Både enskilda företagare och juridiska personer, enligt lagstiftningen i Ryssland, är skyldiga att betala en sådan skatt som UST. Samtidigt finns det många nyanser förknippade med dessa betalningar när det gäller beräkning och betalningsförfarande. Av denna anledning bör denna typ av beskattning ägnas särskild uppmärksamhet.
Vad är kärnan i UST
Denna förkortning används för att indikera enskild socialskatt vilket är federalt. De medel som tas ut med detta är nödvändiga för kvalitetsförverkligandet av medborgarnas rättigheter till pension och statlig socialförsäkring samt för medicinsk vård. UST är en skatt som leder pengar till statsbudgeten och olika extrabudgetarfonder (social, medicinsk och pensionsförsäkring).
Samtidigt kan skattebetalare som omfattas av denna beskattning delas in i två typer:
- arbetare (egenföretagare, notarier och advokater som inte använder möjligheten att anställa arbetskraft och göra UST-bidrag från sina egna medel);
- arbetsgivare (vi talar om företag, såväl som enskilda företagare som har en personal och betalar skatt på deras inkomst).
Hur fastställs skattebasen?
Denna indikator bestäms utifrån värderingen föremål för beskattning som upprättades av NK.
För skattebetalare som är arbetsgivare beräknas skattebasen som det betalningsbelopp som kan fastställas som ett objekt för beskattning och upplupna till förmån för anställda under en viss period. Vid fastställandet av skattebasen kommer alla typer av betalningar som tillkommit företagets anställda att beaktas, oavsett vilken form de har. Undantaget är de betalningar som inte erkänns som beskattningsobjekt i enlighet med artikel 238 i skattelagen.
Det är viktigt att förstå att UST-skatten har genomgått vissa förändringar. Till skillnad från det tidigare förfarandet för att fördela medel till fonder utanför budgeten, är arbetsgivarna skyldiga att fastställa skattebasen för varje anställd separat.
Skattebetalare-företagare måste i sin tur bestämma de inkomster som erhållits under skatteperioden både i natura och i ekonomisk form. I detta fall görs beräkningen av UST med hänsyn till det faktum att dessa medel erhölls från någon yrkesverksamhet eller entreprenörsverksamhet minus de utgifter som var relaterade till deras utvinning.
Det finns dock vissa typer av betalningar som inte omfattas av UST (v. 238 NC). Det handlar om säkert ersättning, engångsekonomiskt stöd, statliga förmåner, etc.
Det är värt att överväga det faktum att UST är en skatt som innebär att det finns vissa fördelar. Om till exempel inkomster, betalningar eller olika ersättningar som erhållits av personer i I-III-gruppen under skattetiden inte överstiger märket 100 tusen rubel, finns det inget behov av att betala UST. Denna princip gäller också för personer med funktionsnedsättning som betalar till enskilda personer i samma belopp.
Skattåret bör betraktas som ett kalenderår. Rapporteringsperioderna är nio månader, sex månader och det första kvartalet.
Hur man identifierar UST-betalare
Den stora majoriteten av skattebetalarna är arbetsgivare. Men definitionen av denna kategori som används inom ramen för den nuvarande arbetslagstiftningen och för att betala UST (1, artikel 235) är något annorlunda. Därför är det värt att ta reda på vem arbetsgivaren är skyldig att betala UST.
Följande typer av företag och individer kan ingå i denna grupp:
- Utländska organisationer som verkar inom Rysslands territorium genom en separat division, inklusive.
- En enskild socialskatt måste tillföras om individer och juridiska personer använder arbetskraftsresurser på grundval av civilrättsliga relationer.
- Arbetsgivarstatus tilldelas de ryska organisationer som är juridiska personer.
- Entreprenörer. Vi pratar om individer som bedriver sin verksamhet utan laglig status. Det kan vara privata detektiver, notarier och andra privatpersoner som likställs med normerna i Abs. 3 s. 2 Artikel 11 skattekod.
- Familje- och klansamhällen i små människor i norr som bedriver verksamhet inom ramen för traditionella förvaltningsområden samt jordbruk. UST-kursen är relevant för dem om anställda rekryteras och betalningar görs till individer.
Viktigt är följande inslag i denna skatt: om ämnet tillhör två grupper av betalare samtidigt, måste han betala skatter på varje basis.
Hur påverkar det förenklade systemet beskattningen av UST
Om du uppmärksammar artikel 346. 11 i skattekoden kan du se att rysk lagstiftning undantar enskilda företagare eller organisationer som använder ett förenklat skattesystem från att betala UST.
Dessutom betalas inte UST både från olika ersättningar och betalningar som tillkommit individer och från de medel som erhölls till följd av företagarens verksamhet.
Slutsatsen är mycket enkel: UST är en skatt som inte är relevant för dem som använder ett förenklat beskattningssystem.
I händelse av att en entreprenörs eller organisations verksamhet är föremål för beräknad inkomstskatt för specifika typer av aktiviteter, behöver UST inte heller betalas.
UST-kurs
För de betalare som betalar till individer finns det två aktuella skalor för regressiva priser:
- För jordbruksproducenter, familjesamhällen i nordens folk och hantverksorganisationer som utvecklas inom området traditionella industrier.
- För enskilda företagare och individer. Undantaget är de arbetsgivare som bedriver jordbruksproduktion och folkkonst. Gemenskaper i norr faller också i kategorin undantag.
Tabellerna som visar procentandelen UST är fritt tillgängliga, så de kan lätt användas för att beräkna skatt.
Om vi talar om den första gruppen av skattebetalare som anges ovan, då i deras fall gäller följande procentsatser. När skattebasen är begränsad till 280 tusen rubel. - 20%, från 280 000 till 60 000 räntan kommer att vara lika med 50 000 rubel. och 10% av det belopp som överskrider den fastställda gränsen. Över 600 000 gnugga. UST är 88 000 rubel, och om du överskrider gränsen på 600 tusen - måste du betala 2,0% av det överskridande beloppet.
För de organisationer och företag som ger bidrag till individer gäller en något annorlunda skattesats. Upp till 280 tusen - 26%, upp till 600 tusen måste betala 78 tusen rubel. och 10% av överskottsbeloppet, om vi talar om en skattebas över 600 tusen, kommer avdragen att uppgå till 104 800 och 2,0% av det belopp som går utöver gränsen.
Med hjälp av sådana uppgifter är det enkelt att beräkna vilken storlek på en enda social skatt du behöver betala till ett visst företag eller enskild företagare.
Enskilda sociala skattesatser för advokater och företagare finns i punkt 3 i artikel nr 241 i skattelagen.
Förfarandet för beräkning av skatt
Beräkningsvillkoren formuleras i artikel 243-245 i skattekoden. Det bör noteras att UST är en skatt, vars belopp måste fastställas varje månad. För detta måste du använda räntedata. Det är viktigt att inte glömma att dra av det resulterande beloppet för avdrag för den federala budgeten, bidrag till FIU.I sin tur måste betalningen som skickas till FSS minskas med mängden sjukfrånvaro och andra betalningar till förmån för de anställda. Det är viktigt att uppmärksamma det faktum att den månatliga förskottsbetalningen kommer att reduceras.
Om vi berör ämnet sjukhusbetalningar och andra utgifter som FSS täcker, är det värt att notera att UST i detta fall ska minskas med det belopp som faktiskt betalats under månaden.
När man ska betala UST
För att kunna göra betalningar korrekt måste du följa följande principer:
- Det är nödvändigt att betala UST på grundval av resultaten från rapporteringsperioden (3, 6, 9 månader) fram till den 20: e dagen i månaden som följer rapporteringsperioden. I detta fall beräknas och betalas skillnaden mellan de beräknade och betalade beloppen av den enhetliga sociala skatten, varefter beräkningen överlämnas till skattemyndigheten.
- Beräkningen av förskottsbetalningar baseras på resultaten för varje månad inom rapporteringsperioden. Dessutom bör betalningsfakta inte göras senare än den 15: e dagen i nästa månad.
- Förklaringen lämnas in efter summeringen av skatteperioden (dvs. år) senast den 30 mars.
Vilka belopp är inte föremål för UST
Artikel 238 i Rysslands skattekod visar en lista över de betalningar som inte omfattas av UST. Dessa inkluderar statliga förmåner, vars utbetalning sker i enlighet med Rysslands lagstiftning och beslut från statliga organ inom ramen för lokalt självstyre. Förmåner för att ta hand om ett sjukt barn, för tillfälligt funktionshinder, förlossning och graviditet är också undantagna från beskattning.
UST är inte föremål för någon form av kompensationsbetalningar relaterade till uppsägning av en anställd, ersättning för oanvänd semester och kompensation för skador på grund av skada eller av någon annan anledning med tillhörande tillhandahållande av gratis bostäder och verktyg, samt bränsle, mat och olika monetära kompensationer.
rapportering
Avräkning i den form som godkänts av RF: s finansministerium bör överlämnas till skattemyndigheten senast den tjugonde dagen i månaden, efter rapportperiodens utgång, av alla UST-betalare (1, artikel 235). I det här formuläret måste du återspegla uppgifterna om de beräknade och betalade förskottsbeloppen. Rapporten ska också innehålla information om det skatteavdragsbelopp som skattebetalaren använde och om storleken på de försäkringspremier som betalats under samma period.
Varje kvartal, senast den 15: e dagen efter rapportperiodens utgång, måste rapporter lämnas in till FSS: s regionalgrenar i den form som godkänts av Ryska federationens FSS. Dessa rapporter visar information om de belopp som används för att betala mammaförmåner, ta hand om ett barn tills han fyller 1,5 år vid barnets födelse. I rapporten måste du visa uppgifter om arbetslöshetsersättningar, de belopp som spenderades på sanitetsanläggningstjänster för arbetare samt deras familjer.
Skattedeklarationen för UST måste lämnas in före den 30 mars året som följer efter den rapporterande. Dessutom är det nödvändigt att använda formulär nr 21. En kopia av deklarationen med märket som skattemyndigheten eller annat dokument som bekräftar rapporteringen, måste skickas till RF PF senast den 3 juli.
Svårigheter i beräkningen av UST
Om arbetsgivaren inte överför eller gör ofullständiga avdrag för försäkringsavgifter för obligatorisk pensionsförsäkring för anställda i hans företag, tvingas arbetstagaren att få följande negativa konsekvenser:
- det underskattade beloppet för den finansierade och försäkringsdelen av ålderspensionen;
- oförmåga att använda pensionssparande fonder för investeringar;
- brist på senioritet, vilket är nödvändigt för att få rätt till ålderspension;
- uppskattad mängd uppskattat pensionskapital vid tidpunkten för indexeringen på grund av försenad betalning av försäkringspremier.
Resultatet av överträdelser som ledde till sådana konsekvenser var den rättsliga praxisen att lämna anställdas krav mot försäkringstagare. Kärnan i kravet i en sådan situation var enkel - att betala avgifter för obligatorisk pensionsförsäkring.
Kontrollera bidrag
Faktumet om avdrag för UST-beloppet kontrolleras av skattemyndigheterna på grundval av Rysslands lagstiftning. Direkt kontroll av betalning sker av tjänstemän inom deras behörighet. Detta innebär möjligheten att studera uppgifterna om rapportering och redovisning, få förklaringar från betalarna och skatteagenter samt inspektion av territorier och lokaler som används för att generera inkomst. Samma åtgärder kan användas för att kontrollera betalningen av försäkringspremier.
Det är också anmärkningsvärt att lagen tillåter återkrav på försäkringspremier samt böter och påföljder utan domstolens deltagande genom ett beslut av PFRF: s territoriella organ. Sådana åtgärder kan användas under följande villkor:
- om det belopp som den enskilda företagaren måste betala inte överstiger märket på 5 000 rubel.
- i fall då försäkringspremien för juridiska personer är begränsad till 50 000 rubel.
Om mängden obetalda medel är högre än dessa gränser, kommer insamlingen att ske exklusivt vid domstol.
När det gäller utländska insamlingsmetoder, måste pensionsfondens territoriella myndighet skicka försäkringstagaren ett brev med krav på betalning av specifika belopp innan de vidtar specifika åtgärder.
Ett sådant dokument bör innehålla information om böter, påföljder, restanser och förfallodatum. Men beslutet från PFRFs territoriella organ kan upphävas om det överklagades till ett högre organ i försäkringsgivaren.
I händelse av att försäkringstagaren har valt det rättsliga överklagandeförfarandet i stället för det administrativa, avbryts verkställandet av beslutet om inkasso endast på domstolens initiativ.
Beträffande storleken på böterna är det viktigt att notera att de inte debiteras för den del av restansen som visade sig ha betalats av den försäkrade på grund av beslag av egendom eller avbrott av verksamheten.
Ränta debiteras för varje försenad betalning av försäkringspremier.
Baserat på ovanstående information är det lätt att se vilken UST som är en svår skatt (detta hänvisar till beräkningsproceduren). Därför bör företagare och juridiska personer grundligt närma sig processen att betala den.
