Skattepolitik är ett komplicerat strukturfenomen. Även på definitionen av en given term uppstår diskussioner bland experter. Vilka är det som är specifika för att genomföra skattepolitiken hos företag såväl som inom ramen för statliga myndigheters verksamhet? Vilka är funktionerna i den ryska modellen för att bygga ett system med skatter och avgifter?
Kärnan i skattepolitiken
Vad är en skattepolitik? Enligt en gemensam synvinkel kan detta fenomen betraktas som en integrerad del av en annan, mer ambitiös inriktning av statlig aktivitet. Nämligen - finanspolitik. Detta avser vanligtvis en uppsättning åtgärder som genomförs av politiska institutioner och som syftar till att få och efterföljande effektiv användning av finansiella resurser. Termen "skattepolitik" kan inte bara användas i samband med statlig verksamhet.
Motsvarande typ av aktivitet kan definieras som en del av en affärsutvecklingsstrategi som syftar till att optimera avdraget för skattebetalningar från intäkter. Det är riktigt, som många forskare konstaterar, i det här sammanhanget är den aktuella termen inte riktigt korrekt att använda från en synvinkel att ett företag inte kan omfattas av skattepolitiken. På ett informellt sätt kallas dock motsvarande riktning för företagets verksamhet i vissa fall överensstämmer med den studerade termen.
Hur kan definitionen av termen "skattepolitik" låta? Ordalydelsen i det ryska expertgemenskapen är utbredd, enligt vilket fenomenet i fråga kan förstås som verksamheten för statliga och kommunala myndigheter som syftar till att säkerställa en korrekt och snabb inkasso av skattebetalningar från enheter som enligt lag krävs för att göra dem. Syftet med skatteuppbörd är att fylla på budgeten på en eller annan nivå (om vi talar om den ryska modellen - statlig, regional eller kommunal). I sin tur är fördelningen av mottagna kontant resurser vanligtvis ansvaret för politiska enheter inom andra områden inom finanspolitiken.
Privat eller offentlig sektor?
Vi noterade ovan att begreppet skattepolitik inte bara kan förknippas med statliga organ, utan också med olika ämnen av juridiska relationer som inte är relaterade till politiska institutioner. Många experter tror att termen i fråga kan tolkas i samband med verksamheten hos alla enheter som på något sätt är relaterade till skatter.
Emellertid kommer företagen i detta fall sannolikt att bli föremål för motsvarande administrativt inflytande från myndigheterna, det vill säga skattebetalarna, och statliga och kommunala organ - de ämnen, de som lagligen tar ut motsvarande avgifter till statskassan. Termen "företagens skattepolitik" är i själva verket korrekt, men det bestrides av experter som citerar ovanstående argument. Det vill säga att politik som verksamhet bör främst genomföras av en institution som påstår sig vara subjektiv, säger analytiker.
Således tror många advokater att skattepolitiken i allmänhet är statens befogenheter (eller andra administrativa och politiska enheter - kommuner, delar av federationen, etc.).Som vi nämnde ovan genomförs dessutom det som en del av myndigheternas bredare verksamhet - finanspolitik. Förutom faktiskt de politiska institutionernas verksamhet inom skatteområdet, finns det ett stort antal andra områden som på ett eller annat sätt kommer in i den offentliga förvaltningens finansiella sektor. Vilka är dessa områden?
Skattepolitik och relaterade områden
Först och främst är detta finanspolitiken. Dess huvudsakliga funktion är verksamheten hos statliga institutioner som är involverade i relevanta processer. För det första syftar den till att stimulera tillväxten av budgetintäkter och för det andra att skapa förutsättningar för deras effektiva användning. I finanspolitiken ingår också tull. Detta beror på att en betydande mängd finansiella flöden som kontrolleras av staten bildas exakt vid statsgränsen - som ett resultat av insamlingen av olika avgifter och tullar. Statens skattepolitik existerar också tillsammans med de politiska institutionernas monetära riktning. Här talar vi om verksamheter inom ramen för vilken den nationella valutan utfärdas, banksektorn förvaltas, kreditfrågor, reservbildning etc. behandlas. Det kan noteras att många experter tillskriver den verksamhet som motsvarar den till de som är karakteristiska för exakt samma för ämnen av juridiska relationer som inte är relaterade till politiska institutioner. Denna typ av aktivitet är förmån för företag som står inför uppgiften att korrekt beräkna avgifter och kontrollera deras snabba betalning till statskassan.
Betydelsen av skattepolitiken
Statens skattepolitik kan ha ett starkt inflytande på den nationella modellen för ekonomisk utveckling. Detta kan spåras i flera aspekter samtidigt. För det första beror statens budgetmöjligheter på hur effektiv skattskyldigheten kommer att vara, och därför myndigheternas förmåga att uppfylla sina skyldigheter, särskilt av social karaktär. För det andra, genom att reglera storleken på vissa skatter, införa någon av dem eller, omvänt, avskaffa, bestämmer staten i stor utsträckning dynamiken i utvecklingen av den nationella entreprenörs sfären och skapar förutsättningarna för dess investeringsattraktivitet. Vissa experter anser att statens skattepolitik faktiskt är en ständig sökning efter en kompromiss mellan de två markerade principerna. Det är å ena sidan regeringen vill uppfylla sina budgetförpliktelser, å andra sidan att tillhandahålla bekväma affärsvillkor för skattebetalarna.
Skattepolitiska mål
Uppfyllelsen av sociala uppgifter är inte det enda målet som bestäms av statens finanspolitik. Det finns andra. Bland de viktigaste ur synvinkeln för att upprätthålla suveräniteten i landet är finansieringen av tillräckliga mängder av de nationella väpnade styrkorna, brottsbekämpande organ och andra verkställande institutioner, viktiga när det gäller kvaliteten på statens politiska styrning. Resurser för att fylla på budgeten i nödvändiga volymer behövs av staten när det gäller att hantera prioriterade uppgifter på den internationella arenan. Om de skattepolitiska instrument som används av myndigheterna är tillräckligt effektiva, är det mindre troligt att landets monetära myndigheter är beroende av utländska borgenärer. En suverän budget är en av de viktigaste förutsättningarna för att bygga en framgångsrik, oberoende stat.
Anvisningar om arbete inom ramen för skattepolitiken
Vilken typ av myndighetsarbete kännetecknas av skattefinansiell politik? Om vi pratar om det specifika för den ryska modellen, kan vi skilja på följande spektrum:
- förbättring av den nationella mekanismen för skatteuppbörd som reglerar dess rättssystem för att optimera dynamiken i inkomstinsamlingen till statskassan;
- övervaka kvaliteten på genomförandet av viktiga punkter i den statliga strategin inom skatteuppbörden;
- rationalisering av administrativa åtgärder inom skatteområdet;
- behörig skuldstrukturering på nivå med statliga utlåningsmekanismer samt inom budgetförbindelser.
- rationell fördelning av medel inom ramen för budgetförbindelserna;
För att lösa de uppgifter som motsvarar dessa verksamhetsområden hos politiska institutioner är både lagstiftningsmekanismer och verkställande mekanismer samtidigt inblandade i en balans som är optimal med tanke på processkontroll och effektiviteten i institutionernas funktion.
Skattepolitisk struktur
Vilka är de viktigaste riktningarna för skattepolitiken i moderna stater? Vad är strukturen för den övervägda verksamhetsgränsen för politiska förvaltningsinstitutioner? Experter identifierar tre huvudkomponenter i skattepolitiken.
För det första är detta en konceptuell studie av de viktigaste elementen i statens strategi för att samla in betalningar till statskassan. Inom ramen för detta verksamhetsområde används ofta vetenskapliga verktyg, resultaten av att studera de objektiva lagarna för utvecklingen av landets ekonomi och funktionerna i att bygga social kommunikation används.
För det andra är detta definitionen av optimala inkomstfördelningsmekanismer baserade på nödvändiga prioriteringar för att finansiera vissa sektorer i statens ekonomi, liksom de specifika detaljerna i den internationella och inhemska politiska situationen.
För det tredje är detta praktiskt lagstiftande, verkställande och i vissa fall också rättsliga aktiviteter hos statliga myndigheter, baserat på det arbete som utförs inom de två första aktivitetsområdena för politiska institutioner.
Kriterier för effektiviteten i skattepolitiken
Vilka är kriterierna för effektiviteten i den statliga skattepolitiken? Det finns ett mycket mångfald av åsikter från forskare om detta ämne. Vissa experter tror att huvudkriteriet är statens förmåga att tillhandahålla ekonomisk suveränitet, som vi diskuterade ovan. Som direkt påverkar oberoende vid lösa politiska problem. Om de nuvarande områdena i skattepolitiken är strukturerade på ett sådant sätt att landet inte upplever problem med att återbetala extern skuld eller till och med undvika internationella lån, betyder det att motsvarande riktning för statens verksamhet genomförs effektivt.
Det finns en synvinkel enligt vilken kvaliteten på skattepolitiken bestäms av en uppsättning vissa makroekonomiska indikatorer, som till exempel landets BNP-tillväxt, ökad handelsbalans, uppskattning av den nationella valutan, etc. Experter som anser att dessa kriterier är av största vikt hävdar sin poäng genom att makroekonomiska indikatorer är en tillräckligt tydlig indikator på effektiviteten i hela det finansiella systemet i staten, vars viktigaste del är skattepolitiken.
Det finns analytiker som överväger det viktigaste kriteriet för samhällets välbefinnande. Samtidigt kan det bedömas på olika sätt: genom att jämföra det med vissa indikatorer i utländska länder (till exempel på grundval av köpkraften för genomsnittslönen), till exempel undersöka den allmänna opinionen med hjälp av opinionsundersökningar. Det är mycket möjligt att befolkningen, som har objektivt blygsamma ekonomiska möjligheter, ändå anser att den ekonomiska utvecklingsmodellen av myndigheterna är acceptabel.
Skattmekanism
Ett företags skattepolitik (om man enas om att denna term fullt ut tillämpas på verksamheter hos enheter utanför den offentliga sfären) eller politiska institutioner, på ett eller annat sätt, bygger på en uppsättning av vissa principer, som i sin tur blir en del av skattemekanismen för att fungera deltagande är ett direkt ämne för ekonomiska relationer. Vilka är dess egenskaper och funktioner?
Skattmekanismen som genomförs på den nationella ekonomins nivå, det ekonomiska systemet i en region, en kommun eller ett enskilt företag är en uppsättning metoder för att detta eller det ämnet av rättsliga relationer inom den finansiella sfären når sina mål. För staten är detta en ökning av skatter (inte till nackdel för företagens intressen), för företag - en minskning av avgifterna (utan negativ påverkan på budgeten). Huvudelementen i mekanismen i fråga är planering, reglering och även kontroll.
Organisationens skattepolitik i planeringsaspekten inbegriper konstruktion av ett prognossystem för de avdrag som är nödvändiga för ett visst företag på grund av lagkrav eller objektiva förlopp för ekonomiska processer på nivå med ett nationellt, regionalt eller sektoriellt ekonomiskt system. I sin tur använder staten i princip samma metod för att göra prognoser, men fungerar som föremål för skatteuppbörd. Planering kan vara antingen operationell, pågående eller strategisk.
Skattereglering är en typ av verksamhet, som i sin tur endast kännetecknar de statliga organ som är involverade i processer för ekonomisk förvaltning. Enligt lag kan ett företag inte vara föremål för denna typ av verksamhet. De viktigaste principerna för skattereglering, som kan betraktas som statens befogenheter, är giltighet, ändamålsenlighet och även prioriteringen av intressebalansen mellan olika ämnen av rättsliga relationer.
Skattekontroll kan i sin tur genomföras både av företag och av staten. Dessutom kan företag vara antingen ett ämne eller ett objekt med lämplig kontroll. I det första fallet omfattar företagets skattepolicy övervakningen av de strukturer som är ansvariga för korrekt beräkning och snabb betalning av avgifter till statskassan, i det andra - möjliga kontroller av statliga organ. I sin tur är politiska institutioner i allmänna fall föremål för skattekontroll och kontrollerar hur i synnerhet nivån på betalningsdisciplin för samma företag är hög när det gäller att överföra nödvändiga avgifter till statskassan.
Rysk modell för skattepolitik
Vilka funktioner kännetecknar Rysslands skattepolitik? Yttranden från experter om detta ämne är mycket olika. Det kan noteras att den ryska federationens skattepolitik faktiskt har en officiell status: federala lagar utfärdas, i vilka vissa indikatorer anges i specifika siffror som karakteriserar statens prioriteringar för att organisera avgifter för statskassan. Emnet för diskussionen är dock tolkningen av dessa siffror.
Det finns experter som tror att den moderna skattepolitiken i Ryssland är byggd på ett ganska balanserat sätt. Särskilt är organisationsintäkterna lägre än i många västra länder. Det finns förmånliga skatteregler - ”förenklad”, patentsystem, UTII. En viktig framgång för de ryska myndigheterna anser analytiker att det inbyggda systemet för avdrag för federala och regionala skatter till förmån för kommuner inom ramen för de standarder som återspeglas i Rysslands budgetkod. Detta eliminerar ojämlikheten mellan regioner och städer när det gäller resurser för ekonomisk utveckling. Enheten i budgetsystemet bedöms därför som en positiv faktor när det gäller att öka effektiviteten i statens skattepolitik.
Om du karakteriserar den ryska modellen för skattepolitik inom ramen för ett mycket enkelt system, fungerar det så här. Avgifter till den ryska federationens skattkammare delas in i federala, regionala och kommunala. De betalas i allmänhet för att finansiera kostnader på lämpliga budgetnivåer. I Ryssland har flera typer av skatter antagits samtidigt. De kan klassificeras i flera huvudgrupper:
- inkomst (inkomstskatter);
- egendom;
- avgift;
- punktskatter och avgifter;
Samtidigt kan det i varje grupp finnas ett ganska stort antal mycket olika avgifter. Så det finns till exempel inkomstskatt för individer - personlig inkomstskatt, som är 13%. Det tas ut en avgift på företags vinster - 20%. Det finns en skatt som beräknas enligt det förenklade systemet - 6% av intäkterna eller 15% av nettovinsten.
Det finns sociala avgifter - pension, som skickas till FIU, liksom bidrag till FSS eller MHIF. De beräknas utifrån belöningen för personal som arbetar i organisationer eller som fasta värden för enskilda företagare. Ett antal mekanismer tillhandahålls också, inom vilka det är möjligt att kompensera vissa typer av skatter vid betalning av andra avgifter. Lagen föreskriver också olika scenarier för skattebetalare som returnerar alltför betalda belopp till statskassan.
Det finns experter som tror att Rysslands skattepolitik är långt ifrån balanserad och kräver modernisering - om än inte brådskande, men genomförbar i överskådlig framtid. Faktum är att, enligt analytiker, är mängden sociala uppgifter som staten har tagit på knappast möjliga med det nuvarande systemet för skatteuppbörd.
Detta uttrycks i synnerhet i det faktum att den faktiska skattebörda Företagen nominellt, kanske inte de mest omfattande, kompletteras av ett stort antal sociala skyldigheter. Så till exempel måste ryska företag ge en betydande summa medel från anställdas ersättningsfonder till bidrag till PFR, FSS och MHIF. Som forskarna tror är det också i Ryssland trevligt att införa en progressiv modell för skatteuppbörd, som är organiserad i många länder i världen. I det här fallet är det lämpligt, tror analytiker, att införa en inkomsttröskel som inte beskattas - detta kan stimulera entreprenörskap.
