Печеленето е естествено желание както на един гражданин, така и на огромни транснационални корпорации. Не по-малко естествено е желанието на държавата да облага всички тези категории потенциални данъкоплатци.
Именно за тази цел се използва данък върху дохода. Първо ще разгледаме предприятията, тъй като в техния случай този данък се изчислява и начислява според много по-сложни алгоритми, отколкото във връзка с обикновените граждани.
Кой е данъкоплатецът?
Кое юридическо лице е юридически признато за задължено да плаща този вид данъчна такса? По принцип няма толкова много опции:
- Организации от вътрешен произход, регистрирани и действащи в Руската федерация.
- Всички чуждестранни компании, регистрирани в Русия. Те могат да извършват бизнес както чрез посредници, така и да получават доходи от своите представителства, които се намират у нас.
Какво се признава за обект на облагане?
Както може би се досещате, обектът, който подлежи на облагане с печалбата на печалбата на организацията, е доходът, получен от определена компания за отчетния период.
Какво се разбира под доход в конкретен случай? Тази концепция е доста универсална, зависи от вида и принадлежността на предприятието, но на практика няма практически разлики:
- За местните организации всеки е печеливш общ доход от която се приспада сумата на всички направени от тях разходи (нетен доход).
- Чуждестранните компании или техните представителства плащат данък върху доходите по абсолютно същата формула.
- И в двата случая трябва да се ръководи член 309 от Кодекса.
Важно! В началото на статията споменахме, че често е доста трудно да се реши с предприятията по въпроса за изчисляване на данъка върху дохода. Това се дължи до голяма степен на простия факт, че има огромна група от тези приходи в бюджета на организациите, които по никакъв начин не могат да се считат за печалба. Грешки в това отношение често се правят от начинаещите счетоводители.
За да изясним до известна степен ситуацията, първо изброяваме онези видове касови и имуществени постъпления, които не се признават като доход в нашето законодателство.
Какъв доход не трябва да се взема предвид при определяне на данъчната основа?
Някои видове доходи (целеви доход) може да не се вземат предвид, но са изключени доставките на стоки, подлежащи на облагане с акциз. Освен това целевите плащания за помощ на нестопанските организации не се облагат с данък. Важно! В същото време средствата трябва да се изразходват единствено за тяхната дейност.
Трябва да се отбележи, че това определение включва само безвъзмездни трансфери, които са били кредитирани по сметката на предприятието както по решение на съдебната система, така и на местните власти, други юридически или физически лица.
Трябва да се отбележи, че законът задължава получателите на тези плащания да водят отделни записи на този вид доходи, без да смесват тези средства с доходите си, и да имат в ръцете си всички счетоводни отчети, с които организацията може да потвърди целевото разходване на средства.
Какво друго не включва данък върху дохода? Фирмени разходи. По този начин този данък се начислява само върху нетния доход на организацията.
Какво се отнася за целевия доход за извършване на дейности?
В съответствие със законодателството на нашата държава, те включват всички входни и членски внос, както и дарения. Те могат да бъдат изразходвани за ремонт или основна реконструкция на имуществения фонд на предприятието, което ще се извършва от партньорства или подобни организации. Важно! Освен всичко друго, не се облагат данъци върху развитието на научните и техническите държавни институции. Това се отнася особено за Руския фонд за технологично развитие.
Доходът също не се счита за получаване в баланса на нестопанска организация на материални блага, получени по наследство. Ако организацията има право да финансира от местния или федералния бюджет (да извършва дейностите си), тогава получените средства в резултат на такива трансфери също не могат да се считат за печалба.
Когато дадена организация получава пари или материално имущество, предназначени за благотворителни дейности, тези активи не се считат за доход. Но! Само в случая, когато всички получени средства наистина отидоха за провеждането на обществено значима благотворителна организация. Във всички останали ситуации може да се иска корпоративен данък.
Други изключения
Вноските в пенсионните фондове както от държавния, така и от търговския тип също не са рентабилни. Но! В последния случай законът има важно обяснение. В него се казва, че такива трансфери не се признават като печалба само ако поне 97% от тези суми са инвестирани във формирането на пенсионен фонд в неправителствени институции. Други пенсионни спестявания и вноски към пенсионния фонд (споразумение за държавно съфинансиране) се облагат с данък.
В случаите, когато собствениците на предприятието също инвестират в него, които след това се изразходват за дейностите, декларирани в учредителните документи, тези пари не подлежат на такси. Разбира се, само ако счетоводният отдел на предприятието може да предостави всички необходими документи, потвърждаващи целевото разходване на тези пари.
Удръжките от бюджетите на адвокатските кантори за нуждите на Федералната адвокатска кантора също не се признават като доход. Освен това доброволните вноски на адвокатските кантори, насочени към подпомагане на подобни организации в регионите на страната, не могат да се считат за печалба. Парите могат да бъдат изразходвани за поддържане на работеща адвокатска кантора, бюро или колеж.
Също така, финансите и материалните ресурси, които синдикалните организации получават като част от техните споразумения, не могат да бъдат признати като нетна печалба.
Всички средства, получени от организации, включени в структурата на ROSTO (и изразходвани според указанията), също не подлежат на облагане с този данък. Те могат да бъдат използвани за военно-патриотично възпитание на по-младото поколение, използвани за екипировка на клубове и кръгове. И накрая, всички средства и материално-техническа помощ, които религиозните организации получават като част от благотворителна и държавна помощ, също не се класифицират като печалба.
Малко за превозните средства
Отделно е необходимо да се говори за превозни средства, тъй като често с този елемент възникват най-много трудности.
Така че, ако компания, която предоставя автозастрахователни услуги, получава средства от застрахователни асоциации (Руската асоциация на застрахователите) за извършване на преките си дейности, тя също се освобождава от задължението да плаща данък върху дохода върху тези суми.
Целеви капитали
Ако организация с нестопанска цел получава пари за формиране на собствен целеви капитал, тогава данък върху тези суми не се плаща.Важно! При формирането на този фонд дружеството трябва да се ръководи изцяло от Федералния закон „За процедурата за формиране и използване на целевия капитал на нестопанските организации“. Ако поне едно от изискванията, залегнали в този закон, не е изпълнено, данъчната инспекция има право да поиска плащането на таксата в съда.
Важно!
В случай, че дружеството е напълно реорганизирано, стойността на имота, който е прехвърлен на наследника на реорганизираното дружество, не се включва в данъчната основа (!).
Тази разпоредба обаче трябва да бъде допълнена от нашите законодатели, тъй като в тази област споровете между Федералната данъчна служба и дружествата правоприемници са изключително чести. Тя трябва да отчита валидността на реорганизацията: ако се докаже в съда, че собствениците се опитват да избегнат данъци по този начин, те ще трябва да носят пълна лична отговорност, включително до наказателно преследване.
Относно изготвянето на данъчна декларация
Независимо от вида на организацията и дейностите, с които се занимава, нейните представители трябва да представят в клона на Федералната данъчна служба по мястото на регистрация съответно подготвената документация, в която ще се изчислява данъкът върху печалбата. Попълването на декларацията трябва да се извършва по образец, който трябва да бъде предоставен във всеки местен клон на Федералната данъчна служба.
Ако това не бъде направено, данъчната служба си запазва правото да изиска предоставянето на всички необходими ценни книжа в съдебно производство и / или да изиска плащане на дължимите глоби и неустойки. Отчитането трябва да се извършва по начина, предвиден в член 83 от Кодекса.
Обърнете внимание, че според резултатите от отчетния период декларацията следва да се предоставя само в опростена форма. Онези организации с нестопанска цел (виж по-горе), които нямат задължения да плащат тази такса, предоставят опростена декларация в края на данъчната (!) Година. Въпреки това, понякога те могат да плащат данък върху дохода за шест месеца. Тези случаи също се регулират от Кодекса.
Независимо от вида на предприятието, тези документи трябва да бъдат представени от тях не по-късно от 20-то. Това правило беше въведено тази година.
И как се изчислява данък печалба в други случаи? Авансови плащания причиняват неприятности най-често на платеца. Ако данъкоплатецът извърши плащането на данъци, за да отчете вече реализираната печалба, тогава декларацията трябва да бъде подадена в сроковете, предвидени в сроковете за погасяване на тези плащания. Ето как се начислява авансовият данък.
Специални моменти
Важно! Ако вашата организация има няколко (или дори един) отделни подразделения, тогава при подаване на декларация е важно да споделите общата печалба и средствата, получени от всеки от тези структурни подразделения.
Освен това в този случай се плаща и данък върху дохода за тримесечието. Крайният срок за подаване на декларация е не по-късно от 21-ия ден от последния тримесечен месец (първите две плащания). Впоследствие - не по-късно от 20-ия ден. Така се плаща данъкът върху дохода. Тези дати бяха запазени и тази година.
В случай, че дружеството участва в проекти, одобрени в постановлението „За иновационния център„ Сколково “, се използва петият параграф на член 284 от Кодекса, който предвижда нулева данъчна ставка. и Известие, в което трябва да се показва информация за общия размер на получения доход.
Данъчни ставки за организации
И така, каква е ставката на данъка върху дохода? Информираме ви, че от януари 2014 г. тя е била точно 20%. Необходимо е да се разбере къде и в какви пропорции отиват тези пари, събрани от местните организации:
- 2% се превеждат в държавния бюджет;
- 18% отиват в бюджета на региона, в който е регистрирана организацията, плащаща данъка.
За данъкоплатците. индивиди
И сега ще разгледаме онези въпроси, които обикновените граждани имат относно данъците, които обмисляме.
Първо, кой плаща данък върху дохода в този конкретен случай?
- всички лица, които са били признати данъчни резиденти нашата страна;
- физически лица, които са жители на други държави, но които печелят от източници, разположени в Руската федерация.
Трябва да се отбележи, че жителите на нашата държава са лица, които са били на територията на Русия най-малко 183 дни, и поне 6 месеца от този период, човек трябва да бъде постоянно в страната. В същото време почивките не трябва да се използват за преминаване към лечение и обучение.
Кой е длъжен сам да декларира доходите си?
А сега нека да разгледаме въпроса кой и в какви случаи е длъжен независимо да предоставя информация за доходите в своя отдел на Федералната данъчна служба. Така декларацията за данък върху дохода се попълва лично със следните категории граждани:
- Всички индивидуални предприемачи.
- Всички лица, занимаващи се с частна правна практика.
- Физическите лица трябва да отчитат възнагражденията, получени от данъчните агенти.
- Ако продавате ценна собственост, тогава информация за това трябва да бъде предоставена на Федералната данъчна служба.
- Всички лица, спечелили в лотарии или казина.
- Наследници на писатели, учени, други лица, занимаващи се с умствена работа, според резултатите от които се плащат авторски възнаграждения на неговите потомци.
- В случай на дарение на пари или имущество в особено големи размери, се плаща и данък върху дохода.
изключения
Независимо от реалния период на престой в страната, въоръжените сили на Руската федерация, както и всички служители на обществените служби, които работят извън нашата държава, се признават за жители на нашата държава.
Какви категории доходи не се облагат с данък?
Някои категории печалби не налагат мита върху удръжки в полза на държавата. Броят им обаче е сравнително малък:
- Ако доходите са получени от продажбата на имот, който е бил във вашия имот повече от три години.
- Всички парични и материални активи, получени последователно.
- Средства, които са получени от физическо лице (въз основа на договор за подарък) от членове на неговото семейство или най-близки роднини.
- Други доходи.
Ако четете внимателно, вероятно сте били поразени от четвъртата точка. И наистина, какъв вид доход се признава за „друг“ и не подлежи на данъчно облагане? Уви, няма да намерите разумен отговор на този въпрос дори в самия ресурс на самата Федерална данъчна служба и затова съдилищата са обсипани с дела от лица, които съдят данъчни служители само поради неразумно неясната формулировка на вътрешните закони. Помнете колко трудна е всяка данъчна декларация, особено нейното попълване? Данъкът върху доходите е истински рай за адвокатите, тъй като в тази област винаги има много случаи.
Какво се облага с данък?
Както при предприятията, всеки всеобхватен доход се признава като данъчна основа. Ако говорим за жители на страната ни, те могат да получават доходите си както от източници в държавата, така и от тези, разположени извън нея. Ако физическо лице няма гражданство на Руската федерация, се облага с данък само този доход, който гражданинът получава от източници в нашата страна.
Между другото, кога се подава данъчната декларация? Данъкът върху дохода при физическите лица се плаща и в края на данъчната година. Подаване на документи - не по-късно от 28-ия ден.
Данъчни ставки за „физици“
Спомняте ли си как говорихме за някаква сложност при изчисляването на размера на плащанията във връзка с организациите? Връщаме думите си обратно, защото за физическите лица има само пет (!) Лихви. Ние ще се справим с всеки от тях поотделно.
Данъчна ставка в 9%
Този вид данъчно облагане (много нежно) може да се използва в следните случаи:
- Такса с такава ставка се облага с данък върху доходите, получени под формата на дивиденти по депозити и ценни книжа.
- Ако печелите от ипотечни облигации, емитирани преди януари 2007 г.
- Ако сте основател на доверително управление за ипотечни депозити и заеми. Отново подобно изчисление на данъка върху печалбата може да се използва само при условие, че сертификатите за участие са издадени преди януари 2007 г.
13% данъчна ставка
Този най-стандартен принос най-често се използва във връзка с физически лица, които са данъчни резиденти на нашата държава. Например, именно тези данъци са посочени в отчета за доходите, когато сте получили доход от продажбата на някое от ценните си имоти.
Освен това се използва ставка от 13% спрямо тези граждани, които не са данъчни резиденти на нашата държава. Това се случва в следните ситуации:
- Ако чужд гражданин извършва легална трудова дейност на територията на Руската федерация.
- Посочената по-горе категория включва и доходите на чуждестранни граждани, признати за ценни специалисти.
- Когато работят, хората, които влязоха в държавната програма за подпомагане на сънародници в чужбина, след като се преместиха на постоянно местожителство в Руската федерация.
- Освен това именно този лихвен процент се използва във връзка с доходите на хора, които постоянно работят на кораби и самолети, които прекарват по-голямата част от времето си в други страни.
Кога се прилага 15% и 30% ставка?
Има малко случаи. Такъв данък се начислява само върху доходите на тези лица, които получават дивиденти от местни компании, но самите те не са данъчни резиденти на нашата страна. За всички останали печалби, получени на територията на Руската федерация, плащането на данък върху дохода се извършва в размер на 30%.
35% данъчна ставка
Тъй като този принос се счита за максимално възможен, той се прилага само в строго определени случаи. Нека да ги обсъдим:
- При получаване на печалби от акции, държани за рекламни цели.
- Ако доходността на депозита в банката надвишава определен показател.
- В случай, че кредитополучателят е получил средства в размер, надвишаващ „тавана“, установен в споразумението, излишъкът се начислява по по-висока ставка.
- Същата такса е установена за селскостопански партньорства, които използват средствата на дялови участия и привлечени инвестиции, а размерите им надвишават установения максимален размер.
За да обобщим
В тази статия говорихме за това какъв вид организации за данък върху дохода плащат и кои физически лица. Надяваме се да намерите тази информация за полезна. Още веднъж припомняме, че промените в Данъчния кодекс непрекъснато се въвеждат. Горещо препоръчваме преди края на данъчната година да посетите официалния уебсайт на Федералната данъчна служба и да се запознаете с всички новини.
