Законодателството налага задължение на предприемачите, юридическите лица, гражданите да плащането на данъци. Тези плащания отиват в бюджети от различни нива. След това средствата се насочват към поддръжката на командния апарат, армията, поддържането на бедни категории граждани, разработването на проекти и т.н. Следователно данъците представляват основния източник на приходи в бюджета. Контролът върху пълнотата и навременността на удръжките се извършва от упълномощени държавни органи. По правило те не напомнят за необходимостта от извършване на плащане, задължените предприятия в повечето случаи трябва да го направят сами. Ако предприятието не изплати приспаданията навреме, ще се генерира просрочена данъчна такса.
Давностен срок
Като правно понятие тази категория се използва в процесуалните кодекси. По-специално в Гражданския процесуален кодекс и Наказателно-процесуалния кодекс се определят периоди, през които субектът може да подаде молба с изисквания или да обжалва едно или друго решение. Данъците имат ли давност? На практика иск от надзорен орган може да бъде подаден до съда няколко години, след като предприятието не е изпълнило задължението си. В допълнение към приспадането, Федералната данъчна служба може да наложи глоба.
Давност за данъци на физически лица
На първо място, трябва да се отбележи, че няма общи правила или единна разпоредба за задължените субекти, съгласно която те биха били освободени от необходимостта от извършване на приспадане на бюджет, ако законовите периоди са пропуснати. Независимо от това, законодателството определя редица случаи, когато контролният орган е ограничен в действията си от времевата рамка. Каква е давността, предвидена в Данъчния кодекс? Законодателството определя две категории удръжки, чието задължително приспадане е ограничено във времето. И така, има ограничителен срок за транспортната такса. Тя е предвидена в част 3 на чл. 363 Данъчен кодекс. Данъкът върху собствеността е второто плащане, чието задължително удържане също е ограничено във времето. Във връзка с това плащане се прилага Федерален закон № 2003-1.
Част 3, чл. 363 Данъчен кодекс
В съответствие с разпоредбите на статията срокът за събиране е 3 години. Служителите на контролния орган, ако субектът има нерегламентирано задължение, имат право да обжалват пред съда. Те могат да направят това за три години и един ден. В този случай обаче съдът трябва да откаже молбата. Основата е изтичането на давността.
Федерален закон № 2003-1
Данъкът върху имуществото също може да бъде удържан принудително не по-късно от три години от датата на образуване на неизпълненото задължение. Това правило установява чл. 10 от посочения закон. В този случай се прилага следната процедура. Ако предприятието не е участвало в принудителното погасяване на задължението в рамките на 5-10 години, тогава регулаторните органи могат да удържат размера на приспадането само за последните три години. Като цяло процесът на събиране ограничава общ давностен срок. За данъците в някои случаи трябва да се обърнете към обясненията на Министерството на финансите.
санкции
Много платци не се интересуват само от давността на отделните данъци. За тях проблемът с принудителното задържане на лихви и просрочени задължения е доста актуален. В самия Данъчен кодекс няма разпоредби, съгласно които е предвидена една или друга рамка за събиране на такива суми или глоби, наложени от Федералната данъчна служба. На практика обаче съдилища често прилагат правилата на Гражданския кодекс, а също така се придържат към обясненията, дадени от ВАС.
Индивидуални предприемачи
В рамките на практиката на правоприлагане, когато решава въпросите за спазването или неспазването на сроковете, той разглежда, наред с другото, давността на данъците на физическите лица (БСП) и периодите, определени за евентуален одит по време на теренни проверки. Освен това се вземат предвид периодите, установени за привличане на субекта към отговорност за нарушения на Данъчния кодекс. Всички тези ограничения във времето се вписват в горния давностен срок за данъци на физически лица - на 3 години.
Важен момент
Както бе споменато по-горе, съдът може да откаже на надзорните органи по тяхно искане. Това обаче е възможно само ако предприятието подаде петиция, посочваща, че давността вече е преминала. Ако това не е посочено, съдът има право да разгледа и дори да удовлетвори изискванията на Федералната данъчна служба. Разбира се, човек може да обжалва решението. В този случай ще се прилагат разпоредбите на Гражданския процесуален кодекс.
Периоди на спиране
В Данъчния кодекс не са установени правила по отношение на други видове задължителни вноски. Няма обща процедура, при която данъците да могат да бъдат отписвани за даден период. В случай на нарушаване на права, контролният орган обжалва съда за възстановяването им. Упълномощеният орган се ръководи от разпоредбите на закона и понятията за срокове.
И ако Данъчният кодекс определя давността за поне два данъка, тогава Гражданският процесуален кодекс на такива разпоредби специално за този вид изискване не е предвиден. Как тогава са съдилищата? Да предположим, че Федералната данъчна служба изисква да се откаже от тази тема данък върху земята. Няма давност. Все пак има превантивен период. Тя се различава от предписателната по това, че започва не от момента, в който се появи задължението за извършване на удръжки, а от датата на изпращане на искането за изплащане на импулсираната сума. За юридическите лица този период е с продължителност 2 години, за гражданите - 6 месеца.
NK противоречия
Концепцията за давност за начисляване на плащане е много объркана от законодателя. Има обаче разяснения, които са направени в полза на платците. Самото понятие за давност е въведено в практиката на правоприлагането много отдавна. Ако се пропусне определен период, кредиторът (включително държавата) губи възможността принудително да задържи определена сума. Законодателството определя давност за случаите на данъчно нарушение. Сред тях, наред с други неща, трябва да се причисли и просрочията. Такъв период е предвиден в чл. 113 Данъчен кодекс. В него се казва, че предприятието не може да носи отговорност за данъчно нарушение, ако са изминали 3 години от датата на неговото извършване или от деня, следващ края на отчетния (данъчен) период, през който се е състоял. Общият срок, установен от Гражданския кодекс, също е равен на три години. На пръв поглед всичко е ясно. Не в законодателството обаче всичко е прозрачно.
По-специално има член 48 от Данъчния кодекс, в който се посочва, че молба до съда, принуждаваща да задържи неизплатената сума на задължително плащане към бюджета за сметка на имуществото на платеца - гражданин или негов данъчен агент, не може да бъде подавана от контролния орган (Федералната данъчна служба или митническата служба) по-късно от шест месеца след края на срока за изпълнение на задължението, предписано от закона. По този начин е възможно да се направи логичен извод, че чл. 48 НК действа в полза на субекта. В смисъл на нормата тригодишният период се намалява на 6 месеца. Но в Данъчния кодекс има чл. 70. В съответствие с него изискването за плащане на данък, което се прави на лицето по решение на контролния орган след ревизията, следва да бъде изпратено на образуванието в рамките на десет дни от датата на решението.Тази позиция може да се интерпретира като неразумно увеличаване на продължителността на периода почти до безкрайност.
Това се дължи на разпоредбите на чл. 89 Данъчен кодекс. В съответствие с него може да се извърши одит на място, който се извършва от висше подразделение на Федералната данъчна служба в рамките на мониторинга на дейността на подчинено структурно звено, извършило процедурата за първоначален надзор, независимо от времето на предходния (първоначалния). Съответно, решение може да бъде взето по всяко време. А реалното изчисляване на давността вече зависи от датата на приемането му. Освен това чл. 24, който беше отменен поради появата на „по-прогресивна“ част от НК. В него ясно се посочва продължителността на давността за искове срещу физически лица за задължителното удържане на данъци върху тях. Тя беше на 3 години. 
Обяснения ВАС
Президиумът на Съда в Решение № 3803/01 фактически потвърди наличието на правото на данъчната служба да удържа просрочени задължения по данъка върху дохода извън границите, установени в чл. 113 тригодишни срокове. Посоченият документ е издаден в конкретен случай. В него по-специално е посочено, че в съответствие с акта за проверка на Федералната данъчна служба е взето решение за допълнителното начисляване на данък върху дохода на субекта, налагане на глоба и лихва. Касационният съд, отменящ решенията на първата и въззивната инстанции, посочи неоснователността на прилагането на привилегията от отделен предприемач. В съответствие с това изискванията бяха изпълнени както по отношение на удържането на просрочените задължения, така и по отношение на приспадната глоба за нейното допускане. Но вземайки решение, касационният съд не взе предвид, че данъчната инспекция пропусна давността, в рамките на която платецът може да носи отговорност.
Според чл. 113 от Данъчния кодекс, субектът не може да бъде наказан за престъпление, ако са минали три години. Така ВАС признава в решението си, че давността се прилага само за глобата и не се отнася за просрочие. Около година след приемането на този акт Съдът изрази малко по-различно мнение по въпроса. Понастоящем, следователно, давностният срок за просрочие е 9 месеца. + време за изпълнение на изискването. Изчисляването на този период започва от датата, определена за приспадане на задължителното плащане по закон.
Писмо от Президиума на ИАС
Този документ изяснява един случай на съдебната практика. Данъчната служба обжалва арбитражния съд с искане за принудително удържане на просрочията на индивидуалните предприемачи на UTII за март 1999 г., както и санкции, възникнали в резултат на забавяне на погасяването на това задължение. Заявлението на надзорния орган беше отказано. Съдът обясни решението с факта, че превантивният период, определен в параграф 3 на чл. 48 от Данъчния кодекс, в рамките на който е разрешено да се предяви иск. Наред с това съдът посочи, че е установено в чл. 70 от Данъчния кодекс, тримесечният период за изпращане на искане за необходимост от изплащане на задължение към бюджета приключи на 30.05.1999 г. Самата сума е трябвало да бъде приспадната не по-късно от 28.02.1999 г. Искането всъщност е изпратено до платеца година по-късно - 05.05.2000 г. И крайният срок за доброволно погасяване на задължението инсталиран е на 05/15/2000
В съответствие с параграф 3 на чл. 48 от Данъчния кодекс, шестмесечният период, предвиден от надзорния орган за обжалване пред съда с искане за принудително събиране на просрочени задължения, който е ограничителен, започва от изтичане на срока, определен за изпълнение на бюджетното задължение. Пропускането на данъчната служба за периода, през който тя би могла да изпрати искане за плащане на вложената сума на платеца съгласно закона, не предполага промяна в правилата за изчисляване на горния период.В тази връзка периодът за контрол на органа за обжалване пред съда започва на 10 юни 1999 г., тоест 10 дни след крайната дата, предвидена в чл. 70 NK период. Поради факта, че исковата молба е подадена на 27 септември 2000 г., тоест извън превантивния период, установен в параграф 3 на чл. 48 от Данъчния кодекс, той не подлежи на удовлетворение.
Изпълнение на задължение към бюджета
Законодателството определя, че лицата, признати за данъкоплатци, трябва да правят приспадания, предвидени в Данъчния кодекс. Задълженията към бюджета ще се считат за изпълнени от момента на подаване на нареждането в банката за извършване на съответната операция, ако има достатъчно количество средства по сметката на субекта. Ако човек има неизплатени плащания и няма достатъчно финансиране, за да отговори на изискванията, данъкът ще бъде признат за неплатен. Задълженията също ще се считат за неизпълнени, ако поръчката бъде изтеглена от банката. Ако трябва да се извърши плащане данъчен агент тогава изискването на законодателството се признава за изпълнено от момента на приспадане от него на установената сума от дохода. Неизпълнението на задължение към бюджета служи като основа за прилагането на принудителни мерки за събиране на просрочени задължения.
Действия на контролните органи
Принудителното събиране се извършва в съответствие с решението на Федералната данъчна служба. Процедурата включва изпращане на заповед за събиране до банкова организация за отписване на средства от сметката на платеца или агента. Тази поръчка трябва да бъде изпълнена не по-късно от 1 работен ден, който следва датата на получаването й (за рубли рубли). При липса или недостатъчен размер на средствата в сметката на платеца, изискването за FTS се изпълнява при получаване на пари. Ако контролният орган няма информация за сметката на образуванието, той има право да събере сумата от имуществото на задълженото лице. Принудителното събиране на просрочени задължения се извършва с решение на началника на отдела на Федералната данъчна служба. В рамките на тридневен срок от датата на приемането му се изпраща решение на съдебния изпълнител. Срокът за изпълнение е 2 месеца. Изискванията се изпълняват последователно по отношение на:
- В брой.
- Имущество, което не участва в производството на стоки.
- Готови продукти.
- Материали и суровини, използвани директно в производството, машинните инструменти, сградите, оборудването, конструкциите и др.
- Имущество, което се прехвърля в съответствие с договора на разпореждане, ползване, притежание на други лица, без да се получава правото на собственост.
- Други материални ценности.
Задължението към бюджета ще се счита за изпълнено от момента, в който иззетата собственост е реализирана от платеца и дългът се изплати за сметка на постъпленията.
