Данъчната политика е сложен структурен феномен. Дори на ниво определение на този термин възникват дискусии между експерти. Какви са спецификите на прилагането на данъчната политика в предприятията, както и в рамките на дейностите на държавните органи? Какви са особеностите на руския модел за изграждане на система от данъци и такси?
Същността на данъчната политика
Какво е данъчна политика? Според обща гледна точка това явление може да се счита за неразделна част от друга, по-амбициозна посока на държавната дейност. А именно - финансовата политика. Това обикновено се отнася до набор от мерки, прилагани от политическите институции и насочени към получаване и последващо ефективно използване на финансовите ресурси. Терминът „данъчна политика“ може да се използва не само в контекста на държавната дейност.
Съответният вид дейност може да бъде определен като част от стратегия за развитие на бизнеса, насочена като опция за оптимизиране на приспадането на данъчните плащания от приходите. Вярно, както отбелязват много изследователи, в този контекст въпросният термин не е съвсем правилно да се използва от гледна точка, че предприятието не може да бъде обект на данъчна политика. Въпреки това, по неофициален начин, съответната посока на дейността на компанията в някои случаи се нарича съгласувано с изучения термин.
Как може да звучи определението на понятието "данъчна политика"? Формулировката в руската експертна общност е широко разпространена, според която въпросният феномен може да се разбира като дейност на държавните и общинските власти, насочена към осигуряване на правилното и навременно събиране на данъчни плащания от субекти, които са задължени от закона за извършването им. Целта на събирането на данъци е попълването на бюджета на едно или друго ниво (ако говорим за руския модел - държавен, регионален или общински). От своя страна разпределението на получените парични ресурси обикновено е отговорност на политическите субекти в други области на финансовата политика.
Частен или публичен сектор?
По-горе отбелязахме, че понятието данъчна политика може да бъде свързано не само с дейността на държавните органи, но и с дейностите на различни субекти на правни отношения, които не са свързани с политическите институции. Много експерти смятат, че въпросният термин може да се тълкува в контекста на дейностите на всякакви образувания, които по някакъв начин са свързани с данъците.
Предприятията в този случай обаче най-вероятно ще бъдат обекти на съответното административно влияние от страна на властите, тоест данъкоплатците, и държавните и общинските органи - субектите, тези, които законно начисляват съответните такси в хазната. Терминът "данъчна политика на предприятията" всъщност е правилен, но се оспорва от експерти, които цитират горните аргументи. Тоест политиката като дейност трябва да се осъществява предимно от институция, която твърди, че е субективна, смятат анализаторите.
По този начин много юристи считат, че данъчната политика като цяло е прерогатив на държавата (или други административни и политически образувания - общини, части от федерацията и т.н.).Освен това, както отбелязахме по-горе, той се прилага като част от по-широка област на дейност на властите - финансова политика. Освен всъщност дейността на политическите институции в областта на данъците, има голям брой други области, които по един или друг начин навлизат във финансовия сектор на публичната администрация. Какви са тези области?
Данъчна политика и свързаните с нея области
На първо място, това е фискална политика. Основната му особеност е дейността на държавните институции, участващи в съответните процеси. Тя е насочена, първо, да стимулира растежа на бюджетните приходи и второ, да създаде условия за тяхното ефективно използване. Финансовата политика също включва митниците. Това се дължи на факта, че значителен размер на финансовите потоци, контролирани от държавата, се формират именно на държавната граница - в резултат на събирането на различни такси и мита. Държавната данъчна политика също съществува съвместно с паричната посока на политическите институции. Тук говорим за дейности, в рамките на които се издава националната валута, управлява се банковият сектор, решават се въпроси за кредитиране, формиране на резерви и др. Може да се отбележи, че много експерти приписват съответстващата му дейност на тези, които са характерни за абсолютно еднакви за субектите на правни отношения, които не са свързани с политическите институции. Този вид дейност е прерогатив на предприятията, които са изправени пред задачата да изчисляват правилно таксите и да контролират своевременното им плащане в държавната хазна.
Значението на данъчната политика
Данъчната политика на държавата може да окаже силно влияние върху националния модел на икономическо развитие. Това може да се проследи в няколко аспекта едновременно. Първо, бюджетните възможности на държавата зависят от това колко ефективно ще бъде събирането на данъци и следователно от способността на властите да изпълняват задълженията си, особено от социален характер. Второ, чрез регулиране на размера на определени данъци, въвеждане на някой от тях или, обратно, премахване, държавата до голяма степен определя динамиката на развитието на националната предприемаческа сфера и създава условия за нейната инвестиционна привлекателност. Някои експерти смятат, че данъчната политика на държавата всъщност е постоянно търсене на компромис между двата маркирани принципа. Тоест, от една страна, правителството иска да изпълни своите бюджетни задължения, от друга, да осигури удобни условия за бизнес на данъкоплатците.
Цели на данъчната политика
Изпълнението на социалните задачи не е единствената цел, която се определя от фискалната политика, провеждана от държавата. Има и други. Сред най-важните от гледна точка на поддържането на суверенитета на страната е финансирането на достатъчни суми на националните въоръжени сили, правоприлагащите органи и други изпълнителни институции, важни от гледна точка на качеството на политическото управление на държавата. Ресурсите за попълване на бюджета в необходимите обеми са необходими на държавата по отношение на решаването на приоритетни задачи на международната арена. Ако инструментите на данъчната политика, използвани от властите, са достатъчно ефективни, тогава по-малко вероятно е паричните власти на страната да зависят от чуждестранните кредитори. Суверенен бюджет е едно от ключовите условия за изграждане на успешна, независима държава.
Насоки на работа в рамките на данъчната политика
Какъв вид работа на властите се характеризира с данъчна финансова политика? Ако говорим за спецификата на руския модел, можем да различим следния спектър:
- подобряване на националния механизъм за събиране на данъци, регулиращ неговата правна система с цел оптимизиране на динамиката на събиране на приходи в хазната;
- мониторинг на качеството на изпълнение на ключови точки от държавната стратегия в областта на събирането на данъци;
- рационализиране на административните мерки в областта на данъчното облагане;
- компетентно преструктуриране на дълга на ниво механизми за държавно кредитиране, както и в областта на бюджетните отношения;
- рационално разпределение на средствата в рамките на бюджетните отношения;
В същото време, за решаване на задачите, съответстващи на тези области на дейност на политическите институции, както законодателните механизми, така и изпълнителните механизми се включват в баланс, който е оптимален от гледна точка на контрола на процесите и ефективността на функционирането на институциите.
Структура на данъчната политика
Какви са основните насоки на данъчната политика в съвременните държави? Каква е структурата на разглежданата линия на дейност на институциите за политическо управление? Експертите определят три основни компонента на данъчната политика.
Първо, това е концептуално проучване на ключовите елементи от стратегията на държавата за събиране на плащания в хазната. В рамките на тази област на дейност често се използват научни инструменти, използват се резултатите от изучаването на обективните закономерности на развитието на икономиката на страната и особеностите на изграждането на социални комуникации.
Второ, това е определянето на оптимални механизми за разпределение на доходите, основани на необходимите приоритети за финансиране на определени сектори от държавната икономика, както и спецификата на международната и вътрешната политическа ситуация.
Трето, това е практическа законодателна, изпълнителна, а в някои случаи и съдебна дейност на държавните органи, основана на работата, извършена в рамките на първите две области на дейност на политическите институции.
Критерии за ефективност на данъчната политика
Какви са критериите за ефективност на държавната данъчна политика? Има много разнообразни мнения на изследователи по тази тема. Някои експерти смятат, че основният критерий е способността на държавата да осигурява финансов суверенитет, който обсъдихме по-горе. Което пряко засяга независимостта при решаването на политически проблеми. По този начин, ако настоящите области на данъчната политика са структурирани по такъв начин, че страната не изпитва проблеми с изплащането на външен дълг или дори се освобождава от международни заеми, това означава, че съответната посока на дейността на държавата се прилага ефективно.
Има гледна точка, според която качеството на данъчната политика се определя от набор от определени макроикономически показатели, като например растежът на БВП на страната, увеличаване на търговския баланс, поскъпването на националната валута и др. Експерти, които считат тези критерии за първостепенни, аргументират своята гледна точка. изглед от факта, че макроикономическите показатели са достатъчно ясен показател за ефективността на цялата финансова система на държавата, най-важната част от която е данъчната политика.
Има анализатори, които считат основния критерий за степента на благополучие на обществото. В същото време той може да бъде оценен по различни начини: като го сравняваме с определени показатели в чужди страни (например въз основа на покупателната способност на средната заплата), изследвайки например общественото мнение, използвайки анкети. Напълно възможно е населението, което има обективно скромни финансови възможности, въпреки това счита, че моделът на икономическо развитие, предложен от властите, е приемлив.
Данъчен механизъм
Данъчната политика на предприятието (ако е договорено, че този термин е напълно приложим за дейността на субекти извън публичната сфера) или политическите институции, по един или друг начин, се основава на набор от определени принципи, които от своя страна стават част от данъчния механизъм, в функционирането на който участието е пряк предмет на финансовите отношения. Какви са неговите характеристики и характеристики?
Данъчният механизъм, прилаган на нивото на националната икономика, икономическата система на даден регион, община или отделно предприятие, е набор от методи, чрез които този или онзи предмет на правни отношения във финансовата сфера постига целите си. За държавата това е увеличение на данъците (не в ущърб на интересите на бизнеса), за предприятията - намаляване на таксите (без отрицателно въздействие върху бюджета). Основните елементи на въпросния механизъм са планиране, регулиране и контрол.
Данъчната политика на организацията в аспект на планирането включва изграждането на система за прогнозиране на необходимите за определено предприятие удръжки, поради законодателни изисквания или обективния ход на икономическите процеси на ниво национална, регионална или секторна икономическа система. От своя страна държавата по принцип използва същия метод - да прави прогнози, но действа като обект на събиране на данъци. Планирането може да бъде оперативно, текущо или стратегическо.
Данъчната регулация е вид дейност, която от своя страна е характерна само за държавните органи, участващи в процесите на финансово управление. По закон предприятието не може да бъде обект на този вид дейност. Основните принципи на данъчното регулиране, които могат да се считат за прерогатив на държавата, са валидността, целесъобразността, а също и приоритетът на баланса на интересите на различни субекти на правни отношения.
Данъчният контрол от своя страна може да се извършва както от предприятия, така и от държавата. Освен това предприятията могат да бъдат или субект, или обект на подходящ контрол. В първия случай данъчната политика на предприятието включва мониторинг на структурите, отговорни за правилното изчисляване и навременно плащане на такси в хазната, във втория - възможни проверки от държавните органи. От своя страна политическите институции в общия случай са субекти на данъчен контрол, като се проверява как по-специално нивото на платежна дисциплина на същите предприятия е високо по отношение на прехвърлянето на необходимите такси в хазната.
Руски модел на данъчната политика
Какви характеристики характеризират данъчната политика на Русия? Мненията на експерти по тази тема са много различни. Може да се отбележи, че данъчната политика на Руската федерация всъщност има официален статус: издават се федерални закони, в разпоредбите на които определени показатели са посочени в конкретни цифри, които характеризират приоритетите на държавата при организиране на такси за хазната. Обект на дискусия обаче е тълкуването на тези цифри.
Има експерти, които смятат, че съвременната данъчна политика на Русия е изградена по доста балансиран начин. По-специално, ставките за приходите на организациите са по-ниски, отколкото в много западни страни. Има преференциални данъчни режими - „опростена“, патентна система, UTII. Важно постижение на руските власти, анализаторите смятат изградената система на приспадане на федерални и регионални данъци в полза на общините в рамките на стандартите, отразени в Бюджетния кодекс на Руската федерация. Това премахва неравенството на регионите и градовете по отношение на ресурсите за икономическо развитие. Следователно единството на бюджетната система се оценява като положителен фактор по отношение на повишаване на ефективността на данъчната политика на държавата.
Ако охарактеризирате руския модел на данъчната политика в рамките на много проста схема, тогава тя работи така. Таксите в хазната на Руската федерация са разделени на федерални, регионални и общински. Те се изплащат в общия случай, за да се финансират разходите на съответните бюджетни нива. В Русия са приети няколко вида данъци наведнъж. Те могат да бъдат класифицирани в няколко основни групи:
- доходи (данъци върху дохода);
- собственост;
- такса;
- акцизи и такси;
В същото време във всяка група може да има доста голям брой много различни такси. Така, например, има данък върху доходите за физическите лица - данък върху доходите на физическите лица, който е 13%. Начислява се такса върху печалбите на предприятията - 20%. Има данък, който се изчислява по опростената схема - 6% от приходите или 15% от нетната печалба.
Има социални такси - пенсия, изпратена до FIU, както и вноски към FSS или MHIF. Те се изчисляват въз основа на размера на възнаграждението на персонала, работещ в организации, или като фиксирани стойности за отделни предприемачи. Предвидени са и редица механизми, в рамките на които е възможно да се компенсират определени видове данъци при заплащане на други такси. Законът предвижда и различни сценарии за данъкоплатците, които връщат прекомерно платени суми в държавната хазна.
Има експерти, които смятат, че данъчната политика на Руската федерация далеч не е балансирана и изисква модернизация - макар и не спешна, но осъществима в обозримо бъдеще. Факт е, че според анализаторите обемът на социалните задачи, които държавата е поела, едва ли е възможно при сегашната система за събиране на данъци.
Това се изразява по-специално във факта, че действителното данъчна тежест предприятията, номинално може би не най-обемните, се допълват от широк кръг социални задължения. Така например, руските предприятия трябва да дадат значителна част от средствата от фондовете за възнаграждение на служителите за вноски в PFR, FSS и MHIF. Освен това, както смятат изследователите, в Руската федерация би било хубаво да се въведе прогресивен модел на събиране на данъци, какъвто е организиран в много страни по света. В този случай е препоръчително, смятат анализаторите, да се въведе праг на приходите, който не се облага с данък - това може да стимулира предприемачеството.
