškálnych orgánov dosť veľké.

Ako získať späť DPH pri dovoze

Pri dovoze dovážaného tovaru je vrátenie DPH vhodné iba vtedy, ak podnikateľský subjekt zaplatil na colnom úrade viac dane, ako je potrebné podľa výsledkov zdokumentovaných informácií vo vykazovanom období. Áno, všetko nie je také ružové ako pri vývoze, pretože štát sa nezaujíma o obyvateľstvo, ktoré konzumuje zahraničné výrobky.

O vrátení DPH pri dovoznej transakcii možno uvažovať, ak daňovník úplne potvrdil existenciu vzťahu s dodávateľom, ktorý nie je rezidentom. To znamená, že musí daňovým orgánom predložiť formalizovanú zmluvu, platobné faktúry a pas medzinárodnej dohody, ktorý potvrdili bankové inštitúcie. Tretie strany by sa zároveň nemali zúčastňovať na transakcii, čo priamo naznačuje účasť konkrétnych spoločností na dodávke a platbe konkrétneho produktu.

Je možné vrátiť DPH za interné operácie?

Na vrátenie nadmerne zaplatenej dane samozrejme nie je potrebné kupovať tovar na zahraničnom trhu. Preto aj v prípade, že k obratu dochádza v rámci krajiny, súčasné právne predpisy tiež ustanovujú taký postup ako vrátenie DPH. Dokumenty, ktoré potvrdzujú skutočnosť transakcie, sa nemusia predkladať v plnom rozsahu: na poskytnutie akéhokoľvek potvrdenia o hospodárskych vzťahoch fiškálnym orgánom postačuje iba faktúra za transakciu.

Zároveň by sa v čase podania žiadosti o vrátenie zaplatenej dane mali zohľadniť potrebné pohyby v účtovných registroch a zaplatené zakúpené tovary alebo služby, a čo je najdôležitejšie, táto operácia by mala podliehať DPH.

Ako požiadať o vrátenie dane

Žiadosť o vrátenie DPH môže podať ktorákoľvek právnická osoba, ktorá je platcom tejto povinnosti, bohužiaľ však nie každý môže tento proces oficiálne urýchliť.

Podľa súčasných právnych predpisov, a to Článok 176 daňového poriadku Ruskej federácie, ako aj aktuálne vysvetľujúce listy ministerstva financií sa právo na zrýchlenú kompenzáciu udeľuje podnikateľským subjektom, ktorých povinné platby do štátneho rozpočtu za posledné 3 roky dosiahli najmenej 10 miliárd rubľov. V tomto prípade sa clá a poplatky nezohľadňujú.

Postup vrátenia DPH

Postup vrátenia DPH je spravidla rovnaký ako pri plánovanom, tak aj pri zrýchlenom postupe. Jediným rozdielom je načasovanie rozhodnutia daňových orgánov.

Daňovník teda podal žiadosť Vrátenie DPH. Ďalej výkonné orgány posúdia prijaté dokumenty z hľadiska úplnosti a presnosti vypracovania a ak balík spĺňa všeobecne akceptované požiadavky, je zorganizovaný postup administratívnej daňovej kontroly. Počas tohto obdobia má podnikateľský subjekt plné právo upraviť vykázanú sumu dane, ktorú musí podať revidované vyhlásenie.

Ak sa podľa výsledkov daňového auditu vykonaného daňovými orgánmi preukázala oprávnenosť požadovaného vrátenia, vrátenie zaplatenej dane z pridanej hodnoty sa pripraví v lehote stanovenej zákonom. Načasovanie vrátenia DPH sa môže líšiť, nemalo by však presiahnuť 11 pracovných dní. V opačnom prípade má daňovník právo odvolať sa proti rozhodnutiu zástupcov výkonných orgánov na súdoch rôznych stupňov.

Postavenie štátu

V súvislosti s vyššími inštanciami daňových orgánov sa opakovane nastolila otázka, že postup vrátenia dane z pridanej hodnoty podnikateľským subjektom je dosť komplikovaný a protirečivý. Preto bude potrebné zaviesť postup na jeho zjednodušenie.

Začiatkom tohto roka sa preto v súvislosti s krízou, ktorá vznikla pred niekoľkými mesiacmi a ktorá postihla predovšetkým zahraničnú politiku štátu, rozhodlo o preskúmaní postupu vypracovania tak zložitého postupu, akým je vrátenie DPH.

Moderní predstavitelia veľkých firiem ponúkajú daňovým úradom reformy, ktoré majú tri pozície:

1. Ak podnikateľ vo vyhlásení uviedol, že si želá vrátiť sumu zaplatenej dane, potom zástupcovia výkonných orgánov nemusia počas stolového auditu o operáciách vykonaných počas vykazovaného obdobia požadovať úplný balík dokladov.
2. Termín administratívnej daňovej kontroly by nemal prekročiť 30 kalendárnych dní.
3. Právo na vyhlásenie zrýchleného postupu vrátenia DPH by nemali mať iba podnikateľské subjekty, ktorých výška platby ciel v posledných rokoch predstavuje viac ako 10 miliárd rubľov. Spodná hranica sa musí znížiť na 1 miliardu rubľov.

Všetci však chápeme, že program zjednodušovania je momentálne v počiatočnom štádiu a zatiaľ nikto nie je schopný predpovedať, kedy uvidí svetlo a či vôbec uvidí.

zistenie

Sadzba DPH je dostatočne vysoká na to, aby sa zanedbávala šanca na vrátenie sumy zaplatenej do štátnej pokladnice, ak ju samozrejme existuje. Preto musí moderný podnikateľský subjekt primeraným spôsobom starostlivo a efektívne vytvoriť balík dokumentov, ak v budúcnosti nebude vôľa vrátiť prostriedky prostredníctvom súdu. Viac podrobností o pravidlách vrátenia daní možno nájsť v publikáciách platných právnych predpisov, konkrétne v článku 176 daňového poriadku Ruskej federácie.