Отговорност за укриване на данъци. Укриване на данъци: глоби и санкции

Задължението за плащане на установени данъци и такси в Русия е законово фиксирано както за юридически, така и за физически лица. Отговорността е предвидена за всички случаи без изключение, независимо дали става въпрос за неизплащане на данък върху апартамент от гражданин навреме или умишлено подценяване на изчислената сума, която трябва да бъде платена при изчисляване на данъка на печалбата на организацията. Данъкоплатец, който умишлено или случайно игнорира или забави изпълнението на задълженията си, се счита за нарушител и трябва да бъде наказан за това, което е направил.

Какъв вид отговорност за укриване на данъци може да се прилага?

За да получите отговор на този въпрос, трябва да се обърнете към два основни законодателни акта - Данъчния и Наказателния кодекс на Руската федерация. Те дават обяснения по отношение на икономическите санкции, прилагани спрямо нарушителите. Така че за укриване или ненавременно изплащане на данъчни плащания са предвидени следните видове отговорност:

• Данъчна. Той има изключително финансов характер, който се регулира от приложимото законодателство. Основната цел на подобни санкции е да покрият щетите върху бюджета, причинени от недобросъвестни данъкоплатци. В Данъчния кодекс на Руската федерация прилагането на този вид отговорност е отразено в 122-ата статия. Неплащането на данъци се наказва с лихви или неустойки.

• Наказателно. Създаден да компенсира вредата на нарушителя за обществото. В зависимост от тежестта на престъплението могат да се прилагат следните форми: административни (големи парични глоби) или действително наказателни (ограничаване на свободата на извършителите). Използването на такова е регламентирано в членове 198 и 199 от Наказателния кодекс.

Понятието за просрочие на данъци

Терминът "просрочена дължима" е ключов от гледна точка на процеса на привеждане в съда. Обичайно е да се разбира като всички неплатени данъци и такси. Не трябва да се бърка с концепцията за данъчен дълг, която е по-широка и включва освен просрочените задължения, начислени глоби и неустойки за забавени плащания.

Кои компоненти формират просрочията на данъкоплатците?

• Всъщност неплащане на данък изцяло и в срок, което формира дълга на гражданин или организация към държавната или регионалната хазна.

• Установеният размер на пропуските в плащанията на данъци и такси, които могат да бъдат причинени от грешки при изчисляване или умишлено укриване на част от обекта на данъчно облагане. Недостигът се формира от нерегистрирана собственост, скрита от държавата, например недвижими имоти на сайта. Той може да бъде и по-нисък показател за доходите, посочен в декларацията, в сравнение с реалния.

Идентифицирането на просрочените задължения от данъчните власти става чрез проверки на бюра или на място. Първият вид е проучване на подадените декларации и други документи, периодично провеждани в местоположението на службите на данъчните служби за правилното изчисляване и последващо плащане на данъци.

Теренните проверки се извършват на адреса на регистрация на данъкоплатеца, най-често организации и са най-ефективният начин за откриване на просрочени задължения, причината за които може да бъде например неплащане на данък върху доходите или имущество в надлежен размер поради подценяване на данъчната основа. Обстойният анализ на документацията на данъкоплатците помага да се идентифицират такива факти.

Данъчни санкции и методи за тяхното изчисляване

Санкциите за укриване на данъци са суми пари, изчислени по специален начин, с размера на който недобросъвестен данъкоплатец трябва да попълни държавния бюджет, ако е позволил забавяне на плащанията на данъци.

Те допълват първоначалната цена на просрочените задължения. Начисляването им може да настъпи не само размера на първоначално изчисления данък, но и глоба, ако не е платена навреме. Задължението за плащане на лихва не се премахва дори в случай на налагане на наказателни или принудителни задължения за заплащане на санкции.

Две дати са важни за изчисляване на размера на санкциите за укриване на данъци: директно изплащане на дълга и законов дълг, чрез който трябва да се извърши погасяването му. Начисляването по правило се извършва за всеки просрочен ден под формата на определен процент от сумата на първоначално изискуемото плащане.

Днес за изчисляване се използва стойност, равна на 1/300 от лихвения процент за рефинансиране на CBR, действителен през този период. Ако промените стойността на лихвения процент за анализирания период, изчислението се прави за всичките му стойности, като се отчита валидността на всяка. Ако например за известно време има неплащане на транспортен данък, формулата за изчисляване на санкциите изглежда така:

Наказание = (Начална сума на транспортния данък × Забавяне в дни × Действителна ставка на рефинансиране от Централната банка) ÷ 300.

Санкции за укриване на данъци

Санкцията за укриване на данъци е друга форма на материално наказание на длъжниците от данъчните власти. Нейната роля е да предотврати повторното нарушение. Размерът и правилата за начисляване са регламентирани в чл. 122 от Данъчния кодекс. В съответствие с текста на тази статия, причината за прилагане на санкции е частично или пълно неплащане на данък, което може да бъде причинено от:

• Неправилно изчисление (например занижаване на данъчната основа).
• Други незаконни действия или пропуски.

Във всеки случай нарушителят трябва да заплати неустойка за укриване на данъци в размер на 20% от стойността на просрочията. Освен това неговото погасяване не освобождава от възстановяване на предварително изчислената сума на данъка. Ако действията на длъжника бъдат признати за умишлени, размерът на санкциите се увеличава до 40%.

Трябва да се изясни, че тук говорим за ситуации с неправилно попълнени и подадени документи данъчни власти Декларация. В други случаи не се прилага неустойка за неплащане или закъсняло плащане, длъжникът трябва да възстанови сумата за просрочие и начислените лихви.

Механизъм за наказателна отговорност

Наказателна отговорност за укриване на данъци може да възникне в случай, че са установени просрочени задължения (или особено големи) и действията на длъжника имат признаци на престъпление, които са следните:

• Непредставяне от физически или юридически лица на документи, изисквани от данъчния закон, включително декларации, довело до неплащане.

• избягване данъчен агент в лични интереси от изпълнението на задължения, свързани с изчисляването и удържането на данъци от данъкоплатците и прехвърлянето им в бюджета.

• Укриване от организация или индивидуален предприемач (по-нататък - IP) парични средства или имущество, които могат да бъдат източник на събиране на данъци.

За да получите пълния размер на дълга на данъкоплатците, добавете всички суми на неплатени данъци с действащата давност. Обемът на големи и особено големи просрочени задължения, установени със закон, които могат да доведат до наказателна отговорност за укриване на данъци, са различни за гражданите и организациите:

• За физическите лица голяма сума на данъците и митата, които не са преведени в бюджета, се признава за надвишаваща сумата от 1 милион 800 хиляди рубли или в размер на над 600 хиляди рубли.Освен това неплатените в общата сума на начислените данъци трябва да бъдат повече от 10%. Просрочие в размер на повече от 9 милиона рубли или 3 милиона рубли се счита за особено голямо, при условие че техният дял в дължимата сума е повече от 20%.

• За юридическите лица голяма просрочие е дългът над 6 милиона рубли или повече от 2 милиона рубли с дял в общата сума на данъците над 10%. Особено голям е размерът на данъците, които не са преведени в бюджета на повече от 30 милиона рубли или повече от 10 милиона, ако такъв дял в общата сума на начисляването надвишава 20%.

Лицата са изправени пред санкция за укриване на данъци в случай на големи задължения под формата на административна глоба от 100 до 300 хиляди рубли или в размер на заплати или друг установен доход за период от 1 до 2 години. Освен това могат да се прилагат до 1 година затвор на извършителите. В случай на особено голям размер на укриване, законодателно се установява глоба от 200 до 500 хиляди рубли или лишаване от свобода до 3 години. Санкциите срещу виновните служители на организации са подобни, освен това може да се приложи забрана за заемането на ръководни длъжности за определен период в бъдеще.

Принципи за подвеждане на виновно лице към отговорност

Неплащането на данъци до датата на падежа може да доведе само до начисляване на просрочени лихви. Това не е достатъчно, за да се прилагат данъчни санкции към длъжника и още повече наказателно наказание. В този случай данъчният орган трябва да докаже вината на неплатителя. То представлява извършване на противозаконно действие по непредпазливост или от злонамерено умисъл.

Основни принципи за поемане на отговорност на данъкоплатците:

• Обвиняемият не е длъжен да доказва факта на своята невинност, тъй като това се счита за задача на данъчните власти.

• Нито един гражданин, индивидуален предприемач, организация не може да бъде отново въвлечен в извършването на данъчно нарушение.

• Фактът, че извършителите са изправени пред съда, не отменя необходимостта от плащане на първоначалната сума на данъка.

• Санкцията за укриване на данъци не може да бъде приложена към обвиняемия, ако вината му при извършване на това незаконно деяние не бъде доказана.

• Ако отговорността вече е възложена на организацията, нейните длъжностни лица не се освобождават от наказателна или друга законово определена отговорност, ако има подходящи основания за това.

Обстоятелства, изключващи държането на виновно лице, отговорно за укриване на данъци

Неплащането на данъци, подобно на всеки друг вид престъпление, може да бъде придружено от наличието на допълнителни обстоятелства, които пряко засягат процеса на държане на гражданин или организация, отговорна за деянието. Те се използват от данъчната инспекция или съдебните органи за вземане на решение относно прилагането на определени данъчни санкции. Разграничете изключителни, смекчаващи и утежняващи обстоятелства.

В съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация, избягването на данъци не може да носи отговорност, ако действията му са придружени от присъствието на поне един артикул от списъка на обстоятелствата, изключващи вината:

• За физически лица - неуспех да достигнат шестнадесетгодишна възраст към момента на незаконните си действия.

• Като такова липсва събитие за нарушение. В тази ситуация това е неплащане или непълно плащане на данъци.

• Няма вина за извършените действия. Последното може да бъде изключено, ако е станало неплащане или забавяне по следните причини:

1. Поради настъпването на непреодолима сила, включително природни бедствия.
2. Във връзка с болестта, в резултат на което гражданинът не можеше да контролира действията си.
3. Когато извършва писмени обяснения на упълномощения данъчен орган относно процедурата за изчисляване, плащане на данък или други въпроси.
4. Поради други обстоятелства, които могат да бъдат използвани за тези цели.

• Законодателно установените срокове за привличане на виновно лице са изтекли. Този период определя чл. 113 от Данъчния кодекс. Той е на 3 години. Отброяването започва в деня след крайната дата на данъчния период, в който са формирани просрочените задължения. Например, когато има неплащане на данък върху земята за физически лица, това се счита за 2 ноември за такъв ден.

Наличието на смекчаващи и утежняващи обстоятелства

Такива обстоятелства засягат и процеса на вземане на решения относно прилагането на определени данъчни санкции. Съгласно действащото данъчно законодателство, следните събития, които провокират извършването на престъпление, се признават като смекчаваща отговорност за укриване на данъци:

• Съединението на трудни лични или семейни обстоятелства.
• Наличието на заплахи, натиск, принуда от страна, които могат да бъдат причинени от материална или официална зависимост.
• Всички други обстоятелства, които впоследствие се признават като смекчаващи от органите, вземащи решения.

Има само едно утежняващо обстоятелство - това е многократно нарушение на данъчното законодателство по същия начин. В този случай фактът на отговорност за първичното престъпление се счита за задължителен. В обратния случай по-късен случай във времето не може да бъде признат като вторичен от тази гледна точка. Други условия за признаване на събитие като такова трябва да бъдат изяснени. Те са както следва:

• Сходството на извършените престъпления. Освен това не се разбира абсолютно съвпадение на актовете. Има допълнителни разновидности на ситуациите, които могат да бъдат разгледани:

- Прилагане на същия параграф от един член от Данъчния кодекс на Руската федерация с различия в обстоятелствата.

- Параграфите на статията не съвпадат, но престъпленията са същите.

• Фактор на времето. Чл. 112 от Данъчния кодекс определя периода, през който виновният се счита за обект на данъчни санкции. Това е период от 12 месеца от датата на вземане на решението от съдебен или данъчен орган. Има ситуации, когато отговорността за укриване на данъци, която възниква многократно, възниква по-рано от основната. Важно е всяко повторно нарушение, независимо от времето на прилагане на санкции за неговото прилагане, да не може да се счита за утежняващо обстоятелство при разглеждане на дело във връзка с първичното.

В едно и също производство за укриване на данъци могат да се използват и двете опции. Степента на влияние на всеки от тях върху процедурата за прилагане на данъчни санкции спрямо неплащащия не е законово дефинирана. Следователно разглеждането на смекчаващи и утежняващи обстоятелства във всеки случай е по преценка на съдебния или данъчния орган.

Какви действия могат да се очакват от данъчните власти?

Неплащането на данъци от индивидуален предприемач, организация или гражданин в установените срокове трябва да привлече вниманието на данъчната служба. Ако този факт бъде открит, процедурата за упълномощените органи ще бъде следната:

1. Изпраща се писмо до гражданина или организацията с искане за изплащане на дълга, което също посочва срока на плащането, неговата сума, санкциите, които ще се прилагат в случай на неизпълнение. Фактът за получаване на документ е изключително важен тук.
2. Ако не е възникнала реакция, упълномощените данъчни органи могат сами да продължат събирането на данъчни суми и санкции. Това се осъществява за сметка на средства, съхранявани по банкови сметки, имущество, права на вземане (вземания) на длъжника, като се започне с най-ликвидните. Ако парите по сметките не са достатъчни за изплащане на дълга (просрочие, неустойки, глоби), се прави арест и след това арестуваното имущество се продава.
3. Когато има големи просрочени задължения, данъчната инспекция трябва да изпрати всички материали, с които разполага, за преглед органи по вътрешните работи Те от своя страна могат да образуват наказателно дело, в резултат на което се установява отговорност за деянието. Неплащането на данъци от дадено лице рядко води до прилагането на такива санкции, тъй като образуването на големи просрочени задължения е присъщо главно на организациите.

Как да оспорим решението на данъчните власти?

Всеки данъкоплатец, който не е съгласен с решението на данъчната инспекция или съд, чийто предмет е укриването на данъци, има право на обжалване, ако счита, че правата му са били нарушени по някакъв начин. Процедурата за тази процедура е предвидена от приложимото законодателство. Можете да изразите несъгласието си относно актовете и решенията на данъчните власти, като подадете жалби до по-висш данъчен орган или съд.

Организациите и отделните предприемачи могат да заведат дело с арбитражния съд за защита на техните права, а други физически лица - с общия съд. Всички съдебни производства протичат по предписания начин.

Що се отнася до обжалването пред по-висшите данъчни органи, основният документ тук е писмено оплакване с всички документи, обосноваващи неговото съдържание. Тя трябва да бъде изпратена там не по-късно от три месеца от момента, в който нарушението на нейните права е било или е трябвало да бъде открито от данъкоплатеца.

Ако сроковете за подаване са нарушени по уважителна причина, съществува възможност за тяхното възстановяване по преценка на по-висш данъчен орган. Данъкоплатецът има възможност да подаде втора жалба, освен в случаите, когато първата е била оттеглена от него по писмено заявление, преди да е взето решение по него. Обжалването се разглежда от по-висшия орган на данъчната инспекция в рамките на месец, след което се взема решение, което може или да промени, или да отмени преди това приетата, и да остави жалбата неудовлетворена.