Idag, ofta under skatterevisioner, låter det som ”due diligence”. Det är inte fastställt varken i skattekoden eller i andra reglerande bestämmelser. En hänvisning till detta koncept finns dock i de handlingar som utgör skatten. Due diligence - vad är det? Låt oss titta på artikeln. 
Problemets relevans
Principen för due diligence Det började tillämpas av tillsynsmyndigheter som ett resultat av mer frekventa fall av betalare som använde en dags företag och förbindelser med skrupelfria partners. Detta berodde på ämnets önskemål att minska mängden obligatoriska budgetbidrag eller för att undvika betalning. Därför fick personer orimliga förmåner. Staten tillhandahåller naturligtvis vissa åtgärder som syftar till att reglera affärsverksamheten. I synnerhet tillhandahålls straffrättsligt ansvar för olaglig skapande av en juridisk enhet eller omorganisation. Men befintliga åtgärder räcker inte alltid för att utrota överträdelser.
Due diligence
rättsvetenskap i fall av ekonomiska oegentligheter har utvecklat en metod för att lösa tvister relaterade till användningen av orättvisa ekonomiska förbindelser, en dag företag att få oberättigade förmåner. Dess allmänna bestämmelser fastställdes i plenarsammanträden från Ryska federationens högsta skiljedomstol nr 53 från 2006. Detta beslut klargör skiljedomstolens bedömning av giltigheten hos den skattebetalare som erhåller skattemässiga fördelar. Argumentet om dess frånvaro kan fungera som ett vägran att tjäna vinst om ämnet är anslutet eller beroende av parterna, det vill säga att han kan vara medveten om kränkningar av den senare av skyldigheter som upprättats genom skattelagen. Denna förklaring syftar till att fastställa betalarens ansvarsgräns för sin motparts oärliga handlingar.
Kontroversiella frågor
Trots förtydliganden av DIG, lagstiftande due diligence-princip inte reglerad. I detta avseende uppstår kontroversiella situationer. Samtidigt utvärderar de myndigheter som överväger relevanta ärenden utövandet av due diligence när de väljer en motpart mycket selektivt, subjektivt. I detta fall beaktas priset på fordran, den ekonomiska situationen i landet som helhet och tvistens specifika omständigheter.
Som ett resultat fattas i liknande situationer ibland motsatta beslut. Till exempel en begäran om information från Unified State Register of Legal Entities via den officiella webbplatsen för tillsynsmyndigheten, tillgången på kopior av stadgan, statligt registreringsbevis, registrering, chefspass, vederbörligen certifierat - allt detta erkändes av myndigheten som ett bevis på due diligence när man valde en motpart. Det motsatta beslutet fattades av överklagandeorganet. Domstolen angav i synnerhet att varken det faktum att staten registrerar sig i det enhetliga statsregistret över juridiska personer eller licensen att bedriva byggverksamhet är obestridlig bekräftelse av verkligheten i företagets verksamhet som bedrivs av företaget. Denna ståndpunkt förklarades av det faktum att ovanstående information och material enbart inte karakteriserar en person som en samvetsgrann, stabil och pålitlig deltagare i ekonomiska relationer.
nyanser
På detta sätt due diligence check kan leda till olika resultat. Vad ska man göra i det här fallet? Advokater gav flera rekommendationer. Genom att använda dem kan en ekonomisk enhet undvika problem. Innan du gör en transaktion med någon enhet rekommenderas det att kontrollera dess integritet.En rad åtgärder garanterar rättsligt skydd i händelse av tvist. Kontrollen kommer att se till att ämnet som kontraktet ingås med:
- Det är en nuvarande juridisk enhet som kan uppfylla de skyldigheter som de själv tagit. Om till exempel ett leveransavtal ingås bör kontrollen visa att företaget faktiskt kommer att sända varorna.
- Inte ett dags företag. Transaktioner med sådana organisationer ökar sannolikheten för en fältrevision. Samtidigt kan utgifter för inköp av produkter (inköp av tjänster, verk) från sådana företag och momsavdrag anses orimliga.
Ett engångsföretag är en juridisk enhet som inte har själva oberoende. Det skapas inte för att bedriva ekonomisk aktivitet. Som regel tillhandahåller sådana företag inte rapportering.
Handlingsalgoritm
Hur man bevisar due diligence? För att undvika problem bör du:
- Använd offentliga elektroniska tjänster.
- Få information från registret.
- Begäran från företaget med vilket transaktionen förväntas bli certifierade kopior av dokument.
Tänk på varje steg.
Offentliga tjänster
Först och främst bör du använda den officiella webbplatsen för Federal Tax Service. Om företaget verkligen existerar, kommer information att finnas tillgänglig på TIN, PSRN, adress, namn på direktören och grundarna, typer av aktiviteter som utförs under OKVED. Följaktligen, om det inte finns några uppgifter om företaget, kan du inte ingå en affär med det. Enligt ett avtal med ett sådant företag kommer det inte att vara möjligt att inte bara ta hänsyn till kostnaderna och acceptera momsavdrag, utan också att få tillbaka skulden, eftersom företaget inte existerar. På sajten kan du också hitta information om personer som inte har rätt att utöva ledarskap eller vara medlem i en juridisk enhet. Det relevanta faktumet måste bekräftas / fastställas av domstolen. Webbplatsen har ett avsnitt där det finns data om gäldenärer eller enheter som inte har lämnat in rapporter. Dessutom kan du kontrollera de adresser som anges under statlig registrering som plats. 
Lagändringar
För närvarande finns det flera innovationer. Tack vare de införda förändringarna blir det lättare för företag att följa krav på noggrannhet. På tillsynsmyndighetens officiella webbplats kan du hitta information om det genomsnittliga antalet anställda, produktionskostnader, försäljningsintäkter. Den elektroniska versionen av tidskriften "Statlig registreringsbulletin" publicerar också uppgifter om beslut som fattats av registreringsmyndigheterna om den kommande uteslutningen av juridiska personer som erkänns ogiltiga från Unified State Register of Legal Entities. Den relevanta resolutionen kan utfärdas om företaget inte lämnade in rapporter och inte utförde operationer på ett av de tillgängliga bankkontona under året.
Andra tjänster
hur due diligence visning av information kommer att betraktas:
- I det enhetliga federala register över fakta om organisationernas aktiviteter. Här kan du hitta information om likvidation, omorganisation, konkurs, tillgången på licenser (existerande), tillgångens värde.
- I registret över skrupelfria leverantörer.
- På din webbplats. Efter att ha besökt avsnittet "Bank of beslut" kan du hitta rättsliga handlingar med deltagarnas namn.
- På FSSP: s webbplats. Av intresse kommer att vara "Bankuppföljningsförfaranden."
Dessutom kan du se register över diskvalificerade styrelseledamöter i inrikesministeriets informationsdatabaser.
bekräftelse
Alla ovanstående handlingar fungerar utan tvekan som due diligence. Federal Tax Servicekan dock begära bekräftelse på att de är klar. I detta avseende är det lämpligt att ta skärmdumpar av webbsidor. De kan skrivas ut eller sparas i en speciell mapp på datorn. Dessutom rekommenderar advokater att kopiera broschyrer, reklambroschyrer, fotostativ, kopior av e-postmeddelanden. De kommer att fungera som dokument för due diligence.
Utdrag ur registret
Det kan erhållas på papper. Tillhandahållandet av ett extrakt betalas. Kostnad för service:
- 200 gnugga - vid utgivande av papper inom fem dagar;
- 400 gnugga - efter inlämning nästa dag efter inlämning av begäran.
Ansökan lämnas till varje inspektion. Det sammanställs i någon form. Begäran ska ange:
- Namnet på företaget av intresse.
- TIN och BIN.
- Sökandens namn, information om honom. Du måste bland annat ange PSRN och TIN, kontakttelefonnummer, adress (post eller elektronisk). Om ett extrakt måste tas emot personligen (till chefen eller annan person som agerar med ombud), bör information om detta också finnas i ansökan. Om det inte finns något motsvarande märke kommer papperet att skickas per post.
Ett kvitto för betalning för tjänsten bifogas ansökan. Dessa dokument kan skickas till inspektionen per post eller tillhandahållas personligen. 
Elektronisk form
Ett extrakt kan tillhandahållas gratis. För att göra detta, använd den elektroniska tjänsten som finns på webbplatsen för Federal Tax Service. Ett extrakt kommer att tillhandahållas i PDF-format. Dokumentet kommer att ha en kvalificerad förbättrad digital signatur. Ett tryckt uttalande motsvarar ett papper som har utfärdats på ovan angivet sätt. Det bör noteras att den elektroniska tjänsten kan användas av personer som är registrerade på inspektionswebbplatsen och har tillgång till deras personliga konto. Det bör också noteras att mottagande av ett extrakt ensamt inte anses vara due diligence. När man väljer motpart är det nödvändigt att ta hänsyn till en uppsättning kriterier för att bedöma risker som är möjliga när man samverkar med ett företag.
Begäran om papper från en framtida partner
Due diligence i valet det företag som transaktionen kommer att slutföras är ett viktigt steg mot att upprätta ömsesidigt gynnsamma relationer. Naturligtvis kan det inte vara tal om samarbete om företaget inte uppfyller lagkraven. För att verifiera företagets integritet bör du begära kopior av:
- Av stadgan.
- St.-in på statlig registrering och registrering med inspektionen på platsadressen.
- Beslut om utnämning (val) av chefen.
- Den andra och tredje sidan i regissörens pass.
- License. Detta dokument är nödvändigt om transaktionen är relaterad till aktiviteter för vilka tillstånd krävs.
- Redovisningsrapporter (årlig). Dokumentet måste innehålla information under den senaste perioden.
- Förklaringar (inklusive moms).
- Kontoutdrag för r / s.
Alla kopior måste vara korrekt certifierade. 
Kopia av passsidor
Giltigheten för uppgifterna i detta dokument kan kontrolleras efter serie och nummer. En speciell FMS-tjänst är avsedd för detta. Det är värt att notera att många juridiska personer ignorerar rekommendationer från advokater om en kopia av passet och tror att de handlingar de begick redan kommer att betraktas som due diligence. När du väljer en motpart bland andra handlingar begärs en kopia av beslutet om utnämning / val av chefen, protokollet från mötet, beslutet om tillträdet för den person som är tillträde och utdrag ur registret. Den senare ska ange det fullständiga namnet, posten för det företag som har rätt att agera på företagets vägnar utan fullmakt, samt information om dess pass eller annat identitetsdokument.
licens
Information om tillstånd utfärdade till affärsenheter finns på behöriga myndigheters webbplatser. Det är emellertid värt att säga att kontroll av information om tillgänglighet av licenser endast kan indikera bristande efterlevnad av kraven i relevanta standarder. Detta kan dock inte på något sätt kopplas till underlåtenheten att följa bestämmelserna i skattelagen. Följaktligen kan bristen på licenser inte medföra skattekonsekvenser om detta inte uttryckligen föreskrivs i koden.
rapportering
Dess uppgifter kan erhållas gratis för varje period i Rosstat, om företaget tillhandahåller dokumentation till statistikmyndigheterna.En intresserad person ska skicka en begäran till den territoriella enheten i det föreskrivna formuläret. För vissa företag finns det en skyldighet att publicera uttalanden på officiella webbplatser för auktoriserade informations- och analysbyråer. 
Representativa referenser
I många transaktioner agerar en person med fullmakt på organisationens vägnar. När man interagerar med en representant såväl som med direktören för företaget är det också nödvändigt due diligence. Detta är särskilt viktigt när människor undertecknar fakturor och uppfyller villkoren i avtalet. Besiktning av betalningsdokument från obehöriga enheter berövar betalaren möjligheten att tillämpa momsavdrag. I detta fall kommer verkligheten av leverans inte att fungera som ett avgörande villkor för att erhålla förmåner i form av skatteförmåner.
Registrering av fakturor
I praktiken görs det ofta några brister i att fylla i dessa dokument. Tvistlösningsmyndigheterna anser att frånvaron av mottagarens namn på enskilda fakturor inte utgör ett hinder för att erkänna dem som bekräftelse på registrering av köpta produkter för efterföljande momsavdrag. Denna position bestäms enligt följande. Även med avsaknad av ovanstående information på fakturan tillåter det med nödvändig tillförlitlighet att fastställa faktum för en affärstransaktion. Detaljer som inte finns i uppsatsen (med beaktande av deras betydelse) påverkar inte bevisen för de åtgärder som vidtagits.
undantag
Inte varje handling från en ekonomisk enhet betraktas som due diligence. Så de kommer inte att verka som bekräftelse på åtgärder som syftar till att förebygga risker, papper:
- Ej vederbörligen certifierad. Vi talar särskilt om kopior av dokument som begärs av en partner.
- Tillhandahålls efter transaktionen.
Resultaten av händelser förenade med begreppet "due diligence", kan du utarbeta ett speciellt certifikat. De mottagna (tryckta) papperna bifogas det. Allt material kan lagras i en separat mapp. Alla aktiviteter som syftar till att kontrollera motparten bör fastställas i förordningarna. De kan till exempel återspeglas i" Förordningen om förberedelseregler, samordning, undertecknande, redovisning, kontroll av genomförande och lagring av kontrakt. "Om företaget inte bedriver affärsverksamhet, information om vilka som finns i uttalanden, har inspektionen rätt att vägra att redovisa utgifter och avdrag för moms, även om det bekräftas due diligence. 
Tillsynsrekommendationer
Förutom vad som anses vara de obligatoriska förfarandena som nämns ovan, rekommenderar skatteinspektionen att utföra vissa andra aktiviteter relaterade till studien av aspekter av den framtida motpartens aktiviteter. Först och främst rekommenderas att bevittna den personliga kontakten från chefen eller annan auktoriserad person hos leverantören med köparens verkställande organ under diskussionen och avtalens undertecknande. Ett sådant krav ställs av Federal Tax Service, trots att civilrätten inte fastställer enheternas skyldighet att ingå avtal vid ett möte.
Som avsnitt 434 i civillagen påpekar kommer den skriftliga formen av transaktionen att anses uppfyllda om dess villkor återspeglas i ett papper undertecknat av parterna, liksom om deltagarna i förhållandet bytte kontrakt via post, fax eller andra kommunikationsmedel, vilket gör det möjligt att fastställa med nödvändig tillförlitlighet att handlingen kommer från deltagaren eller ett skriftligt förslag accepterades enligt reglerna i 438 i koden (del 3). Det är också värt att notera att Art. 165 i skattekoden (klausul 1, klausul 1) ställer inte ytterligare krav, eftersom frågan om avtalets form inte tillhör skatteregleringsområdet.Trots den tydliga inkonsekvensen i rekommendationerna rekommenderas det fortfarande för företaget att ha fakta som bekräftar personliga kontakter. Till exempel kan fotografier av förhandlingar, skriftliga rapporter, vittnesmål från deltagarna i en diskussion, ombud, e-postmeddelanden, visitkort etc. användas som sådana.
Företagets adressadressinformation
Betalarens handlingsomfång, som är tillräcklig för att formulera slutsatsen att tillräckligt noggrannhet och försiktighet iakttogs i nödvändig utsträckning, kan inte överskrida omfattningen av aktiviteter som ett företag är skyldigt att utföra i förhållande till ett annat. De relevanta begränsningarna fastställs i civilrätt. Trots detta anser vissa domstolar avsaknaden av åtgärder för att fastställa partnerens faktiska plats som bristande efterlevnadskrav. Det är värt att säga att det i denna position finns en viss logik.
Dessutom kan företaget själv behöva information om adressen till partnerens verkliga plats i händelse av tvist. Relevant information kommer att bidra till en snabbare skuldinsamling.
Skiljedomar
Trots alla ovanstående åtgärder ger den federala lagstiftningen inte betalaren rätt att kontrollera statusen för redovisning och finansiell rapportering, aktualiteten och korrektheten för avdraget för obligatoriska budgetbetalningar vid ingående av kontrakt och uppfyllandet av deras villkor. Därför är partneren inte skyldig att tillhandahålla denna information. Detta innebär att i kontroversiella situationer ansvaret för att bevisa ligger hos tillsynsmyndigheten. Det är inspektionen som tillhandahåller material som bekräftar överträdelsen. Dessutom är tillsynsmyndigheten skyldig att bevisa betalarens skyldighet till en olaglig olaglig handling i enlighet med punkt 6 i art. 108 skattekod.