Руската бюджетна система е разделена на 3 нива - федерално, регионално и общинско. Същото може да се каже и за приетите в Руската федерация данъци. Има федерални данъци които се прехвърлят от платци и структури на Федералната данъчна служба директно в политическия център. Има регионални такси, които се изпращат в бюджета на предмета на Руската федерация.
Има местни данъци, които се плащат в хазната на общината. Задълженията за плащане, свързани с регионалните, представляват голям интерес от страна на много изследователи. Има няколко причини за това. Така например популярната дискусия сред анализаторите е дали руските власти трябва да предоставят на регионите повече правомощия по отношение на прилагането на данъчната и бюджетната политика. Има изследователи, които недвусмислено подкрепят подобна идея, докато други активно цитират контрааргументи. Какви са тезите на експертите по този въпрос? Какви са спецификите на регионалните данъци, установени от руското законодателство?
Какви данъци се признават за регионални?
Ако следвате разпоредбите на Данъчния кодекс, регионалните данъци включват тези, които предполагат изчисляването и плащането в бюджета на съставляващо образувание на Руската федерация, освен ако на нивото на федералното законодателство не е посочено друго. Таксите от въпросния тип се въвеждат от Данъчния кодекс на Руската федерация, както и от регионалните закони. Субектите на Руската федерация имат правомощията да регулират съответните данъци по отношение на ставките, процедурите, а също и крайния срок за плащане на такси, ако необходимите норми не са фиксирани на нивото на Данъчния кодекс на Руската федерация. Също така регионалните власти имат право да определят ползите и особеностите на изчисляването на базата за въпросните такси.
Следователно системата на регионалните данъци е фиксирана на федерално ниво, но в повечето случаи субектите на Руската федерация са упълномощени да установят действителния размер на таксите. В същото време руските региони имат право да се разпореждат със съответните плащания по своя преценка. Този процес е свързан с функционирането на бюджетната система. Ние изучаваме нюансите му по-подробно.
Данъци и бюджетна система
Регионалните и местните данъци на Руската федерация, заедно с федералните, формират националната бюджетна система на Русия, която е изградена на същите принципи. Това означава, че процедурата по събиране на съответните плащания е унифицирана, механизмите за разпределение на средствата са строго регламентирани. Предстоящи данъци в регионален бюджет изпратен в пълен размер. От своя страна, субектът на Руската федерация може да получи и определен дял от федералните такси, което е предвидено в Бюджетния кодекс. Подобен модел е установен и по отношение на местните данъци. Други мерки за бюджетна подкрепа за регионите на Руската федерация - субсидии, субвенции и други мерки. По този начин, дори ако регионът няма собствени данъци, федералният център ще бъде готов да помогне.
Какви регионални данъци са установени в Руската федерация?
В Русия в момента се въвеждат 3 регионални данъци. Това е данък върху имуществото на организациите (плащат само юридически лица), върху хазарта (субектите му са юридически лица) и транспортния данък (юридически лица, частни лица и физически лица трябва да го плащат). Списъкът с регионални такси е сравнително малък. По-малко - само местни данъци. Така по-голямата част от таксите в бюджетната система са заети от федералните плащания. По-късно ще се опитаме да отговорим на въпроса какво е свързано с тази специфика. Сега изучаваме спецификата на всяка от маркираните такси по-подробно.
Корпоративен данък върху собствеността
Този регионален данък се регулира от разпоредбите на член 373 от Данъчния кодекс.Тя трябва да бъде платена от организации, които притежават имущество, което следва да подлежи на облагане, въз основа на разпоредбите на член 374 от Кодекса. Всъщност в посочената част от Данъчния кодекс на Руската федерация се казва, че въпросният данък трябва да се начислява върху всички видове имоти, които се записват в баланса на предприятието като дълготрайни активи.
Разгледаният регионален данък, както и други такси, свързани с тази категория, се определят от законодателните актове на съставните образувания на Руската федерация по отношение на данъчната ставка, процедурата, както и срока на прехвърляне на съответните плащания в бюджета. Базата върху него се определя като стойността на имота на баланса в средногодишно изражение. Той се взема предвид едновременно с остатъчната стойност, която се формира въз основа на процедурата за изпълнение на счетоводството, установена в определена организация, която е одобрена в счетоводната политика.
Ако компанията притежава недвижими имоти и се намира в друго образувание на Руската федерация, тогава правилата, чрез които се начислява съответният регионален данък, трябва да се прилагат за тези, установени в конкретно образувание. Плащачите трябва сами да изчисляват основата за разглеждане на бюджета - в съответствие с разпоредбите на Данъчния кодекс. И така, средната стойност на имота, който формира данъчната основа, трябва да бъде определена в резултат на разделяне на сумата, която се получава чрез сумиране на показателите за остатъчната стойност на активите към 1-во число на всеки месец в съответния период и 1-во - след него, на общата броят месеци на периода, който се увеличава с 1.
Средната годишна цена на собственост, която е обект на данъчно облагане се определя в резултат на разделянето на сумата, която се получава чрез сумиране на показателите за остатъчна стойност на 1-ия ден на всеки месец от периода, както и последния от периода, на общия брой месеци, който се увеличава с един. Данъчната основа за разглежданото задължение за плащане се намалява с размера на капиталовите инвестиции със сумите, отразяващи разходите за строителство, реконструкция или модернизация на конструкции, които са разположени по водни пътища вътре в Руската федерация, в пристанища, на летища.
Може да се отбележи, че данъкът върху имуществото, установен за физическите лица, е местен, докато данъкът върху имотите е регионален, както сме дефинирали по-горе. По този начин първият вид събиране, който включва данъчни юридически лица, има за цел да попълни бюджетите на общините, вторият, който се плаща от физическо лице, се изпраща в хазната на съставните образувания на Руската федерация.
Данък за хазарт
Следващият регионален данък е този, който хазартните фирми плащат.
Областта на функционирането му е доходът, който предприятията получават от организацията на хазарт. Под хазартния бизнес законодателят разбира дейността, която е насочена към генериране на доходи под формата на различни печалби, такси за игрите, както и залагания. Дейностите на предприятията в тази област могат да включват използването на игрални маси, игрални автомати и организиране на приемане на залози за залагания.
Може да се отбележи, че в Руската федерация са създадени специални хазартни зони - в Алтай, в Приморие, в Краснодарския край, както и в Калининградска област. Следователно значителен процент от данъкоплатците, ангажирани с дейности в тази област, работят в тези региони. В същото време букмейкърите не са забранени в други съставни организации на Руската федерация. Които също трябва да плащат данък върху хазарта. Нека разгледаме по-подробно спецификите на формирането на данъчната основа за въпросната колекция.
Така че, в член 366 от Данъчния кодекс на Руската федерация се казва, че обектите на облагане в този случай могат да бъдат маси, машини, центрове за обработка, пунктове за получаване на залози. Освен това всеки от изброените ресурси трябва да бъде регистриран във Федералната данъчна служба 2 дни преди инсталирането.За това е необходимо да се изпрати декларация до данъчната служба в предписаната форма. Федералната данъчна служба от своя страна ще издаде удостоверение за регистрация на компания за игри.
Правомощията на регионите в регулирането на данъка върху хазарта
Ако някой от горните обекти на данъчно облагане се планира да бъде изключен от обръщение, Федералната данъчна служба също трябва да е запозната с това 2 дни преди изхвърлянето на съответния ресурс. Както отбелязахме по-горе, регионалните данъци и такси се определят от съставните структури на Руската федерация и задължението за плащане на разглежданите предприятия не е изключение в този смисъл. Съответните плащания се регулират от законодателя на подходящо ниво. Но ако в определено образувание на Руската федерация ставките за въпросния данък не са установени, тогава следва да се прилагат минималните, които са фиксирани в разпоредбите на Данъчния кодекс на Руската федерация. Данъчният период за въпросната колекция е 1 месец.
Транспортна такса
Регионалните данъци включват тези, които разгледахме по-горе, както и транспортните такси. Каква е неговата специфика? На първо място, в това, че неговите плащащи в съответствие със закона са не само предприятия, но и физически лица, за които определени превозни средства са регистрирани по установения начин. Освен това подходите на законодателя да регулира изчисляването на съответния данък от организации и граждани варират. Така че юридическите лица трябва да определят размера на плащанията за въпросната колекция независимо. Подобна работа за физическите лица от своя страна трябва да се извършват от служители на Федералната данъчна служба въз основа на информация, която се предоставя от органите, които регистрират превозните средства.
Превозните средства като обект на данъчно облагане
Обекти на данъчно облагане на транспортни плащания в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация:
- автомобили;
- автобуси;
- мотоциклети;
- въздухоплавателни средства;
- хеликоптери;
- речни и морски съдове, хидроцикли;
- моторни шейни.
По принцип това са почти всички видове транспорт, които се използват от съвременния човек. В същото време категориите автомобили са законово дефинирани, което не може да подлежи на облагане. Сред тях:
- лодки на гребла, както и моторни лодки, ако мощността на двигателя им не надвишава 5 конски сили;
- автомобили за хора с увреждания, както и такива с капацитет до 100 литра. а. и се издава на гражданите чрез органите за социална закрила;
- риболовни кораби;
- пътнически и товарни самолети;
- морски и речни плавателни съдове, собственост на фирми и индивидуални предприемачи, за които основната дейност е превоз на пътници или товари;
- трактори, комбайни, други селскостопански машини - при условие че се използват в основния профил;
- самолети за медицинска авиация, медицински услуги;
- кораби, които са регистрирани в руския международен регистър, офшорни платформи, сондажи.
Колко значителни са регионалните данъци?
Какво е значението на регионалните данъци и такси за руската икономика? Може да се отбележи, че в общия обем на приходите в бюджета съответните плащания заемат сравнително малък процент. В този смисъл федералните и регионалните данъци са много трудни за сравняване в контекста на значимостта за икономиката на страната като цяло, тъй като първите имат ясно предимство пред общите суми, прехвърлени от платците в държавния бюджет. В същото време, според много анализатори, това състояние на нещата съответства на социално-политическите и икономическите реалности на развитието на Русия.
Ако регионалните и местните данъци ще заемат твърде голям дял от общите приходи на бюджета, тогава това, от една страна, може да доведе до подчертано неравенство на субектите на Руската федерация по отношение на икономическото развитие, а от друга страна, до твърде силна децентрализация на социално-политическите и икономическите процеси.Някои експерти смятат тази тенденция за положителна, но смятат, че икономическата система на Руската федерация, нейното общество и институции трябва да са готови да прехвърлят повече правомощия на регионите по отношение на събирането на данъци. Това може да отнеме известно време.
Засега регионалните данъци в Руската федерация са значително по-ниски от федералните. В същото време политическият център винаги е готов, както отбелязахме по-горе, да предоставя подкрепа на регионите чрез субсидии, субсидии и други механизми, предвидени в закона. Съставните образувания на Руската федерация имат право да запазят определен процент от федералните данъци - в границите, определени в РФ пр. Н. Е. Освен това някои анализатори смятат, че законодателят предоставя и подкрепа на регионите на ниво правно регулиране на въпросните такси - по отношение на предоставяне на правомощията на съставните субекти на Руската федерация да определят тарифите си. Вярно, в рамките на онези крайни стойности, които са фиксирани на федерално ниво. Но това предпочитание дава на регионите възможност да провеждат по-балансирана бюджетна политика. Ръководството може да повиши проценти, при които събирането на съответните плащания може да бъде по-ефективно от гледна точка на генериране на приходи от бюджета и по-ниски в области, където нивото е твърде високо данъчна тежест нецелесъобразно.
резюме
И така, ние разгледахме онези видове регионални данъци, които са установени в Данъчния кодекс на Руската федерация. Съответните задължения към бюджета имат много различни правни основания за събиране, основи, принципи за изчисляване и в същото време те се формират за решаване на един проблем - за осигуряване на бюджетни приходи на ниво предмет на Руската федерация. Регионалните власти имат право да определят въпросните данъчни ставки, обезщетения и характеристики за изчисляване. Плащанията от съответния вид сами по себе си се определят на федерално ниво, както и пределни стойности в ставките, по които трябва да се събират регионални данъци. Списъкът на съответните такси, техните имена, цел са фиксирани в разпоредбите на Данъчния кодекс.
