Големите разходи, с еднократно отписване, могат драстично да увеличат разходите и да причинят загуби на компанията. За да бъдат равномерно включени разходите в разходите, се формират резерви за бъдещи разходи.
дефиниция
Резервите за бъдещи разходи, като правило, се създават от организацията за бъдещо разпределение на запазените средства за бъдещи разходи на предприятието. В бъдеще тези средства могат да бъдат равномерно начислени на производствените разходи на предприятието.
Създаването на такива резерви във фирмата се регулира от PBU. Предприятието може да създава резерви за изплащане на бъдещи ваканции на персонала, изплащане на бонуси въз основа на резултатите от годината или бонуси за дългосрочно обслужване, за модернизиране на дълготрайните активи. Освен това могат да бъдат създадени резерви за покриване на бъдещи разходи за подготвителни сезонни работи, ремонти на основните активи, които компанията наема, или рекултивация на земята и други екологични мерки. Отделно заслужава да се отбележат резервите за гаранционно обслужване.
Отчитане на резерви
Информацията за състоянието и движението на създадените резерви трябва да бъде отразена в пасивната сметка 96 „Резерви за бъдещи разходи“ в сметкоплана. Аналитичното счетоводство в организацията се извършва отделно за всеки вид резерви. Натрупването на резервни средства се отразява в кредита на сметка 96, докато дебитните сметки за отчитане на разходите за една или друга продукция се отразяват в дебита (сметки от 20 до 29). При действителни разходи и плащания, които се извършват за сметка на резервните фондове, сметка 96 се дебитира в кореспонденция със сметки, отразяващи разходите, които се отписват (сметка 08, 10, 23, 70 и други).
Сметка 96 „Резерви за бъдещи разходи“ е синтетична. В предприятието може да се отворят субрактури. Например, субрактура 1 „Резерв за бъдещи ваканции“, субрактура 2 „Резерв за гаранционно обслужване“, субрактура 3 „Други резерви“ и други. Дружеството има право да определя списъка на подсметките и да води записи на резерви за бъдещи разходи в съответствие със своята счетоводна политика.
Типични счетоводни записи
Както бе споменато по-рано, натрупаните резерви от бъдещи разходи и плащания се отразяват в кредита на сметка 96. Така например, начисляването на резервни суми за бъдещи разходи за капитално строителство се дебитира по сметка 08 и се кредитира от сметка 96. Натрупването на надбавката за ваканционно възнаграждение или бонуси за осигурителен стаж се кредитира от сметка 96 на сметка 20 (за служители от основното производство), 23 (за работници спомагателно производство), 25 и 26 (за общ и ръководен персонал).
Дебитът на сметка 96 приспада създадените преди това резерви от кредита на сметка 23 за ремонт на спомагателни производствени съоръжения. Начисляването на средства за ваканционно възнаграждение или бонус за осигурителен стаж се приспада от сметки 70 до дебита на сметка 96.
Баланс
От 2011 г. резервите за бъдещи разходи се отразяват в баланса като сума на дългосрочните прогнозни задължения. В баланса в тези редове се показва салдото по кредита на сметка 96. В новата форма на салдото резервите за краткосрочни прогнозни задължения обикновено се отразяват в отделен ред.
От 2011 г. обаче не всички резерви ще бъдат отразени в баланса като прогнозни пасиви. Например, провизиите за ремонт на дълготрайни активи вече трябва да бъдат отписани към други разходи. Следователно, прогнозните задължения ще се считат за разходите за изплащане на отпуск на служителите и парични бонуси за годишен стаж, както и разходите за гаранционно обслужване.
Създаване на резерви за ваканционно заплащане
Организацията има право самостоятелно да определя условията и методите за оценка на собствените си задължения в счетоводството и да ги фиксира с разпоредбите на своята счетоводна политика. Организацията може да създава резерви въз основа на одобрения график за ваканциите на служителите.
Начисляването на резервните средства може да се извършва ежемесечно или тримесечно. Първият вариант е за предпочитане, тъй като е най-надеждният и ви позволява да натрупате резерв за изплащане на ваканционно заплащане, тъй като служителите придобиват право на почивни дни.
Има две възможности за това как можете да определите конкретния размер на резерва за удръжки. Първият вариант е организацията да може да изчисли размера на приспаданията в резерва (RO), като за база се вземе размерът на фонда за заплати на служителите на организацията (PAY) за месец или тримесечие. В много организации е обичайно да се установява в размер на 2.33 дни отпуск за всеки месец от работата на служителя.
Тогава формулата е следната:
RO = (PHOT + Стойност на застрахователните премии) / 28 дни * 2.33 дни.
Вторият вариант за определяне размера на паричните удръжки в резерва включва изчисляване на сумата за всеки служител поотделно. За да направите това, трябва да знаете дневните приходи на служителя (SZ) и броя на почивните дни, които служителят може да използва (UP). Тогава формулата ще изглежда така:
PO = SZ * ПРЕДИ.
В този случай общият размер на резервните удръжки е сумата от размера на PR за всеки служител, увеличен с размера на застрахователните премии. Този метод е по-сложен, но в същото време най-надежден и ви позволява по-точно да оцените размера на резервните удръжки.
Създаване на резерви за гаранционно обслужване
Организацията определя стойността на своята прогнозна отговорност самостоятелно въз основа на опит в изчисляването на подобни задължения или експертни мнения.
За краткосрочен план гаранционни задължения (1 година или по-малко) резервът се натрупва в общата сума на пасивите. При задължения за дългосрочни гаранции (повече от 1 година) размерът на резерва се натрупва по дисконтирана стойност, която се изчислява чрез умножение на сумата на задължението, което ще трябва да бъде погасено с коефициента на отстъпка.
Правилното и надеждно отчитане на прогнозните задължения, включително резервите за бъдещи разходи, играе важна роля за всяка организация, тъй като ви позволява правилно да детайлирате разходите и да ги управлявате по-ефективно.
