Действащото законодателство установява задължителни осигурителни плащания към различни фондове - пенсионно, социално и медицинско осигуряване. Това е задължително задължение за всички компании и предприемачи. С други думи, всеки плаща такси - както индивидуалните предприемачи без нает персонал, така и LLC с среден доход и огромна корпорация със значителен персонал. Освен това, дори по някаква причина не функциониращите организации, тоест тези, които не получават доходи, но които официално не са обявили дейността си за прекратена, също извършват тези плащания. 
Изчисляването на размера на застрахователните премии се извършва в различни предприятия по различни начини, всичко зависи от много причини: състоянието на предприятието, организационните особености и други условия. Нека се опитаме да разберем тънкостите на начисленията за различни категории организации, служители и да разберем процедурата за изчисляване на застрахователните премии за предприятия с различни форми на собственост.
Каква е разликата между данъците на работодателя и неговите служители?
Първо, помислете за разликите в плащането на данъци от персонала и работодателя, тъй като те често са объркани, въпреки че тези понятия са полярно противоположни. Изчисляването на застрахователните премии се основава на размера на заплатите. Не трябва да смесвате такива различни понятия като плащания на работодателя и служителя. Служителят плаща данък върху доходите на лицата върху размера на личната си заплата, а работодателят плаща 30% от общия фонд за заплати на персонала в различни фондове. Между другото, говорейки данъчен агент дружество или индивидуален предприемач удържа и превежда в бюджета пълния размер на данъка върху доходите на физическите лица от своите служители. Това е разликата между данъците, плащани от служителите и мениджърите на фирмите.
Застрахователни премии: какво е това?
Вноските, плащани от работодателя в социалните фондове, се наричат осигурителни вноски или социални вноски. Всички плащания в тях се изчисляват и превеждат месечно в сроковете, установени от законодателната процедура. 
По-голямата част от руското население е заета от различни предприятия. За компании, които са по традиционната система за данъчно облагане, основата за изчисляване на застрахователните премии се основава единствено на размера на начислената заплата и свързаните с нея плащания, например бонуси или бонуси за работа в почивни дни и почивни дни, клас, териториален коефициент и др. Плащания, характеризирани като социални, които не са включени в базата за изчисление. Те включват:
- материално обезщетение;
- помощ от компанията за възстановяване на здравето или закупуване на лекарства въз основа на колективен договор или индустриални тарифни споразумения;
- обезщетения, натрупани при уволнение на служители, причинени от намаляване на производството и елиминиране на работни места;
- пътни разходи, които са от производствен характер, но не са свързани с заплатите.
Така че всички начисления се извършват в размер на начислената заплата. Ще разберем в какви средства се прехвърлят вноските на предприятията, които използват OSNO, техните размери и характеристики за изчисление, както и за кои компании и в какви случаи се прилагат намалени ставки.
FSS
Един от най-важните социални фондове, при които се приспадат осигурителните вноски, е FSS. Той работи в две посоки: контролира и изплаща обезщетения за временна нетрудоспособност и компенсира щетите, причинени от производствени наранявания. 
В тази връзка вноските за FSS се изчисляват по следните ставки:
▪ 1-во - за временна нетрудоспособност и майчинство - 2,9% от заплатите на служителите. За 2015 г. е определено максималното ниво на заплата, от което се изчисляват вноските, в размер на 670 хиляди рубли.Тарифата не се таксува за доходи, получени над това ниво.
▪ 2-ро - застраховка за произшествия при промишлени производства. Размерът на вноската варира от 0,2% до 8,5% и съответства на един от 32-те класа рискове на работното място, установени по закон за дружества с различна степен на индустриални наранявания. Няма ограничена база за този вид застраховка; приспаданията от заплатите се правят независимо от размера на дохода според рисковия клас, установен за всяко предприятие. Само за бюджетните предприятия професионалният риск е ограничен до първия клас.
FFOMS
Здравноосигурителните вноски през 2015 г. възлизат на 5,1% от размера на заплатите. Максималното ниво на заплата, над което вноските не се изчисляват, е 624 хиляди рубли.
ЗФР
За предприятията, които работят на обща основа, вноските са 22%. Пределни приходи за тяхното начисляване тази година е равна на 711 хиляди рубли. За разлика от другите фондове, в Пенсионния фонд за суми над нормата се правят удръжки в размер на 10%. Но те вече не се разпределят в отделната сметка на служителя, а в общата, консолидирана сметка. Таблицата по-долу показва размера на удръжките и пределните нива на доходи, върху които са начислени, за предприятия, използващи OSS.
| фонд, в който се плащат вноски | % удръжки | пределен доход в хиляди рубли, върху който е начислена вноската | % от приспаданията за получени доходи над установения лимит | бележки |
| ЗФР | 22 | 711 | 10 | |
| FSS | 2,9 | 670 | ||
| FSS от вкл. сл. | 0,2-8,5 | не е инсталиран | 0 | вноските се начисляват за всяка сума от фонд за заплати |
| FFOMS | 5,1 | 624 | 0 |
1. Пример за изчисляване на застрахователни премии
Служител на предприятието през януари натрупа заплата - 68 хиляди рубли. Тя включва плащания:
- заплата - 40 000 рубли .;
- заплащане на почивка - 15 000 рубли .;
- платен отпуск по болест - 13 000 рубли.
Общо начислени: 68 000 рубли.
Плащането на лист за инвалидност не е включено в базата за изчисление, което намалява размера на дохода за оценка на вноските.
68 - 13 = 55 хиляди рубли.
Оценявани вноски за януари:
• във FIU:
55 000 * 22% = 12 100 рубли.
• във FSS:
55 000 * 2,9% = 1595 рубли.
• във FSS (от няколко думи):
55 000 * 0,2% = 110 рубли.
• във FFOMS:
55 000 * 5,1% = 2805 рубли.
Общо оценени вноски за месеца - 16 610 рубли.
Нека да продължим с пример:
Заплатата на този служител за 10 месеца в годината беше 856 000 рубли. Размерът на вноските, оценени през това време:
• във FIU:
711 000 * 22% + (856 000 - 711 000) * 10% = 156,420 + 31 900 = 188 312 рубли.
• във FSS:
670 000 * 2,9% = 19 430 рубли.
• FSS (от nesch / sl.):
856 000 * 0,2% = 1712 рубли.
• FFOMS:
624 000 * 5,1% = 31 824 рубли.
Начислени за 10 месеца - 241 286 рубли.
На следващо място, ние разглеждаме характеристиките на селищата с извънбюджетни средства на предприемачи и организации, които използват различни специални режими за опростено счетоводство.
Застрахователни премии: изчисление за индивидуални предприемачи
Често предприемачите, организиращи собствен бизнес, работят в единствено число, не набират персонал. Той не плаща собствената си заплата, той получава доходи от предприемаческа дейност. Тази категория включва също така нареченото самостоятелно заето население - частни практикуващи юристи, лекари и други специалисти, които организираха собствен бизнес.
За такива предприемачи е законодателно одобрена специална процедура за изчисляване на такива плащания - фиксирани (задължителни) застрахователни премии.
Изчисляването на задължителните осигурителни премии се извършва въз основа на минималната работна заплата, индексирана годишно. Следователно размерът на фиксираните вноски се увеличава всяка година, с изключение на експеримента на законодателите през 2013 г., когато не една минимална заплата, а две са взети като основа за изчисляване на удръжки.
Тази сума е ясно дефинирана и изчислена като произведение на 12-кратна минимална заплата по тарифите, определени за FIU в размер на 26% и FFOMS - 5,1%:
Тази година задължителната вноска възлиза на 18 610,80 рубли. и 3650,58 рубли. съответно. Общо 22 261,38 рубли подлежат на прехвърляне за годината.
Индивидуалните предприемачи не правят осигурителни вноски във Фонда за социално осигуряване, тъй като не предвиждат разплащания във фонда нито за изплащане на листове за инвалидност, нито за промишлени наранявания.
Законодателно установен лимит за генериране на доход за възможност за изплащане на удръжки във фиксирана сума - 300 хиляди рубли. Превишаването на това ниво на доходи ще изисква допълнителни оценки на вноските: получената сума над този стандарт се начислява 1%.Подобно правило е валидно само за оценка на вноските към ЗФР. Не се прилага за удръжки към FFOMS. Размерът на вноската в този фонд не се влияе от размера на дохода, той е стабилен.
Процедурата за прехвърляне и изчисляване на застрахователни вноски към ЗФР от предприемачите
Алгоритъмът за сетълмент на пенсионните фондове е следният:
• До края на текущата година фиксираната вноска е задължителна. Това е отговорност на всички предприемачи. Както вече беше споменато, при плащането на тази вноска не играе роля нито финансовият резултат от дейността, нито данъчният режим, нито размерът на дохода, нито пълното му отсъствие. Тази такса се заплаща, както се изисква.
• До 1 април на следващата година се прехвърля частта от вноските, получени чрез изчисление - 1% от размера на дохода, който е надхвърлил границата от триста хиляди.
3. Помислете за пример за изчисляване на застрахователни премии за предприемачи, работещи без персонал:
Годишният доход на практикуващия възлиза на 278 хиляди рубли. Ние съставяме изчислението на застрахователните премии:
във FIU = 5965 * 12 * 26% = 18 610,80 рубли.
в FFOMS = 5965 * 12 * 5,1% = 3650,58 рубли.
Плащанията се извършват на равни вноски тримесечно или незабавно изцяло. Основното е, че те ще бъдат въведени преди края на годината.
4. Помислете следния пример:
IP приходи за годината - 2,560 000 рубли.
Принос за FIU = 18 610,80 + 1% * (2 560 000 - 300 000) = 18 610,80 + 22600 = 41 210,80 руб.
В FFOMS - 3650.58 рубли.
Важно! Фиксираната сума от 22 261,38 рубли. трябва да бъдат преведени преди края на данъчната година, приносът от разликата е 18 949,42 рубли. платени преди 1 април.
Максималната сума на вноската за текущата година е 148 886,40 рубли. Изчислява се по формулата: 8-кратна от минималната работна заплата за годината, умножена по установената тарифа PFR.
Характеристики на изчисляване на IP вноските: как правилно да се изчисли размерът на IP доходите
Изчисляването на застрахователните премии IP се промени коренно. И ако по-рано всички изчисления се основаваха на размера на печалбата, то днес основата за тяхното изчисляване е сумата на получения доход. И трябва да разграничите тези понятия, тъй като неправилно изчислената сума на дохода и, следователно, плащането може да доведе до налагане на санкции.
Нека да разберем какви приходи трябва да се считат за доходи при различни режими на данъчно облагане, използвани от предприемачите:
- Когато OSNO взема предвид всички облагаеми данъци върху доходите на физическите лица, доходите.
- Когато STS трябва да се счита за доход от продажбата на стоки, предоставяне на услуги, както и неоперативен доход (например получени наемни плащания). Важно! Невъзможно е да се намали с размера на разходите, дори ако се прилага режимът "Приходи минус разходи". Тази формула е валидна за изчисляване на данък, но не и социални вноски.
- В UTII се изчислява изчисленият по-рано присвоен доход за цялата година, за което можете да добавите показателите на ред № 100 за тримесечни декларации, които показват изчисляването на UTII.
- Застрахователните вноски по патентната система на данъчното облагане се начисляват върху размера на реално получения доход по време на валидността на патента. За да направите това, изчислете целия доход, записан в KUDiR, или определете чрез изчисление, пропорционално разделяйки размера на дохода на продължителността на патента.
При комбиниране на няколко данъчни режима приходите от дейности по всеки от тях трябва да се сумират. Ако доходът на предприемача за годината е не повече от 300 хиляди рубли или отсъства, тогава предприемачът трябва да преведе само фиксирана вноска.
Прилагане на намалени тарифи: кой може да разчита на ползи?
Руското законодателство регламентира възможността за прилагане на намалени тарифи за определени категории предприятия, които работят. Стойностите на тези тарифи са различни за различните компании и зависят от дейностите, в които те се занимават. Размерите на тарифите са изброени в 1-ва част на чл. 58 от Z-номер № 212-FZ. Това е много продължителен регистър, който побира редица платци, които имат право да ползват обезщетенията. Таблицата предоставя списък на предприятията, чиято дейност позволява използването на преференциални тарифи при изчисляване на социалните вноски.
| Компаниите, които имат право да прилагат преференциални ставки | ЗФР
% |
FSS
% |
FFOM
% C |
| Предприятия, работещи на единния земеделски данък, земеделски производители, публични представителства на инвалидите | 21 | 2,4 | 3,7 |
| Партньорства, организирани от бюджет, нестопански институции, ИТ компании и др. | 8 | 4 | 2 |
| Фирми и предприемачи, работещи върху патент и STS за видовете дейности, изброени в закона, фармацевтични предприемачи на UTII, организации с нестопанска цел за STS, предприятия, работещи в областта на социалното благоустройство, НИРД, здравеопазването, културата и благотворителната дейност | 20 | 0 | 0 |
| Компании, участващи в проекта „Сколково“ | 14 | 0 | 0 |
В параграф 8, част 1 на член 58 е публикуван списък с дейности, за които е установено прилагането на преференциални тарифи. Организациите и отделните предприемачи, работещи с който и да е от тях, получават правото да не изчисляват вноските за социално и медицинско осигуряване и е определена 20% ставка за вноски към ЗФР. Пределни приходи за изчисляване на удръжки - 711 хиляди рубли. Вноските не се изчисляват за доходи, получени над тази сума. Законодателите са установили определени ограничителни бариери, които трябва да се прилагат за осъществяването от предприятията на правото на използване на преференциални тарифи.
Помислете за изчисляването на застрахователните премии по преференциални ставки на следните няколко примера.
1. От годишния доход на служител на предприятие, земеделски производител, който има право на преференциално изчисление в размер на 264 000 рубли. удръжките възлизат на:
• във FIU:
264 000 * 21% = 55 440 рубли.
• във FSS:
264 000 * 2,4% = 6336 рубли.
• във FFOMS:
264 000 * 3,7% = 9 768 рубли.
Общо: 71 544 руб.
2. От заплатата на служител на предприятие в областта на социалното осигуряване, осъществяваща дейности, попадащи под прилагането на обезщетения в размер на 210 000 рубли, трябва да се изчисляват следните вноски:
• във FIU:
210 000 * 20% = 40 500 rub.
Общо: 40 500 rub.
3. От годишния доход на служител на ИТ компания в размер на 547 000 рубли. направени удръжки:
• във FIU:
547 000 * 8% = 43 760 рубли.
• във FSS:
547 000 * 4% = 21 880 рубли.
• във FFOMS:
547 000 * 2% = 10 940 рубли.
Общо: 76 580 търкайте.
Друга новост от началото на тази година - размерът на вноските при плащането не се закръглява до рубли, както беше прието по-рано, а се изчислява и изплаща в рубли и копейки, без да се създават мизерни надплащания в селища със средства.
Отчитане на изчисления на застрахователни премии: начисления, осчетоводявания, характеристики
Изчисляването на застрахователните премии се извършва от работодателите през същия месец, за който се начисляват заплати. Важно! Изчисляването и изчисляването на застрахователните премии за ваканционно заплащане се извършва веднага при изчисляване на ваканционното заплащане, както и за цялата сума, независимо от продължителността на ваканционния период. Често започва в един месец, а завършва в друг. Независимо от това, изчисляването на начислените застрахователни премии се прави за цялата сума веднага.
Счетоводното отчитане на осигурителните вноски се извършва по сметка № 69 „Изчисления за социално осигуряване“ и нейните подсметки за отделно разпределение на видове удръжки и средства. Тя се компенсира със сметките на производствените разходи, размерът на отчетените вноски се отразява върху заема 69-та сметка:
Dt 20 (23, 26, 44 ...) Kt 69 - вноските за PFR, FSS и FFOMS бяха начислени по съответните подсметки, одобрени от компанията.
Платените вноски се дебитират по подсметки 69 и се отразяват в кредита на сметка 51 „Разплащателна сметка“, потвърждаващ извършеното плащане и изчисляването на внесените застрахователни премии.
Характеристики на прилагането на привилегии при плащането на вноски за „опростени списъци“
Законодателно установена възможността за намаляване на данъчната основа на предприятията, използващи специални режими. Изплатените застрахователни премии в пълен размер на изчислената сума намаляват данъчната основа, предвидена от специалния режим в следните случаи:
• IE прилага STS и / или UTII и функции без нает персонал;
• Фирмата работи в опростен режим на „Приходи минус разходи“.
1/2 от размера на удръжките намалява базата за изчисляване на данъка, когато се прилагат следните режими:
• STS "Доход * 6%";
• UTII.
За притежателите на патенти застрахователните премии не намаляват стойността им.
Трябва да се отбележи, че правото на прилагане на тези обезщетения е възможно само в периода, за който се начислява данък, а основата може да бъде намалена само с размера на внесените вноски (не начислени!) През същия отчетен период.
санкции
Застрахователните премии, изчислени за които трябва да се изплащат на средствата навреме. Според закона, в случай на навременно прехвърляне на месечни плащания, контролните отдели имат право да представят неустойки на организациите за всеки ден забавяне.
Санкциите, които не са предвидени от закона, не могат да бъдат приложени като санкции, но глобите са доста впечатляващи. Има много причини, които могат да предизвикат недоволство от извънбюджетните средства. Те имат право да глобят дружеството за късна регистрация във фондовете или за закъснение с предоставянето на отчети за вноски, както и за използване на празни формуляри. Това не е пълен списък на нарушенията, извънбюджетният фонд има значителна власт и е по-добре предварително да подготвите и представите всички необходими форми за докладване, за да можете да промените нещо и да докладвате навреме.
