Всяка сравнително голяма стопанска единица поне веднъж се е сблъсквала с процедурата за възстановяване на ДДС по една или друга причина. Не винаги опитите за връщане на собствени средства са били успешни, тъй като тази процедура има много нюанси, които ще се опитаме да разберем в тази статия.
Възстановяване на ДДС: ключови понятия
Всички знаем, че в по-голяма степен федералната хазна се попълва чрез систематични и редовни вноски на данъкоплатците. Освен това най-голямата част от такова попълване на бюджета е заета от данък върху добавената стойност (наричан по-долу ДДС), който се плаща от почти всички стопански субекти, които имат статут на юридическо лице. Единственото изключение са предприятията, опериращи по опростената данъчна система.
ДДС като независимо мито е включен в редица стандартни операции, които ежедневно се срещат в процеса на оборот на предприятието:
- операции за продажба на стоки и услуги, които също могат да включват бартер обмен и безплатен трансфер;
- получаване на пари, свързани с аванси за предоставени услуги или продадени стоки.
Важна роля в дейностите на стопански субект играе такъв процес като възстановяване на ДДС. Тъй като, най-просто казано, кой ще откаже да върне на държавата вече платени средства в хазната? Тази процедура е сложна и има доста клопки, които ще се опитаме да разберем.
Държавно регулиране
Програмата „Възстановяване на ДДС“ се регулира от действащото законодателство на Руската федерация, а именно член 176 от Данъчния кодекс. Защо процесът е сложен и труден за изпълнение? Просто е: връщането на данък върху добавената стойност не е специализирана процедура на тези фискални органи, следователно, то се извършва без особен ентусиазъм.
Независимо от това, настоящото законодателство предвижда редица причини, поради които компенсацията все още трябва да се осъществи:
- Ако според резултатите от декларацията за отчетния период, данъчният кредит надвишава задълженията.
- В резултат на проверка на бюро или на място от фискалните органи беше разкрито изкривяване на данните за счетоводство по ДДС.
- Ако представители на изпълнителната власт отричат вероятността за възстановяване на данъци, тогава подобни ситуации могат да бъдат разрешени чрез подаване на жалби и арбитражни спорове.
ДДС и експортни операции
Всички разбираме, че привличането на дял от чужд капитал е важна задача за всяка страна и Руската федерация не е изключение. Затова настоящите държавни органи се интересуват от факта, че вътрешните стоки навлизат на потребителския пазар в международен мащаб. В тази връзка бе решено, че възстановяването на ДДС при износ е важен лост за стимулиране развитието на външната търговия.
За да се заяви съществуването на експортна операция и да се върне платеният данък върху добавената стойност, е необходимо да се предоставят редица документи, потвърждаващи факта на отношенията с чуждестранни купувачи. Това може да бъде договор за предоставяне на услуги или стоки, банково извлечение със съответните митнически операции и транспортни декларации, потвърждаващи доставката.
Много е важно да се предостави пакет от документи в пълен размер и да се гарантира правилното изпълнение на документите, тъй като на практика процентът на неуспехите от страна на фискалните власти е доста голям.
Как да възстановим ДДС при внос
При внасяне на вносни стоки, възстановяването на ДДС е препоръчително само ако стопанският субект е платил повече данък от митниците, отколкото е необходимо според резултатите от документираната информация през отчетния период. Да, всичко не е толкова розово, колкото при износа, тъй като държавата не е толкова заинтересована от населението, което консумира чужди продукти.
Възстановяването на ДДС при вносна сделка може да се счита, ако данъкоплатецът е потвърдил напълно съществуването на връзка с доставчик, който не е местно лице. Това означава, че той трябва да представи на фискалните органи формализиран договор, фактури за плащане и паспорт за международно споразумение, което е потвърдено от банковите институции. В същото време трети лица не трябва да участват в транзакцията, което директно показва участието на конкретни компании в доставката и плащането на определен продукт.
Възможно ли е възстановяване на ДДС за вътрешни операции?
Разбира се, за да се върне прекомерно платеният данък, не е необходимо да се купуват стоки на външния пазар. Следователно, дори ако оборотът се извършва в рамките на страната, действащото законодателство предвижда и такава процедура като възстановяване на ДДС. Документите, които потвърждават факта на сделката, не е необходимо да бъдат представени изцяло: за да предоставите на фискалните власти всяко потвърждение на икономическите отношения, достатъчно е само фактурата за транзакцията.
В същото време, към момента на подаване на заявлението за връщане на платената сума на данъка, необходимите движения трябва да бъдат отразени в счетоводните регистри и закупените стоки или услуги, и най-важното - операцията да бъде обложена с ДДС.
Как да кандидатствам за възстановяване
Заявление за възстановяване на ДДС може да подаде всяко юридическо лице, което е платец на това мито, но, за съжаление, не всеки официално може да ускори този процес.
Според действащото законодателство, а именно Член 176 от Данъчния кодекс на Руската федерация, както и настоящите обяснителни писма от Министерството на финансите, правото на ускорено обезщетение се предоставя на стопански субекти, чиито задължителни плащания в държавния бюджет през последните 3 години възлизат на най-малко 10 милиарда рубли. В този случай митата и таксите не се вземат предвид.
Процедура за възстановяване на ДДС
Процедурата за възстановяване на ДДС като правило е еднаква както с планираната процедура, така и с ускорената. Единствената разлика е в момента на вземане на решението от фискалните органи.
И така, данъкоплатецът подаде заявление за Възстановяване на ДДС. На следващо място, изпълнителните органи разглеждат приетите документи за пълнота и точност на съставяне и ако пакетът отговаря на общоприетите изисквания, тогава се организира бюро за данъчен одит. През този период стопанският субект има пълното право да коригира декларираната сума на данъка, за това трябва да подаде преработена декларация.
Ако според резултатите от настолен одит от фискалните власти легитимността на исканата декларация е доказана, тогава връщането на платения данък върху добавената стойност се подготвя в рамките на срока, определен със закон. Времето за възстановяване на ДДС може да варира, но те не трябва да надвишават 11 работни дни. В противен случай данъкоплатецът има право да обжалва решението на представители на изпълнителните органи в съдилищата на различни инстанции.
Държавна позиция
В кулоарите на по-високите инстанции на фискалните органи многократно се повдига въпросът, че процедурата по връщането на данъка върху добавената стойност на стопанските субекти е доста сложна и противоречива. Затова ще бъде желателно да се въведе процес за опростяването му.
И така, в началото на тази година, във връзка с кризата, възникнала преди няколко месеца, която засяга предимно външната политика на държавата, беше решено да се преразгледа процедурата за изготвяне на такава вече сложна процедура като възстановяване на ДДС.
Съвременните представители на големия бизнес предлагат на фискалните власти да приемат реформи, съдържащи три позиции:
- Ако предприемачът заяви в декларацията желание да върне платената сума на данъка, тогава представителите на изпълнителните органи не е необходимо да искат пълен пакет документи по време на бюро одит на операции, извършени през отчетния период.
- Срокът на бюро за данъчна проверка от своя страна не трябва да надвишава 30 календарни дни.
- Не само стопанските субекти, чийто размер на плащането на мита през последните години е повече от 10 милиарда рубли, трябва да имат правото да декларират ускорен процес на възстановяване на ДДС. Долният праг трябва да бъде намален до 1 милиард рубли.
Но всички разбираме, че програмата за опростяване е в началния етап в момента и засега никой не е в състояние да предвиди кога ще види светлината и дали изобщо ще види.
данни
Ставката на ДДС е достатъчно висока, за да пренебрегне шанса за възстановяване на сумата, платена в хазната, ако, разбира се, има такава. Следователно съвременният стопански субект трябва по подходяща мярка внимателно и ефективно да оформи пакет от документи, ако в бъдеще няма желание за връщане на средства чрез съда. Повече подробности за правилата за възстановяване на данъци можете да намерите в публикациите на действащото законодателство, а именно в член 176 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
