Работата на данъчната служба е изключително важна, тъй като именно средствата от събраните вноски отиват до голяма степен за поддържането на инфраструктурата на цялата страна. Без развита данъчна система е невъзможно да се развие както цялата държава като цяло, така и отделните й региони. Това е особено вярно, ако се обсъжда данъкът върху собствеността на организациите.
Историческа екскурзия
За първи път тази категория задължителни такси беше приета в бурна 1992 година. Но едва през 2004 г. всички разпоредби на този най-важен данък бяха окончателно залегнали в 30-ата глава на Данъчния кодекс на Руската федерация, както и в местните закони на съставните структури на Федерацията. Трябва да се отбележи, че само централният орган, представляван от териториалните клонове на Федералната данъчна служба, може да определи размера на тази такса, както и процедурата и времето за нейното събиране. Въпреки значението на този данък за самите региони на държавата, те не могат да участват в разпределението на средствата.
Но! Регионалните власти имат изключителното право да предоставят данъчни облекчения в допълнение към тези, които са предвидени на ниво Федерация. Нека разгледаме основните елементи на този данък.
Кой е платецът?
Те се считат за всички предприятия, които имат определена собственост, призната като обект на събиране на данъци, в съответствие с член 374 от Данъчния кодекс. Обектът до 2013 г. (за това ще говорим по-долу) беше цялото движимо и недвижимо имущество в баланса на организацията.
Но! Изключение правят чуждестранните компании, опериращи на територията на страната ни чрез свои представителства. Този данък също беше приложен към тях, но само недвижим (!) Имот, разположен на територията на Руската федерация, беше признат за негов предмет (в техния случай).
Какво не може да бъде признато като обект на данъчно облагане?
Разпоредбата за събирането на данък върху собствеността съдържа доста сериозни резерви, които не позволяват признаването на определени категории имоти като обект на данъчно облагане. Всички те обаче са доста специфични:
- Първо, това са всички парцели, както и водните ресурси. Просто казано, данъкът върху имуществото на организациите не се прилага за природните ресурси.
- Собствеността, която принадлежи на организации на федералната изпълнителна власт, която предвижда отбиване на военна служба или еквивалентна служба, насочена към запазване на закона, реда и целостта на държавата, не може да се облага с данък.
Относно данъчния период
Както в много случаи, обикновена календарна година се признава като такава. Периодите на отчитане също не се различават по никакви специфики: Това е първото тримесечие, шест месеца и девет месеца. Субектите на федерацията имат право да не определят периоди на отчитане.
Що се отнася до данъчната основа (ще се върнем към този въпрос по-късно), тя се определя като средната годишна стойност на собствеността на организацията.
Защо е толкова важен?
Факт е, че парите, които Федералната данъчна служба събира от това направление, отиват директно в регионалните бюджети на субектите на нашата държава. Така парите, събрани от региона или републиката, остават в него, като работят за по-нататъшното развитие на региона. Колкото и да е странно, но развитото разпределение на средствата, което се осъществява на етапа на събиране на данъци, е една от малкото наистина удобни и работещи програми на нашите законодатели. Например детските градини и училищата се поддържат с пари от данък върху доходите на лицата, извършва се почистване на улиците.
За какво се използват средствата от този данък?
Къде отива данъкът върху имота? Тези средства са предназначени само за подкрепа на малкия бизнес, за разработване на регионални социални програми, както и за основен ремонт и изграждане на жилища.
Голямото събиране се дължи на факта, че за тези цели се разпределят средства от всички данъци върху собствеността (и от физическите лица). Просто би било много странно, когато парите, събрани от малък бизнес някъде в Камчатка, ще отидат за подкрепа на такива предприятия някъде в Централните райони.
Как се формира данъчна основа в случая?
Как се плаща данък върху собствеността на организациите? Основата е оформена доста просто, но трябва да знаете за някои важни тънкости.
В старата версия на закона (до 2013 г. ще говорим повече за това) в базата данни бяха включени следните категории имоти: всякакви производствени отдели, както и всички други сгради и конструкции, използвани за покриване на нуждите на предприятието. Всяко оборудване, офис оборудване, инструменти за видео студиа - всичко това е предмет на тази такса.
Най-просто казано, в старата редакция на закона за данъците върху собствеността на организациите, митото беше решаващо наложено върху всичко, което предприятието имаше. Най-просто казано, под понятието „обект на данък върху собствеността на организациите“ попадаше всичко: от офис мебели до пристанищни кранове.
Важно! Веднага насочете вниманието си към аспекта, в който начинаещите счетоводители са постоянно объркани. Цялата продадена в момента собственост не е (!) Облагаема собственост. Това е особено важно, когато става дума за големи производствени компании.
Така че компаниите, участващи в изграждането на жилищни комплекси, производството на машинни инструменти или автомобили (и всякакъв подобен бизнес) не са задължени да плащат вноски за своите продукти. Само купувачът е обременен с този данък. Това се обяснява с факта, че произведените стоки вече подлежат на значителна сума на митата. По този начин цялото оборудване или материали, които вашата компания има в складове, не подлежат на облагане с данък върху собствеността по никакъв начин!
Какво се промени след 2013 г.
Преди да обсъдим другите характеристики на данъка, струва си да поговорим за някои от нововъведенията, приети миналата година. Ако някога сте се занимавали с юридически катаклизми, вие добре знаете колко е важно непрекъснато да наблюдавате и най-малките промени в закона.
Как беше преди 2013 г.?
Трябва да се отбележи, че до януари 2013 г. данъкът върху собствеността се считаше за пари, събрани от движими и недвижими имоти, които преминаха като „основна собственост“.
Сега тази концепция е леко преработена (например данъкът върху личното имущество на организациите не се начислява), но засега нека поговорим за съществуващото положение.
Още веднъж припомняме, че днес данъчното облагане включва не само имуществото, което се управлява пряко от организацията, но и имуществото, което му е дадено за доверие или временно ползване.
Имоти, които не са включени в данъчната основа
Разбира се, има видове имоти които не могат да попаднат под данъчната тежест. В член 30 (втора част) от Кодекса (Данъчен кодекс) има пълен списък на този вид имоти.
Плащачите и основната ставка
Всички юридически лица плащат този данък, както са жители на държавата ни, така и регистрирани извън нея. Ако търговската дейност се извършва на територията на Руската федерация от каквато и да е компания, тогава не може да има изключения.
Между другото, какво е съотношението на корпоративния данък? Ставката е 2,2%. Имайте предвид, че той може да варира в доста широк диапазон и стойността му може да зависи от платеца, както и от региона, в който е регистриран неговият собствен бизнес.Данъкът върху собствеността на организациите (Москва и други централни региони обаче не е изключение) е почти еднакъв в цялата страна. Периодът е стандартна календарна година.
Какво се промени след 01 януари 2013 г.?
И така, как се е променил данъкът върху собствеността на организациите оттогава? Промените са доста важни. Епохално събитие беше изключването на движимо имущество от данъчната основа. Просто казано, отсега нататък могат да се облагат само недвижими имоти.
Но! Законът има много съществен момент. В него се посочва, че съгласно това правило падат само онези предмети на движими вещи, които са регистрирани по-късно (!) На първия януари 2013 г. Всички други движими стойности, регистрирани по-рано от този срок, продължават да се облагат по стария начин.
Приятни изключения
И така, какво се класифицира като движима собственост, която не е предмет на данъчното законодателство?
Разбира се, на първо място, това включва превозни средства и офис мебели, компютърна техника и други инструменти, необходими на компанията за извършване на дейността си. Датата на въвеждане на конкретен имот в експлоатация задължително трябва да бъде изцяло отразена в неговата инвентаризационна карта.
Ето защо опитни юристи съветват незабавно да се раздели цялата отчетност на описите на два класа: недвижими имоти и движими вещи, които подлежат на облагане с данък, както и движими вещи, които вече не подлежат на облагане с данък. За това се отварят допълнителни подсметки за сметки 01 и 08. Това не само ще намали значително времето, прекарано за извършване на подобни операции, но и ще помогне да се избегнат много неприятни ситуации.
Обяснения и коментари
И така, какъв данък върху собствеността се използва във всеки случай?
Важно! Дори имот, който е закупен през 2012 г., може да бъде освободен от заплащане на такса. Решаващият (!) Фактор е именно датата на пускането му в експлоатация, а не реалната дата на придобиването. Трябва да се отбележи, че в този случай всяка одитна комисия ще изисква от счетоводител да изясни валидността на такъв акт. Това обяснение може да послужи за технологичните характеристики на оборудването, което се нуждае от дълга настройка и калибриране, поради което то не може да бъде пуснато в експлоатация по-рано от този път.
Къде мога да намеря обяснения по този въпрос, като се изчислява данъкът върху собствеността на организациите? BSC (класификационни кодове) - тук е най-добрият ви асистент!
Приемайки такова оборудване, е необходимо да се изготви отделна поръчка, посочваща неговите специални характеристики, след което ясно да се посочва датата на въвеждане в експлоатация. Между другото, няма ограничения за степента на влошаване на имуществото. Именно в това се крие чудесна възможност да се спести от данъчното облагане, да се вземе балансът на вещи, движещи се вече в употреба.
Важно изключение
Всичко по-горе се отнася само за онези предприятия, които наистина плащат данъка, върху който се облага данъкът им. В тридесетата глава на втората част на Кодекса има подробен списък на онези компании, които са освободени от плащането му (споменахме някои от тях в самото начало на статията).
Моля, обърнете внимание, че тези юридически лица, които използват някои специфични или опростени схеми за плащане на данъци (IP за USN, например), са автоматично освободени от плащането на тези такси. Просто казано, данъкът върху собствеността на отчитащите се от USN организации по принцип не се плаща, което значително опростява живота на някои категории предприемачи.
лизинг
Понякога в счетоводната среда възникват много по-специфични проблеми. Например как лизинговите доставки се използват за изчисляване на корпоративния данък. НК в този случай се изразява доста неясно.
Неразбирането по този въпрос е оправдано: предположим (вече писахме за това), вие сте задължени да плащате данък върху собствеността на производствените помещения, които сте получили за временно ползване. Що се отнася до лизинга, собственикът на имота трябва да бъде платен за имота, но нищо друго!
Просто казано, ако вашият автобус виси на баланса на лизингодателя, тогава той ще поеме данъчната тежест. Уви, в нашето законодателство има достатъчно спорни въпроси и лизингът се отнася и за тях: съдилищата постоянно разглеждат спорни дела, свързани конкретно със спорове относно плащането на данък върху собствеността, придобити по този начин.
Как да определите на чий точно баланс трябва да бъде посочен този или онзи имот? За да се определи този факт, са създадени специални счетоводни критерии:
- Даден актив може да бъде признат като собственост на производството, ако активно участва в производството на продукти или в изпълнението на управленски дейности.
- Ако обектът се използва повече от 12 месеца.
- В случай, че активът няма да бъде представен за препродажба.
- Освен това обектът може да бъде признат като собственост на предприятието, ако е в състояние да му донесе печалба за дълъг период от време.
Ако имотът не отговори на поне един (!) От тези знаци, тогава той не може да стои в баланса на предприятието. Трябва да се отбележи, че именно поради тези причини често е възможно да се изпълняват договори, които посочват 11-месечното наемане или да се подчертае, че материалните активи ще бъдат препродадени веднага след уреждане на дружеството по договор за лизинг. Така компаниите се опитват да намалят данъчната тежест.
Как да изчислим плащанията за лизинг на имоти?
Данъчните власти обаче знаят всичко това и затова те отправят доста справедливи искания. Така че често е възможно да се срещнат случаи на съдебни спорове: данъчните власти изискват от компаниите да плащат данък върху собствеността за тази част от покупките на лизинг, които вече са платени на доставчика. Да предположим, че сте купили машина за милион рубли. За първото тримесечие вече сте платили двеста хиляди, а всички останали тримесечни плащания са равни на сто хиляди.
тук как да се изчисли данък върху собствеността организации в този случай:
- През първото тримесечие ще плащате данък от 200 хиляди.
- Съответно, през второто тримесечие ще трябва да платите такса вече от 300 хиляди рубли.
Такъв данък върху собствеността на организациите, пример за който сме цитирали, е разбираем. По този начин до края на годината ще е необходимо да се плаща данък върху собствеността върху половината от цената на машината. И тук и двете страни могат да се възмутят: може да се случи доставчикът да плати пълния данък върху собствеността за тази машина за две години!
А купувачът, който до края на втората година също ще бъде принуден да понесе данъчната тежест от милион, също няма да се зарадва. Тази абсурдна ситуация (кой би си помислил!) Е свързана с лошото изработване на вътрешната законодателна база.
Как да предотвратя това?
За да не се случи това с вашата компания, договорът за лизинг трябва да уточни подробно всички задължения на страните във връзка с данъка върху собствеността. Силно препоръчително е да се включат най-опитните практикуващи адвокати в съставянето на такова споразумение, тъй като в противен случай може да бъдете принудени да отстоявате правата си вече в съда.
амортизация
За да започнем да разбираме процедурата за изчисляване на данък върху собствеността, е необходимо да се справим с изключително важно понятие, което има най-прякото отношение към тези материални активи, които се облагат с плащания. За да ви стане по-ясно, трябва да анализирате този въпрос с илюстративни примери.
Да предположим, че сте купили нова кола в автокъща.Експертите казват, че веднага след транзакцията и вашето заминаване пред портите на тази институция, цената на закупения от вас „железен кон“ веднага се намалява с 15-20%. Просто казано, това вече може да се отдаде на амортизация на актив. Ако изобщо не следите машината, след само една година тя може да стане по-евтина с 50% наведнъж! Така след около пет до седем години цената на автомобила ще бъде максимум 30% от първоначалната му цена.
Но! Ако наблюдавате активите си (транспорт, производствени мощности) и инвестирате в техния основен ремонт, тогава разходите няма да намалят много. Освен това, ремонтираната производствена база, купена за стотинка, след като всички тези мерки могат да поскъпнат десетки пъти наведнъж! Но всичко това е важно, за да се отрази правилно в актовете, съставени в случай на приемане на обновения имот.
Какво по принцип е амортизацията?
Разграничете неговите морални и физически типове. Вторият случай е най-разбираемият и логичен. Използвате нещо и поради това той се износва и следователно постепенно губи стойност.
Ако говорим за моралното разнообразие, тогава в този случай материалният актив изобщо не се използва, а просто лежи мъртво тегло върху баланса на предприятието. Например, работилница със затворен монтаж ясно демонстрира тази концепция.
И сега най-важното. Защо написахме всичко това? Работата е там, че данъкоплатецът може да определи стойността на имуществото си: нали така, ще е срамно да платите изцяло данъка върху автомобила, когато колата вече е на десет години? Следователно счетоводната услуга задължително трябва да изчисли амортизацията, тъй като това значително допринася за намаляване на данъчната тежест за компанията.
Как да изчислим плащането на данъка?
Обърнете внимание, че този данък трябва да се плаща веднъж на тримесечие: в този случай данъкът върху собствеността на организациите, декларацията за който се въвежда едновременно във Федералната данъчна служба, трябва да включва вече изчислената стойност на имота, както и амортизираната цена. Размерът на данъчното плащане трябва да бъде изчислен изцяло.
Между другото, кога трябва да плащате данък върху корпоративната собственост? Датите съответстват на края на отчетните периоди: 30 април, 30 юли, 30 октомври. Важно! Моля, обърнете внимание, че в някои региони тези дати могат да се различават от посочените от нас, затова ги проверете във вашия клон на Федералната данъчна служба.
Данъчна ставка и нейното изчисляване
Според Кодекса данъчната ставка за този вид данък е 2,2%. Както вече казахме, правителството предостави на регионите разрешение за независимо регулиране на лихвите, но те не трябва да надвишават 2,2%. Както показва практиката, само няколко съставни части на Руската федерация промениха нещо в този смисъл, докато всички останали оставиха ставката напълно непроменена.
Тъй като се произвежда изчисляване на данък върху имота организации? Сумата се изчислява, както следва:
- Първо трябва да определите категорията на имотите, които ще се облагат с данък.
- След това трябва да разберете в местния клон на Федералната данъчна служба дали имате поне някои предимства за тези плащания.
- Тогава трябва да изчислите възможно най-точно стойността на имота, за който ще платите данъка.
- След това е препоръчително да посочите тарифата специално за вашия регион.
- Изчисляваме размера на плащането, умножавайки процента по стойността на имота.
- Имайте предвид, че данъкът върху собствеността на организации, които не са били платени навреме, се плаща с изключително строги санкции. Запомнете това!
Важно! Не забравяйте да приспаднете амортизацията, за която говорихме толкова горе!
Данъчни облекчения
Уви, искам да кажа веднага, че данъкът върху собствеността на бюджетна организация ще бъде изплатен изцяло, тъй като по принцип не се предвижда някакво облекчение.
И накрая, отново се връщаме към определени категории организации, които или са напълно освободени от това плащане в регионалния бюджет, или имат право да предоставят значително облекчение за тях. Ето ги:
- Религиозните организации не плащат данък върху имуществото, което използват за извършване на духовни обреди. Моля, обърнете внимание: данъкът върху собствеността на организациите (обезщетенията се предоставят на всички държавни деноминации) не се плаща само (!) За тези обекти, които служат за религиозни дейности. Просто казано, едни и същи стопански сгради се облагат изцяло с данък.
- Обществени държавни организации на хората с увреждания. Отново те не плащат данъчната ставка върху тези материални активи, които използват директно за извършване на своята дейност.
- Фармацевтичните организации (особено производителите на ваксини) са освободени от данъци върху имуществото върху имуществото, което им е необходимо да произвеждат лекарства директно.
- Всички адвокати имат еднакви предимства.
- Държавните научни комплекси са освободени от данък.
Това предполага данъкът върху корпоративната собственост. В тази статия описахме както самата концепция, така и някои характеристики на тази колекция.
