Данъчната система е най-важният компонент от националната икономика на всяка държава. Какви са неговите характеристики в Русия? Какви са функциите, задачите, правата и задълженията на данъчните структури, опериращи в Руската федерация? Кои отдели са отговорни за изчисляване и прехвърляне на плащания от граждани в хазната? Какви видове такси се определят от руските закони?
Руска данъчна система: общи характеристики
Основният източник на закон, който определя същността и основните институционални характеристики на данъчната система в Русия, е специализираният кодекс. В съответствие с регулаторните разпоредби, в Руската федерация има определени видове данъци в зависимост от нивото на управление, отделни органи, предназначени за събиране на плащания, надарени с редица права и задължения. Нека разгледаме всеки от тези аспекти поотделно.
Данъци: федерални, регионални, местни
В Русия има три вида данъци в зависимост от нивото на управление: федерални, регионални, както и местни. Таксите от първия тип са установени от Данъчния кодекс на Руската федерация, те са задължителни за плащане във всички населени места, разположени на територията на страната (освен ако в закона са разрешени определени изключения).
Федералните данъци включват следните данъци: данък върху доходите на физическите лица, ДДС, върху печалбата, добив на минерали, вода, както и различни видове държавни мита, акцизи и такси.
Регионални данъци от своя страна те се установяват не само от Данъчния кодекс, но и от законови актове, приети от властите в съставните структури на Руската федерация. Плащането на такива такси е задължително само в онези републики, територии и региони, където са приети съответните стандарти. Компетенциите, притежавани от данъчните власти на едно образувание, не се прилагат за други региони.
При установяване на такси от този тип властите имат право да регулират стойността на ставките, процедурите за изчисляване и депозиране на суми на дълга на платеците в хазната (ако необходимите правила не се съдържат в Данъчния кодекс). Също така, на нивото на съставните структури на федерацията, могат да се определят правила, по които се издават привилегии и се определя размера на базите за изчисляване на плащанията.
Регионалните данъци включват следното: транспорт, собственост на организации, както и върху хазартна дейност.
Компетенциите за работа с местни такси от своя страна притежават данъчните власти, работещи на ниво отделни общини. Такси от този тип са задължителни за физически и юридически лица, регистрирани в конкретен град, регион, населено място и др. Данъчните власти, работещи в определен район (или община), нямат правомощия да контролират процеса на изчисляване и плащане на такси в други общини. Възлагането на определени видове удръжки в хазната може да се извърши както на ниво Данъчен кодекс на Руската федерация, така и по време на законодателни процеси, извършвани на местно ниво.
В Русия има сравнително малко местни данъци. Има само два от тях. Това е данък върху имуществото на физически лица, както и върху земята.
Струва си да се премахне най-важната характеристика на руската данъчна система. Много юристи го наричат основния признак на строга централизация. Работата е там, че независимо от нивото, на което работят данъчните власти, всички видове такси се установяват (както и се отменят) изключително чрез изменение на Данъчния кодекс. Нито една предмет на федерация както и общината, тя няма право да установява собствени данъци, които нямат съответствие с Данъчния кодекс.
Данъци в Санкт Петербург и Москва
Каква е ситуацията с данъците в градовете с федерално значение - в Санкт Петербург и Москва? Няма основни разлики от общоруската система за организиране на такси, както казват експертите. Видовете плащания към хазната в тези мегаполиси се установяват на нивото на Данъчния кодекс на Руската федерация, както и в съответствие с местните закони (приложими само на територията на всяка от "столиците"). Особеността на системите, работещи в Санкт Петербург и Москва, е, че органите за данъчен контрол имат както „регионални“, така и „общински“ правомощия.
Данъчни отдели на Русия
Агенцията, която има основната роля в системата за изчисляване и осигуряване на плащането на такси на различни нива, е Федералната данъчна служба на Русия. Също така, един от ключовите органи с компетенции в тази област е Министерството на финансите на Руската федерация. Вертикалната структура на всеки от отделите приблизително съответства на това как е организирана политическата и административната йерархия в системата на изпълнителната власт.
Федерална данъчна служба на Русия: структура, функции
Федералната данъчна служба е структура, подчинена на Министерството на финансите. Основните функции, възложени на Федералната данъчна служба на Русия, са следните:
- Спазване на националното законодателство, регулиращо данъците и таксите;
- контрол върху точността на изчислението и времето за извършване на такси в хазната;
- осигуряване на законността на паричното обращение в рамките на своята компетентност;
- информиране на гражданите по въпроси, свързани с правната регламентация на събирането на данъци.
Най-важната функция на Федералната данъчна служба е регистрацията на юридически лица и индивидуални предприемачи. Гражданин на Руската федерация, който планира да започне бизнес, на един или друг етап ще взаимодейства с Федералната данъчна служба на почти всички етапи от своята дейност. Това включва не само регистрация в данъчния орган, но и съгласуване на финансови документи, различни видове отчети и др.
Основните източници на закон, регулиращи дейността на Федералната данъчна служба, са Конституцията на Русия, федералните закони, актовете на държавния и правителствения глава, международните споразумения на Руската федерация. Федералната данъчна служба и Министерството на финансите са данъчни власти, които работят в тясно сътрудничество с много други изпълнителни органи (както на федерално ниво, така и във връзка с правомощията на субектите и общините).
Организацията, с която според много експерти Федералната данъчна служба взаимодейства най-интензивно и редовно, е Пенсионният фонд. Данъчните органи също много активно си сътрудничат с Министерството на съобщенията, Ростелеком, по отношение на повишаване нивото на технологизация на работата.
Структурата и организацията на данъчните власти се одобрява чрез заповед, издадена от федералното ръководство на Федералната данъчна служба на Русия. Всяко регионално образувание на системата е, от една страна, отделно юридическо лице, а от друга, то се отчита пред висшите структури на Федералната данъчна служба.
Съществуват и специален тип данъчни органи на Руската федерация, чиято компетентност е контролът върху изпълнението на законовите задължения от страна на платците, въз основа на тяхната индустрия и други класификационни характеристики. Той идва от така наречените междурегионални (както и междурегионални) инспекции.
Междурегионални инспекции
Този вид структура е предназначена да реши следните основни задачи:
- следи за спазването на законите, регулиращи данъците и таксите на територията на определен федерален окръг;
- ефективно взаимодействие с пълномощните представители на президента на Руската федерация (по въпроси, които са в обща компетентност с него);
- контрол върху работата на регионалните структури на Федералната данъчна служба чрез проверки.
Данъчните власти на Руската федерация от този тип се класифицират, както казахме по-горе, в зависимост от индустрията, която регулират. Така че в днешната структура има следните основни видове междурегионални данъчни инспекции:
- водещ контрол върху субектите за добив и рафиниране на нефт;
- осигуряване на правилното прилагане на данъчните закони от фирми, занимаващи се с газовата индустрия;
- контрол на дисциплината по отношение на плащането на такси в хазната на предприятията, участващи в производството на алкохол и тютюневи изделия;
- взаимодействие по въпросите на трансфера на данъци с енергийните компании;
- осигуряване на съответствие на дейностите на металургичните предприятия с данъчното законодателство;
- взаимодействие по въпросите на плащането на такси в хазната с компании, които предоставят комуникационни услуги;
- упражняване на контрол върху правилното прилагане на данъчното законодателство от транспортните предприятия.
Как Федералната данъчна служба помага на бюджета на Русия
Според много юристи събирането на парични постъпления в бюджета е основната функция, която данъчните власти изпълняват. Данъкоплатците от своя страна са основният „спонсор“ на държавната хазна. В тази връзка Федералната данъчна служба е изправена пред редица важни задачи, свързани с правилното изчисляване и събиране на всички необходими плащания към националния бюджет. Съответно отделът има доста голям брой права.
Данъчни власти: техните законни права
Какви са основните права на данъчните власти? Данъчният кодекс на Руската федерация определя следната им комбинация:
- отправят искания към данъкоплатците по отношение на предоставянето на документи, които могат да съдържат основания за законно изчисляване и плащане на такси;
- да поискате от гражданите разяснения (включително документираните), които ще ви позволят да определите колко правилно е изчислен размерът на данъка, както и колко бързо е платен;
- извършват проверки за спазване от страна на платеца на законите, регулиращи таксите;
- да спре финансовите операции по сетълмента и личните сметки на платеца в кредитни и финансови институции на основание, съдържащо се в Данъчния кодекс на Руската федерация;
- изземване на имущество, държано от платеца, като възможна мярка, за да се гарантира, че необходимата сума на данъка се прехвърля в бюджета на федерално, регионално или общинско ниво;
- да извърши процедурата по изземване на документи с цел установяване на факти, указващи нарушения на данъчните закони;
- да проучи предметите (ресурсите), принадлежащи на платците, подходящи за генериране на доходи (производствени съоръжения, складове, търговски площи), да проучи инвентара на тяхното имущество (което може да се използва и като инструмент за генериране на печалба, подлежаща на законно данъчно облагане);
- изчислява правилния размер на таксите, които платците трябва да плащат за извънбюджетни държавни фондове (PFR, FSS и MHIF) въз основа на информация за гражданите (както и за образуванията, които извършват подобни дейности);
- определете размера на данъка чрез изчисление в случай, че платецът не позволи на специалистите от Федералната данъчна служба да преглеждат производствени мощности, складове, търговски площи и други ресурси, които могат да се използват като инструмент за печалба (като правило това се случва, ако предприемачът не предостави на отдела необходимите документи - отчети, декларации и т.н. за дълго време);
- събират просрочие на бизнес данъци, начисляват неустойки, глоби (последните - в съда) в съответствие със законодателните норми (които в някои случаи уреждат по различен начин отношенията на Федералната данъчна служба с отделни предприемачи и юридически лица);
- искане от банки, които управляват разплащателните сметки на предприемачите, информация за изпълнението на различни видове платежни документи по нареждане на данъкоплатците (тази мярка по правило е от контролен характер);
- поканете, когато е необходимо, експерти и специалисти на организации на трети страни за сътрудничество (например, това могат да бъдат преводачи);
- важат за граждани, които могат да удостоверят определени факти, свързани с дейността на предприемачите, които могат да бъдат полезни на Федералната данъчна служба по отношение на данъчния контрол;
- кандидатстват за лишаване от лицензи на предприемачи (или спиране на тяхната валидност), ако бизнесът е придружен от нарушения на закона, уреждащ данъците и таксите;
- взаимодействат със съдилища от различни нива за разрешаване на спорове и нарушения по отношение на процесите на изчисляване и събиране на плащания.
Това са основните права на данъчните власти, гарантирани от законите на Руската федерация. Също така ще бъде полезно да се запознаете със списъка на отговорностите на отделите, отговарящи за таксите към държавната хазна.
Отговорности на данъчните структури
В съответствие с нормите на закона данъчните власти имат редица отговорности. Ние изброяваме най-важните от тях.
На първо място, задълженията на данъчните органи включват стриктно спазване на законодателството, отразяващо процедурите за изчисляване и получаване на такси в хазната. Също така, структурите на Федералната данъчна служба и други служби, които извършват свързана работа, са длъжни да гарантират, че правилата на правните актове се спазват от всички субекти, които се отнасят до регламента.
Отделенията са длъжни да водят коректни записи на данъкоплатците в данъчния орган, да им обясняват особеностите на прилагането на действащите нормативни актове, да ги информират какъв е размерът на текущите плащания. В допълнение Федералната данъчна служба е длъжна да предостави необходимите отчетни форми (както и да обясни нюансите на попълването им).
Всеки доклад, разяснение, заявление до данъчния орган се представя в съответствие с официални или препоръчани формати.
Службата по силата на изискванията на закона е длъжна да помага на гражданите при предоставянето на съответните документи.
Федералната данъчна служба е длъжна да върне надплащането на данъци (или по предписания начин, разказан в сравнение с други такси), неустойки и различни глоби.
От данъчните власти се изисква стриктно да спазват поверителността на процеса на взаимодействие с гражданите. Не е въпрос само на осигуряването на съответствие с разпоредбите на Федералния закон „За личните данни“ и други правни актове, защитаващи индивидуалната информация за платените лица. В Русия съществува такова нещо като "данъчна тайна", а задачата на Федералната данъчна служба е да се съобрази изцяло с нея.
Това са основните отговорности на данъчните власти. Разбира се, има и други видове задачи, които отделът е длъжен да реши със сила на закона. Отразихме тези, които се отнасят предимно до взаимодействието на Федералната данъчна служба и гражданите. Разбира се, има голям брой междуведомствени задължения на тази структура (например, от време на време на различни органи трябва да се прехвърлят различни документи на данъчни органи - доклади, договори, планове и т.н.).
Как си взаимодействат Федералната данъчна служба и Министерството на финансите?
Както казахме по-горе, данъчната система на Руската федерация функционира чрез институции, базирани на две ведомства - Министерството на финансите и Федералната данъчна служба. Как взаимодействат тези две държавни структури помежду си? Адвокатите разграничават следните основни области на съвместната работа на тези два отдела:
- формиране на консолидирана гледна точка относно начина на прилагане на различни актове на данъчните органи (включително тези, които регулират дейността на отделите);
- подготвителна работа в посока на подобряване на законодателната политика в областта на данъчното облагане;
- дейности, свързани с издаването на съответните решения, свързани с вътрешни и междуведомствени въпроси.
Ключовата структура, предназначена да гарантира коректността на взаимодействието между Министерството на финансите и Федералната данъчна служба, е междуведомствената комисия. Той осъществява работа, свързана с приемането на решения, предназначени да оптимизират работата по усъвършенстване на нормите на законите, регулиращи данъците и таксите, както и да формират правилния подход в областта на правоприлагащата практика.
Задачите, възложени специално на Федералната данъчна служба в рамките на сътрудничеството с Министерството на финансите, са следните:
- работят за създаването на алгоритми, според които данъкоплатците правят такси (главно разработването на документални форми, шаблони, както и обяснения към тях);
- осигуряване на структурите на Министерството на финансите с необходимата информация и справочни материали (най-често те се изискват от висшите управленски структури на ведомството);
- разработване на планове, моделиране на прогнози, свързани с дейности, писане на доклади за решаването на проблеми.
Най-важната функция на Федералната данъчна служба в сътрудничество с Министерството на финансите е аналитичната работа. В края на всяка година управленският апарат на ведомството изпраща доклад до Министерството на финансите, в който се анализират данни за обжалванията на плащащите. По правило това е статистическа информация, която отразява броя (както и естеството) на искания от физически и юридически лица, както и информация за съдебни решения по дела, свързани с областта на събиране на данъци.
