Изчисляването на данъка върху имуществото обикновено не създава трудности за счетоводителите. Тази процедура обаче има своите тънкости, които трябва да се вземат предвид, за да се избегнат грешки.
Кои организации плащат данък върху собствеността
Данъкът върху собствеността е плащане за регионален бюджет, което е регламентирано в член 30 от Данъчния кодекс. Регионалните власти определят данъчната ставка, условията на плащане и обезщетенията. За предоставяне на преференции Данъчният кодекс установява своя списък в член 381 и такива действия могат да бъдат разрешени за регионите чрез отделни законодателни актове.
Изчисляването на данъка върху имуществото трябва да се извършва от всички юридически лица, независимо от индустрията, в която се занимават. Това задължение не е минало и бюджетни институции. Вярно е, че счетоводството в такива организации е специфично и се дължи на някои особености на контрола на плащането на данъци.
Какво може да подлежи на облагане
За даден данък като обект на данъчно облагане недвижимо или движимо имущество се появява, ако в съответствие с правилата за счетоводство е записано в баланса като дълготрайни активи. В същото време списъкът включва и имущество, което за известно време е прехвърлено на други лица:
- за временно притежаване или използване;
- при управление или използване на доверие;
- за споделяне.
В съответствие с Гражданския кодекс (чл. 130) недвижимите имоти включват такива обекти, придвижването на които по принцип е невъзможно или не може да се извърши без непропорционални щети върху тях (земя, минерални ресурси, сгради, конструкции, конструкции и др.). В допълнение към тези очевидни обекти законът се отнася за космически обекти на недвижими имоти, както и кораби - въздушна, морска и вътрешна навигация.
Трябва обаче да се има предвид, че в областта на недвижимите имоти, водни тела други природни ресурси и обекти, по които се провежда военна служба, не трябва да се облагат с данък върху имуществото, въпреки че те са част от дълготрайните активи. Те не изчисляват размера на данъка върху собствеността.
Законът се отнася до движима собственост всички неща, които не са включени в категорията на недвижимите имоти. Но данък върху собствеността се налага само на тези обекти, които са записани в баланса като дълготрайни активи.
Данъчна основа
За основа на този вид бюджетно плащане трябва да се счита стойността на имота, изчислена средно за годината и която има всички признаци на обект на данъчно облагане. В същото време такова имущество се отчита по остатъчната стойност, отразена съответно в счетоводните записи. Тази процедура за определяне на основата и принципа, по който се изчислява данък върху собствеността, трябва да бъдат фиксирани в счетоводната политика.
Може да се случи, че за някои видове дълготрайни активи не се правят такси за амортизация. При такива обстоятелства стойността на обектите ще трябва да бъде изчислена чрез изваждане на сумата на амортизацията, определена от амортизационната норма от първоначалната себестойност.
Как се изчислява данъчната основа
Данъкът върху имуществото на предприятията се извършва за всеки обект поотделно. Ако те се разпределят между различни съставни единици на Руската федерация, изчислението се извършва, като се вземат предвид законодателните норми и тарифи, приети в съответните региони.
За да изчислите средната стойност на облагаемата собственост, първо трябва да добавите стойността на нейната остатъчна стойност в началото на всеки месец от тримесечието и стойността на остатъчната стойност в първия ден на месеца, следващ тримесечието, след което да разделите получената сума на броя месеци в отчетния период плюс един.Една четвърт е отчетен период за данък върху корпоративната собственост, така че ще е необходимо сумата да се раздели на четири.
Правилата за изчисляване на данък върху собствеността са такива, че за данъчния период стойността на имота се определя средно годишно. За неговото изчисляване принципът е малко по-различен: първо трябва да добавите стойността на остатъчната му стойност в началото на всеки месец от годината (това е данъчен период) със стойността на остатъчната стойност в края на годината и след това да разделите получената сума на броя месеци в данъчния период плюс един.
Характеристики на изчислението за кадастрална оценка
През 2013 г. беше приет закон, според който в бъдеще недвижимите имоти ще се оценяват по кадастрална стойност. Този процес е постепенен, но вече започна през 2014 г. в определени региони и за определени видове недвижими имоти (офиси, дребно и др.). Но скоро тази поръчка ще бъде изпълнена в цялата Руска федерация.
Такъв данък върху собствеността има същата процедура за изчисляване. Съществуват обаче характеристики на преходния период. Например, ако се прави кадастрална оценка за цялата сграда и организацията притежава само част от нея. За да изчисли данъчната основа, счетоводителят първо трябва да определи дела на собствеността в общата площ на сградата (в проценти или на части - няма значение) и след това да умножи резултата по общата кадастрална стойност.
Данъчни и отчетни периоди
За данъка върху корпоративната собственост Данъчният кодекс предвижда отчетни и данъчни периоди.
Отчетният период е предназначен за организациите да подготвят и изготвят отчет за промените в стойността на имотите и неговото движение въз основа на резултатите от предвидения период. При определяне на данък върху имотите процедурата за изчисляване трябва да бъде такава, че да се извършва в следните отчетни периоди: първо тримесечие, шест месеца, девет месеца. На субектите на Руската федерация, представлявани от техните представителни органи, се разрешава да не установяват периоди на отчитане.
Като данъчен период се определя годината, според резултатите от която организацията ще трябва да направи окончателното изчисление на данъка и да го внесе в бюджета.
Данъчни ставки
Изчисляването на ставката на данъка върху имотите не се извършва, тъй като Федералният център е определил лимит за тях от 2,2%, който субектите на Руската федерация нямат право да надвишават. Но е разрешено диференциране на залози до посочения лимит. Всичко зависи от категорията на данъкоплатците и естеството на обекта, подлежащ на облагане с данък.
За някои обекти на собствеността (железопътни линии, тръбопроводи, електропроводи и някои други) лимитът е определен още по-ниско - до 1,0% през 2015 г. и до 1,3% през 2016 г. Списъкът на такива обекти се одобрява от правителството на Руската федерация.
Вече има региони, които са приложили данък върху собствеността (изчисление) на тези принципи. Пример за това са Москва и Московска област, някои други. От тях се вижда, че във връзка с прилагането на кадастралната оценка започнаха да се определят диференцирани рамки поотделно за ставките на данъка върху недвижимите имоти. Те варират значително в зависимост от региона.
- За Москва тя е 1,7% през 2015 г., всички следващи - 2%.
- За останалите съставни единици на Руската федерация през 2015 г. тя е равна на 1%, всички следващи години - 2%.
- Част от имуществото, което се отнася до газопроводи обикновено се облагат с данък при ставка 0%. Вярно е, че има някои ограничителни условия.
В същото време законодателството позволява да се определят ставки в зависимост от вида на недвижимите имоти или категорията на данъкоплатците.
Ако субектът не е решил данъчната ставка, тогава трябва да се приложи горната рамка.
ползи
Има много ползи за този вид данък. Освен това те могат да бъдат инсталирани както от федералния център, така и от регионите. Като полза може да се приеме и фактът, че не е необходимо да се изчислява данъкът върху собствеността на отделните предприемачи, тъй като отделните предприемачи са физически лица и те имат свои собствени правила за плащане на този данък.
Според федералните решения организациите, посочени в член 381 от Данъчния кодекс, се ползват с привилегии. Той идентифицира 17 категории организации, които имат предпочитания. Това са по-специално предприятия на хора с увреждания, фармацевтични продукти, научни сдружения, организации, работещи в специални икономически зони, и други юридически лица, които притежават ценни за държавата свойства.
Привилегии за движима собственост
На 1 януари 2015 г. влезе в сила нова редакция на горепосочения член 381 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В тази връзка организациите имат възможност в огромното мнозинство от случаите да не включват движимо имущество в данъчната основа.
В резултат се оказва, че данъкът върху собствеността на организациите няма да се плаща:
- Организации с дълготрайни активи, чийто полезен живот е от една до две години (1-ва амортизационна група) и от две до три години (2-ра амортизационна група).
- Организации, които изобщо нямат дълготрайни активи.
- Организации, притежаващи движимо имущество от групи 3-10, ако той е регистриран след 1 януари 2013 г. и ползата от клауза 25 от член 1 се прилага за него. 381 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
В последния случай обаче има изключения и освобождаването не се отнася за имущество, получено от взаимозависими лица, както и в резултат на ликвидация или реорганизация на дружеството.
Кога да платите
Сроковете за плащане са отговорност на съставните структури на Руската федерация, които определят срока със своите законодателни актове. Въпреки това през цялата година данъкоплатецът е длъжен да подаде декларации за този данък в края на всеки отчетен период. Крайният срок е 30-то число на месеца, следващ тримесечието. Крайният срок за извършване на авансови плащания е обвързан със същата дата.
Авансовият данък върху имотния данък се изчислява по следния начин: първо се намира произведението на средната стойност на имота през отчетния период и данъчната ставка, а след това резултатът се разделя на четири.
Годишната данъчна декларация трябва да бъде подадена в инспекцията не по-късно от 30 март на годината, която следва отчетната. Крайният срок за плащане също е обвързан с тази дата. Формулата за изчисляване на данък върху имуществото е такава, че годишният данък се определя, като се вземат предвид изплатените аванси, тоест вече платената в бюджета сума трябва да се приспада от получената данъчна сума.
Субектите на Руската федерация получават правото да не изискват декларации на данъкоплатците на тримесечна база, но авансовите плащания и данъчните плащания след резултатите от данъчния период са задължително задължение.
Данъчната декларация трябва да се подава на местонахождението на платеца, ако има отделни поделения с отделни баланси - на мястото на местоположението, ако има собственост с отделно установена процедура за изчисляване - на местонахождението на този имот. Ако една организация е включена в категорията на най-големите данъкоплатци, тогава авансовото изчисление на данъка върху имуществото и данъчната декларация трябва да бъдат подадени в данъчната служба, на която е възложена тази организация.
Някои съвети
Когато плащат данък върху собствеността, юридическите лица имат няколко тънкости, без да се вземат предвид кои, е възможно да се изчисли данък върху собствеността, за да се предявят искове на данъчни органи. И така, съветите:
- Нулевите декларации трябва винаги да се подават, дори ако организацията се ползва с предимства или имотът е преминал през пълен амортизационен цикъл. В противен случай организацията ще бъде глобена за нарушаване на сроковете за докладване.
- В изчисляването на данъка при наемане на недвижими имоти трябва да се включи неразделни подобрения от този имот Имуществото, което е прието в баланса след 01.01.2013 г., не трябва да се включва, както и земята.
- Задължително е преди края на данъчния период в изчисленията да се посочи продаденото през годината имущество. Точно в месеците, които следват месеца на отписване, трябва да посочите нулева информация.Същото трябва да се направи, ако имотът се вземе за балансиране в средата на годината. Тогава нулевите данни ще бъдат всички месеци, които са минали преди регистрацията на този имот.
- Преди да изпратите до инспектората, използвайки контролните съотношения, достъпни на уебсайта на Федералната данъчна служба на Русия, трябва да проверите за грешки, като напишете собствен формуляр за изчисляване на данък върху имотите. Специалистите на данъчната служба са поставили тук специални формули, които ще позволят онлайн да определят дали има грешки в декларацията.
