Видове данъчни ревизии. Теренна данъчна проверка. Провеждане на данъчни одити

Всеки предприемач чака със загриженост, когато изпълнителите на държавното законодателство идват и започват да търсят грешки при воденето на икономическото и финансовото счетоводство. Нека да видим каква е тази процедура и колко перфектна е тя на съвременния вътрешен икономически пазар.

Концепцията за данъчен одит

Данъчен одит на организация е процес, управляван от представители на органите на държавната администрация. В него последният упражнява контрол върху процедурата за начисляване, срока и точността на изплащане на финансови задължения към държавата в съответствие с действащото законодателство.

Не е тайна, че всеки стопански субект, който извършва икономическа дейност, плаща данъци. Следователно върху всеки от тях се извършва данъчна проверка под една или друга форма и при необходимост, която ще разгледаме малко по-късно.

Този процес се състои във факта, че упълномощените лица извършват работа по сравняване на данни от действителни показатели, получени в резултат на ревизията на първичните документи, с тези данни, които са посочени в официални декларации или други документи, предполагащи финансови отчети, и изпратени до съответните органи за допълнителен анализ.

По правило тази процедура е сложна и доста сложна: на първо място се изготвя план за данъчни ревизии за следващия период, след като съществуващите представители на изпълнителните органи се назначават специалисти, отговорни за всяко направление на задълженията на предприятията към държавата, а след това самият процес се осъществява в определен ред контрол и сравнение.

Важна разлика от всяка друга стопанска дейност на предприемач е, че тази част от финансовите отчети се контролира изцяло и поетапно от регулаторни правни актове и абсолютно не се допускат отклонения от закона.

Що се отнася до класификацията на тази процедура, видовете данъчни одити могат да бъдат разделени по няколко групи, които ще обсъдим по-долу.

Класификация на данъчния одит

Като начало този сложен процес може да бъде разделен в съответствие с няколко критерия: по обем на предоставената документация, по метод на организиране на процедурата, по цикличен характер и местоположение.

Видове данъчни одити според количеството информация:

• Целенасочено: покрива всеки бизнес цикъл или набор от взаимосвързани финансови транзакции. По правило подобни процедури възникват в резултат на съмнителни взаимоотношения между контрагентите и обхващат едно нещо: или движението на капитал за износ-внос, транзакции на преференциална основа, парични потоци и др. Те могат да се извършват както поотделно, така и в комбинация с други процеси.
• Тематични: покриващи операции, които участват в един или повече видове данъци (например ДДС, данък върху доходите на физическите лица, данък върху доходите и т.н.). Такива проверки се извършват по решение на ръководителя на изпълнителната служба.
• Изчерпателен: в този случай се избира определен период от финансово-икономическата дейност на субекта, проверяват се абсолютно всички области на данъчното облагане. По отношение на тяхната честота, съвременното законодателство има двойно мнение.Ако предприятието, по мнение на представителите на услугите, редовно плаща задълженията си към държавата и няма причина да се предполага, че са регистрирани нарушения, тогава може да няма проверки. Ако властите имат основание да подозират нечестен бизнес, процедурата трябва да се извършва най-малко веднъж на три години.

Видове данъчни ревизии по начин на организация:

• Внезапно: в този случай не е задължително да се предупреждава стопанският субект за процедурата, следователно този процес често е толкова неочакван, че предприемачът дори няма време да подготви необходимите документи от архива.
• По график: извършва се в съответствие с графика за отчетния период. Стопанският субект е предупреждаван за тази процедура от няколко месеца.

Според цикличния процес процесът на проверка може да бъде:

• Повтаряне: в момента той практически надживее в съвременната практика, тъй като според законодателството не може да се извърши, ако данъците са платени изцяло в касата.
• Контрол: назначава се, ако е доказан фактът на лошо изпълнение на предишната процедура. Активно се използва в съвременната практика.

Класификация според мястото и причината за извършване:

• данъчен одит на място;
• бюро;
• брояч.

Тъй като всеки стопански субект е изправен пред всички видове проверки от горния списък, ще се спрем на тях по-подробно и ще разгледаме какви са те.

Теренна данъчна проверка

Тази процедура е процес, при който представители на изпълнителните органи лично посещават предприятия за нейното прилагане и също работят с архивите на документи в рамките на физическите граници на стопанския субект.

Съгласно действащото законодателство, данъчна проверка на място се извършва само в следните случаи:

• бизнесът се отнася до големи или големи данъкоплатци;
• за тази процедура е взето решение от по-висши или правоприлагащи органи;
• стопанският субект не реализира печалба;
• представителите на организацията по някаква причина не предоставят копия на финансови отчети на държавните агенции;
• ако бюро одитът, извършен предния ден, не даде подходящите резултати;
• ако стопанският субект е на етап ликвидация.

В противен случай се използват други методи за идентифициране на недобросъвестни платци, за които ще говорим по-късно. По правило периодът на данъчна ревизия е не повече от два месеца, но в някои случаи може да подлежи и на удължаване, регламентиран от приложимите закони и разпоредби. Освен това, ако предприятието има представителства, различни от компанията-майка, тогава за всеки от клоновете се отделя и по един календарен месец за подобни дейности.

Тъй като данъчната проверка на място се извършва на личната територия на стопанския субект, когато настъпят форсмажорни обстоятелства, представителите на изпълнителните органи могат не само да изискат необходимите документи, но и да ги изземат, разгледат и дори да направят опис и опис на наличното имущество.

Процедура за проверка на камерата

Понякога процедурата за сравняване на действителни и отчетени данни се извършва в териториалните граници на изпълнителния орган, без да се напуска мястото на стопанска дейност на предприятието. Служебният данъчен одит не изисква планирани разпределения и поръчки на висши държавни органи и се провежда за три месеца въз основа на момента, в който финансовите отчети са били представени, в нашия случай - декларация.Тази процедура се извършва въз основа на наличните данни и приложения, а реалните показатели се съставят и с показатели за отчитане, без да се изискват други ценни книжа от данъкоплатеца, какъвто е случаят с изходния данък.

В случай, че бюро за данъчна проверка разкрие грешки или умишлено погрешно представяне на данните, се прави искане на името на стопанския субект с искане за изясняване на тази ситуация и изплащане на сумата на пропуснатите задължения навреме. Предприемачът има право да докаже своето дело, като предостави редица първични документи и съответните извлечения от счетоводни регистри.

Разбира се, ако това не противоречи на действащото законодателство, тогава в процеса на установяване на нарушения длъжностните лица на изпълнителната служба имат право да изискват независимо документи за потвърждение.

Въз основа на резултатите от бюро данъчен одит се избират стопанските субекти, които подлежат на по-нататъшното им включване в плана за процедурите за напускане за следващия отчетен период.

Противодействие на данъка

Понякога изпълнителните органи извършват данъчен одит на контрагента. Тази процедура се осъществява, ако длъжностните лица имат основание да подозират, че едно от копията на оригиналния документ е било фалшифицирано в по-благоприятна посока за стопанския субект.

Следователно се осъществява процесът на сравняване и съпоставяне на една и съща хартия в различни копия, които са разположени от различни страни на определена транзакция. Разбира се, този метод е препоръчителен, само ако говорим за пълноценни финансови и икономически отношения между няколко образувания, в противен случай документът ще бъде издаден в един екземпляр и тази процедура няма смисъл.

Затова се извършва данъчен одит на контрагента при сравняване на документи, насочени към ваканция и покупко-продажба на определени материални ценности. Потвърждаването на ценните книжа може да бъде фактури, фактури, актове на извършена работа и предоставени услуги.

По правило един и същ документ ще има еднакво финансово и икономическо значение в различните предприятия, но в хода на насрещна проверка може да се разкрие фактът на изкривяване на количествените или ценовите показатели на стоките. Ако някой от контрагентите няма подкрепящ документ, тогава има основание да се подозира, че предприемачът е безскрупулен и се занимава с укриване на доходи.

Често противодействащите данъчни одити се извършват като част от одит извън място или на място, а получените по време на тази процедура данни се въвеждат в основния акт и се документират в съответствие с приложимото законодателство.

Еднодневни прегледи на компанията

Често във фирми, които също се наричат ​​„еднодневни“ компании, данъчен одит се извършва в съответствие с регулаторните нормативни актове. Документите се искат от централната инспекция от местните власти, това става през веригата, която ще разгледаме по-долу.

Известно е, че еднодневните компании не са създадени с някаква ясна цел да извършват икономически производствени дейности, следователно, за да бъдат осъдени такива субекти за данъчни престъпления, се провежда цяла процедура.

Има някои признаци, които показват, че компанията е ненадеждна:

• плащането за финансови и бизнес операции се извършва по нетипичен начин - може да бъде преотстъпване на права на иск, сметки, бартер и други;
• ако средното натоварване на индустрията показва рентабилността на компанията, но отчетни данни към изпълнителните органи показват друго;
• стопанският субект изобщо не предоставя отчетни документи на съответните държавни организации;
• ако заемите на дружеството в общата сума са значително по-големи от постъпленията;
• дружеството подава с определена честота заявление за връщане на платени данъчни задължения;
• дружеството прилага непазарни цени;
• дружеството има юридическата форма на LLC.

Всеки ден базата данни на местните данъчни власти получава данни за доходите на регистрираните субекти, промени в тяхната дейност и ликвидация. Фирмите, които отговарят на горните критерии, се разпределят в отделна категория и се представят за преглед в централната данъчна служба.

Но това изобщо не означава, че данъчните проверки при тези стопански субекти веднага ще започнат, не. Представителите на централните органи анализират декларациите, получени от тези предприятия, извършват справки във финансови институции, ако е необходимо, и получените данни се сравняват с действителните и отчитащите се. И едва тогава, при съмнение, централните органи инструктират местните ръководители да провеждат процедури за проверка в предприятията.

И едва след като според крайните резултати се взема решение или за надеждността на компанията, или за нарушения във връзка с действащото законодателство.

Резултат от данъчен одит

Всички действия на изпълнителните органи по отношение на стопанските субекти се документират. Въз основа на резултатите както на сесии, така и на място, се изготвя доклад за данъчен одит във формата, предписана от приложимото законодателство.

В първия случай обаче този документ се осъществява само ако по време на процедурата са открити нарушения, а във втория случай документът винаги се създава. Срокът за съставяне на акта е два месеца.

Що се отнася до изискванията при изготвянето на проекта, тогава, в съответствие с действащите нормативни актове, те трябва да отговарят на следните критерии:

• наличието на разумни и безпристрастни заключения;
• всички обстоятелства, показващи наличието на престъпление по отношение на данъчното законодателство, са описани изчерпателно и пълно;
• всяко представяне на съществена информация в документа трябва да бъде достъпно, кратко и ясно;
• данните трябва да бъдат системни.

Освен това решението на данъчната ревизия трябва да има следните данни:

• дата на подготовка на документа;
• име на стопанския субект, участвал в процедурата;
• пълни данни за одиторите, включително техните позиции;
• списък на първичната документация, която е била проучена в процеса;
• времеви период на процедурата;
• информация относно мероприятия, проведени от длъжностни лица;
• факти за нарушение на приложимото законодателство с подходящо потвърждение;
• общи заключения и предложения на упълномощени лица относно настоящата ситуация.

Ефективност на инспекциите днес

Всички разбираме, че провеждането на процедура за установяване на нарушения на данъчното законодателство не е лесна задача. Одитът на данъчната инспекция предполага осъществяването на огромна и сложна работа, в която спешно е необходим скрупульозността, необходима за откриване и на най-малките нарушения, които противоречат на действащото законодателство.

Ако говорим за ефективността на тази процедура, тогава, например, според статистиката, през последните години само в Москва са проведени до половин милион такива процедури, след което държавата успява да върне повече от милион рубли скрити задължения годишно. Важно е да се вземат предвид всички видове данъчни одити и да се избере от тях необходимото, ако не е възможно да се прилагат други. Това, което нашите изпълнителни органи вършат добре. И излиза мъдро и добре.

Въпреки факта, че в съвременната практика има огромно разнообразие от финансови измами за избягване на задължения към държавата, властите все още успяват да разкрият значителна част от тях.

Проблеми на съвременните проверки

Но нека да съдим обективно. Разбира се, не всичко е толкова гладко, в тази система има значителни дупки.Вече разбрахме, че един качествен и адекватен одит на данъчните власти може значително да попълни държавната хазна. Е, какво ще кажете за държавата в отговор?

Не можете да мълчите за несъвършенството на съвременната регулаторна система. Някои точки от закона са толкова противоречиви и толкова повърхностно описват процедурите за правилното отчитане на финансово-икономическите дейности на предприятието, че за стопанските субекти не е трудно да защитават интересите си в съда и понякога дори да печелят изслушвания.

Дори да говорим за това, от какви документи трябва да бъде подкрепен данъчният одит на организацията, тогава нито един законодателен акт не описва ясни списъци на предоставените данни, от които представители на изпълнителната власт могат да изискват информация.

Не искам да пренебрегвам факта, че в момента регулаторните данъчни документи преминават през реформационна серия, но засега не са забелязани значителни промени. И бих искал да вярвам, че нашата изпълнителна система ще стане единна и взаимно допълващи се, но все още е рано да се говори за това.

Перспективи за подобряване на одити

Ясно е, че е невъзможно да се говори за подобряване на работата на изпълнителите, ако някои точки не са предвидени в действащите законодателни актове. Но все пак, нека си представим, че данъчната проверка е идеален механизъм. Каква трябва да стане тя?

1. Държавата е разработила единна стандартна интегрирана методология за провеждане на тази процедура. В него са описани най-ефективните техники и форми на този процес. Освен това изпълнителните служители имат широк кръг от правомощия. Без фанатизъм, разбира се.
2. Сега за преките инспектори, извършващи проверки на стопански субекти. За тях е въведена единна система за оценка, която ще позволи обективен поглед върху представянето на всеки от тях.
3. Що се отнася до данъкоплатците, административните санкции за нарушения на този закон са толкова големи, че никога не е хрумнало на предприемач да скрие поне хиляда рубли приходи от задължения.

Несъмнено разбираме, че вътрешната ни система е твърде далеч от идеалната, но това не означава, че не можем да се стремим към това заедно от цялата държава. Може би именно благодарение на правилната данъчна реформа ще се увеличат заплатите на държавните служители, пенсиите и други социални помощи.