Данъчни престъпления: понятие, видове, разкриване и наказателноправни характеристики на престъпление

Наказателният кодекс разглежда данъчните престъпления като умишлено обществено опасни действия. Те представляват атаки срещу финансовите интереси на страната.

Спешност на проблема

Икономическите и данъчните престъпления не могат да бъдат наречени ново явление за страната. Доминирането на държавната собственост, което съществуваше доста дълго време, позволи преразпределението на доходите извън данъчната система. От началото на 30-те до края на 80-те. от миналия век данъчните престъпления са спорадични. Най-вече се стигна до нарушение на процедурата за извършване на задължителни бюджетни плащания от гражданите. Провеждането на социално-икономически трансформации в държавата изисква радикални промени в данъчната система. В тази връзка в края на 1991 г. беше проведена мащабна реформа.

По време на него бяха одобрени основните закони, уреждащи условията и реда за извършване на бюджетни удръжки. В резултат на формирането на новата система практиката на данъчните престъпления значително се разшири. Според експерти всяка година страната получава по-малко от една трета от приходите си в бюджета. Избягването на плащанията от изпълнение на задълженията им стана широко разпространено. Той има масов характер и действа като основна причина за неприемане на средства в бюджета. Увеличението на броя на данъчните престъпления е силно динамично. Според някои експерти ситуацията е катастрофална. Данъчните престъпления са извършени главно от субекти, занимаващи се с търговия. Такива предприятия се стремят да получат плащане за стоки, продадени в брой. Това им позволява да използват средства извън банковото обращение, което значително усложнява контрола и помага да се прикрият приходите от данъчно облагане.

терминология

В чл. 106 от Данъчния кодекс определя данъчното нарушение. В тази връзка е необходимо да се разграничат използваните понятия. Всяко престъпление по същество действа като престъпление. Те се отнасят един към друг като особена към общото. От това следва, че престъплението трябва да има всички ключови признаци на престъпление. Последният е определен в Данъчния кодекс като перфектно незаконосъобразно действие на платеца, агента или други лица, които имат задължения за приспадане на плащания в бюджета. Данъчно престъпление и данъчно престъпление имат всички тези качества. Има обаче редица свойства, които отличават тези актове един от друг. Обмислете ги.

Отличителни черти

Едно от съществените свойства на данъчните престъпления е обществената опасност. В определението, дадено в чл. 106 Данъчен кодекс, този симптом отсъства. Има различия във формата на изпълнение на интервенции. Отговорността за данъчни престъпления се изразява в наказание. За деяние, което не представлява обществена опасност, субектът е изправен пред санкция. В първия случай ще се прилагат членовете на Наказателния кодекс, а във втория - Данъчния кодекс. Друга важна характеристика е предметната композиция. Санкциите за данъчни престъпления в Руската федерация се прилагат изключително за гражданите. Санкции от своя страна могат да бъдат наложени както на лица, така и на организации. Освен това в чл. 108, ал. 4 от Данъчния кодекс има важна резерва.Тя изтъква, че поемането на отговорност на организацията не изключва прилагането на наказание към определени длъжностни лица, ако има подходящи основания. Вината на юридическите лица се определя в съответствие с вината на техните представители (служители), бездействието / действията на които доведоха до извършване на незаконно действие.

Наказателна отговорност за данъчни престъпления

Кодексът съдържа 4 члена, предвиждащи наказания за гражданите за обществено опасни действия, свързани със задължения, установени в Данъчния кодекс. Те включват, по-специално, нормите:

1. 198. Този член установява наказание за укриване на данъци от физически лица.
2. 199. Тази разпоредба предвижда санкции за избягване на изпълнението на задължителните бюджетни вноски от организациите.
3. 199.1. Този член установява отговорност за нарушаване на задължения от данъчен агент.
4. 199.2. Това правило предвижда санкции за укриване на имущество или пари на предприемач или организация, за сметка на които трябва да се извършва събирането на такси или данъци.

Избягване на задълженията на физическите лица

В съответствие с Конституцията от всяко образувание се изисква да плаща данъци, установени със закон. Наредбите за определяне на нови удръжки или влошаване на положението на плащащите не са със задна дата. В гл. 23 от Данъчния кодекс е установена процедурата, в съответствие с която плащането на данъци и такси. Правилата и размерите на удръжките се определят в съответствие с Федералния закон, харти, наредби, инструкции. Наказателната отговорност за данъчни престъпления възниква за гражданите в случаите на укриване от тях на изпълнение на задължения към бюджета в голяма сума от:

1. Непредставяне на декларация или други документи, наличието на които се изисква от закона.
2. Включване на умишлено невярна информация в отчитането.

Законодателството предвижда освобождаване от предоставянето на декларация за определена категория лица. За всички останали платци се изисква отчитане. Включването на умишлено невярна информация в документите е умишлено указание на всякакви данни за размера на разходите и приходите, които не съответстват на реалността.

Организация по подразбиране

В чл. 199 установено наказание за данъчни престъпления, извършени от юридически лица. По-специално към тях се включват всички плащащи застрахователни премии и такси, посочени в Данъчния кодекс, с изключение на физическите лица. Обектите на данъчното облагане могат да бъдат:

• Операции за продажба на услуги / работи / продукти.
• Собственост.
• Доход / печалба.
• Разходи за продадени стоки / извършени услуги или извършена работа.

Те могат да бъдат всякакви обекти, които имат физически, количествени или разходни характеристики, с появата на които Данъчният кодекс обвързва задължението за плащане на данъци и такси. Укриването им от контролните органи може да бъде изразено както чрез включване в отчитането умишлено изкривена или невярна информация, така и чрез умишлено непредставяне на документация.

Наказателни агенти

Тя е установена в чл. 199.1 от Наказателния кодекс. Тази статия има за цел да регулира отношенията, свързани с неправилното изпълнение на задълженията от данъчни агенти. По-специално, тези образувания трябва да извършат изчисляването, приспадането или прехвърлянето на такси в съответния бюджет или извънбюджетен фонд.

Наказателноправните характеристики на престъпленията, предвидени в чл. 198-199

Тъй като предмет на актовете са задължителните бюджетни вноски. Те трябва да бъдат заплащани от организации или физически лица по закон. Данъкът се отнася до безвъзмездно задължително индивидуално плащане. Той се таксува под формата на отчуждаване на средства, принадлежащи на образуванието на правото на оперативно управление, собственост или икономическо управление.Данъците се внасят в бюджета на подходящо ниво за финансова подкрепа на работата на държавата или общината. Като предмет на акта, предвиден в чл. 198, изпълнете:

• Данък върху доходите на физическите лица.
• Данък върху продажбите.
• Акцизни данъци.
• UST.
• Транспортна такса и т.н.

Според чл. 199 санкции могат да бъдат наложени за укриване на данъци:

• Данъци върху собствеността.
• С ДДС.
• Акцизни данъци.
• Данъци върху собствеността и т.н.

Обективна част

Данъчните престъпления са нападения срещу връзки с обществеността, които се основават на принципа за почтеност на бизнес участниците. Предмет на акта е и конституционното задължение на субектите да внасят установените суми в бюджета. Данъчните престъпления се състоят в умишлено неизпълнение от дадено лице на правилата на Данъчния кодекс. Укриването се разбира като бездействие / действия на лице, потвърждаващо нежелание да спазва законовите задължения за извършване на плащания в извънбюджетни фондове и бюджет.

средства

Следните видове данъчни престъпления са:

1. Непредставяне на декларация или друга отчетна документация, представянето на която се изисква по закон.
2. Предоставяне на съзнателно изкривена или невярна информация за контролни услуги.

Декларацията трябва да се разбира като писмено изявление на платеца за направените от него разходи и приходи, получени в хода на дейностите. Документът също така посочва източниците на доходи, обезщетения и размера на задължителните удръжки. Декларацията може да съдържа и друга информация относно изчисляването и плащането на данък / мито. Отчетната документация се предоставя за всяко приспадане, освен ако със закон не е предвидено друго. Необходимостта от предоставяне на други документи зависи от вида такса или данък.

Субективна част

Данъчните престъпления са извършени с пряк умисъл. Виновният предприема действия или бездействие, за да избегне изпълнението на задължителните вноски. В случай на неволна грешка или неточност при изчисляване на ставката или базата, санкциите могат да бъдат приложени към субекта в съответствие с Данъчния кодекс. Такива действия няма да действат като данъчни престъпления. Предметът на акта, предвиден в чл. 198, физическо лице, което е навършило 16 години, може да се изкаже със задължение да прави задължителни бюджетни плащания. Това може да бъде гражданин на Руската федерация, чужденец, човек, който няма гражданство. Субектите на престъплението по чл. 199 е ръководителят, главният счетоводител или друг специалист, упълномощен да:

1. Подписване на отчетни документи, представени на регулаторните органи.
2. Осигуряване на своевременно и пълно заплащане на установените вноски.

Други служители на организацията, чиито правомощия например включва подготовката на първична документация, могат, ако има причини, също да бъдат подведени под отговорност, ако умишлено са допринесли за извършване на данъчни престъпления.

Квалифициращ атрибут

Това е особено голям размер. Той признава сума от над 1 милион рубли за 3 последователни финансови години, но при условие, че част от неплатените такси / данъци надвишават 20% или повече от дължимата сума. Ако последното не е изпълнено, тогава размерът на повече от 9 милиона рубли ще се счита за особено голям. Това правило важи за физическите лица. Що се отнася до особено големия размер за организациите, той признава сума от повече от 10 милиона рубли. за 3 последователни години, ако делът на неплатените такси / данъци надвишава 20% от дължимите или повече от 30 милиона рубли (ако посоченото условие не е изпълнено).

Трудности за разглеждане

Делата за данъчни престъпления винаги са в центъра на вниманието на съдебната система и адвокатите. Наред с развитието на законодателството се променят и подходите за разглеждане на такива актове. В същото време съдилищата не само установяват пропуски в нормативните актове, но и допринасят за тяхното попълване.Това от своя страна насърчава законодателя да се стреми към прозрачност и правна чистота на правните актове. Разследването на данъчните престъпления се извършва от органите на реда в тясно сътрудничество с Федералната данъчна служба. Установяването на момента на приключване на акта и съответно решаването на въпроса за изчисляване на давността представлява известна трудност в процеса на изучаване на обстоятелствата.

Слънце разяснения

В решението на Пленума на Съда № 64 е записано, че към момента на приключване на престъпленията, обхванати от чл. 198 и 199, считани за действителни неплащане на такси / данъци в срока, определен в Данъчния кодекс. Законодателството обаче установява различни периоди на приспадане за определени плащания. Във връзка с този момент от края на акта се счита действителното неплащане на най-новото събиране / данък. Това разяснение обаче не се взема предвид от всички съдилища. На практика отделът за данъчна престъпност често спира производството поради изтичане на давността относно избягване на плащането на определена сума, включена в съвкупността от неплатени такси.

Началото на периода, в който наказанието може да бъде приложено към субекта, трябва да бъде изчислено в края на 3 последователни фискални години или отделен период от време, ако всички признаци на акт са налице и избягването от изпълнение на задълженията е признато за особено голямо. Само в рамките на завършения период може да се определи размерът на платените и дължимите данъци. Заедно с това наказанието може да бъде приложено към субекта в края на предвидения от закона период за изпълнение на задълженията. Във връзка с този момент на завършване на престъпленията, посочени в чл. 198-199 от Наказателния кодекс, винаги ще се взема предвид последната дата на отчитане. Според значението на законодателството не е необходимо да се чака края на тригодишния период и субектът ежегодно да избягва изпълнението на задължения в голям размер (или особено голям). Тази ситуация може да възникне преди да са минали 3 години.

нюанси

В някои случаи съдилищата погрешно определят размера на скритите данъци със сумите на фиктивните разходи. Избягвайки плащането, субектът заблуждава упълномощените органи или оставя x в незнание относно съществуващите обекти на данъчно облагане. Например, човек използва част от дохода в хода на бизнеса (като индивидуален предприемач), а другия като физическо лице. В този случай трябва да се състави една декларация. Необходимо е да се отразят всички дейности, които субектът извършва. Това означава, че в декларацията се посочват доходите, които той е получавал в процеса на предприемачество, и доходите, възникнали при сключване на сделки като физическо лице, от които сумите следва да се удържат в полза на бюджета.

В практиката на съдебните спорове фактът, че индивидуален предприемач, юридическо лице или друг данъчни агенти в допълнение, те действат като независими платци. Неизпълнението на тези задължения в комплекса се квалифицира по съвкупността от членове 199 (198) и 199.1. В същото време е неприемливо да се комбинират сумите на неразчетен и неплатен данък от агента и сумите, с които едно и също лице избягва приспадането на UST или данък върху доходите на физическите лица. Като основа за освобождаване от наказание могат да бъдат обстоятелства, които са крайно необходими. За да избегне отговорност обаче, субектът ще трябва да докаже валидността на причините и да документира своето състояние.