Цифрите от не всички елементи на разходите попадат в баланса. Има специални извънбалансови сметки, които показват информация за стойностите, временно използвани. Те имат трицифрен код, появяват се в кореспонденция с основните позиции и не попадат в баланса.
съдба
Според PBU, задбалансова сметка се използва за обобщаване на данни за стойности, които не принадлежат на организацията, но се използват временно. Те могат да бъдат наети дълготрайни активи, материални ценности за съхранение, обработка, собственост върху лизингови операции и др. Въз основа на такива данни се съставя „Сертификат за стойности по задбалансови сметки“, който е приложен към статистическото отчитане. Организацията може да създаде своя формуляр независимо, при условие че документът съдържа пълна информация за финансовото състояние.
Кой акаунт е извън баланса?
- 001 "Наета ОС".
- 002 „Стоки и материали, приети за съхранение“.
- 003 „Материали в обработка“.
- 004 "Стоки, приети за комисионна."
- 005 "Оборудване за монтаж".
- 006 „Форми за отчитане“.
- 007 „Отписване на дълг на длъжници“.
- 008 „Получено обезпечение“.
- 009 „Издадено обезпечение“.
- 010 "Носете ОС".
- 011 "ОС на лизинг."
Освен това, може да се използва:
- 012 "нематериални активи, получени за ползване."
- 013 "Централна банка, получена като залог."
- 014 „Условни активи“.
- 015 „Условни задължения“.
оборудване
Извънбалансовите сметки 001, 004 се използват за показване на движението на собствеността. Съгласно член 001, данните се представят за въведените в експлоатация съоръжения. Дълготрайните активи се записват по цената, посочена в документите (договор, сертификат за приемане, копие на картата). Кореспонденцията се осъществява от наемодатели и инвентарни номера. Разплащанията с клиента се показват в съответствие с член 76: за дебит - начисляване на наем, за кредит - получаване на средства.
Балансите на статията "Монтажно оборудване" се използват от изпълнителите за показване на движението на имотите, които имат във фазата на монтаж. Разбивката се извършва по единици по цени, посочени в актовете. Приемането на оборудването се извършва чрез формуляр № OS-15. На мястото на клиента той е посочен в сметка 07: DT08 KT 07. Ако преди това се прехвърли капитализирани имоти, тогава се прави запис: DT 01 подконто „Инсталиране“, KT 01 подконто „В склада“.
Дълготрайните активи по задбалансовата сметка се появяват в изпълнителя. След получаване на оборудване се оформя окабеляване DT005. Инсталационните разходи се показват в съответствие с DT20 в съответствието на съответните разходни позиции (10 „Материали“, 70 „Изчисления на заплати“, 23 „Спомагателна продукция“). За извършената работа фактура на трета страна фактурира: DT 62 KT 90-1. В края на работата тези суми се дебитират чрез публикуване на DT90-2 CT 20. Разходите за готовия обект (конструкция) се формират, както следва: DT62 KT90-1. Данъкът се начислява чрез стандартно окабеляване: DT90-3 KT68. Как да отпишем балансови сметки? Необходимо е да ги кредитираме. Основата за записа е приложение за пускане на ОС в инсталацията. Прехвърлено оборудване, което не е инсталирано до степен капиталова инвестиция не се включва.
Суровини
Извънбалансовите сметки 002 - 004 се използват за показване на движението на материали.
Статията "стоки и материали, приети за съхранение" се използва за показване на движението на стойности, ако:
- Компанията не иска да плаща материали. Парадоксът на ситуацията е, че собствеността премина на купувача по време на прехвърлянето на стоки и материали. Информацията, че такива материали са кредитирани по задбалансовите сметки, трябва да бъде изпратена писмено на продавача.
- Стоки и материали са получени от доставчици, които при условията на договора не могат да бъдат изразходвани.
Държавните институции по сметка 002 могат да посочат неизползвана собственост, която все още не е отписана. Счетоводството се извършва по цени от актове. Анализът се извършва за всички собственици, видове и места за съхранение.
Доставчиците вземат предвид платените стойности, останали на склад, издадени от разписки, но не извадени. В този случай пратката се показва чрез окабеляване на DT002. Само след отнемане на стоката сметката може да бъде закрита. Най-често този елемент на разходите се използва от фирми, които приемат суровини за поверително съхранение. Те не получават недвижими имоти, всички операции се показват извън баланс. В резултат нетните активи на организацията са много по-големи от посочените в документите.
Сметката 003 отразява данните за движението доставени суровини на договорни цени. Анализът се извършва според клиентите и видовете материали. Разходите за обработка се отчитат в съответствие с DT20. Цената на продукцията, прехвърлена на изпълнителя, се отразява в окабеляването DT62 KT90-1. ДДС се начислява, както следва: DT90-3 KT68.
Статията „Стоки за комисионни“ се използва от организациите за въвеждане в експлоатация. Счетоводството се извършва по цени от акта в контекста на видовете стоки и клиенти.
Извънбалансовата сметка 006 показва движението на строги форми на отчитане - разписки, дипломи, сертификати, абонаменти, билети, талони и др. Списъкът с документи се определя от организацията. Анализ се извършва на места за съхранение.
пример
Фирмата извършва ремонт по два договора. Първата организация продава материалите на изпълнителя, а втората плаща за тях. Суровините са били използвани изцяло в производството. Цената на материалите е 430 хиляди рубли. (без ДДС). Втората организация предаде на първите суровини в размер на 787 хиляди рубли. Според доклада 236,5 хиляди рубли материали са били използвани за производствени цели. Тези операции ще бъдат отразени в контролния блок по този начин:
- DT 10-1 KT 60 - 430 000 - капитализирани материали.
- DT 20 KT 10-1 - 430 000 - суровините са включени в разходите.
- DT 003 - 787 000 - отчитане на пътни такси.
- CT 003 - 236 500 - разходите за изразходваните материали се отписват.
пари
Извънбалансовите сметки 007 - 009 отразяват движението на капитала. Според статията „Отписан дълг на неплатежоспособни длъжници“ се появяват данни за суми, приписани на загуба три години след датата на плащане. Следващите пет години те са изброени по сметка 007. След този период е невъзможно събирането на дълга, дори ако финансовото състояние на длъжника се промени. Разписките за плащания се записват чрез публикуване на DT 51 (52) KT 91-1. Анализ се провежда за всеки клиент и дълг.
Получените (008) и издадени (009) обезпечителни задължения се записват от сумите от платежните документи и се отписват с изплащането на дълга. По DT се показват:
- облигации, получени / прехвърлени за сигурни заеми;
- сметки, използвани като гаранция за пратки;
- купувани / продадени опции и варанти.
Всички гаранции, получени под формата на писмо на поръчител или акт за прехвърляне на стойности, служат като гаранция за плащания. Те се отчитат съгласно платежните документи и се записват в дебита на сметка 008.
Струва си да се спрете на средствата, които собствениците на магазини таксуват от финансово отговорни лица. Индивидите трябва да правят пари, преди да получат достъп до стоки. Тези средства могат да бъдат използвани или депозирани. В първия случай говорим за заем. Операцията се изпълнява чрез публикуване на DT 51 CT 66 (67). Във втория случай има депозит: DT 51 CT 76. След това тези записи се дебитират от 008. Когато служител е уволнен, средствата му се връщат. Ако отношенията бяха уредени под формата на заем, тогава лихвите трябва да бъдат изплатени допълнително.
Отписване на стойността на обекта
Сметка 010 се използва за показване на информация за размера на амортизацията на жилищните съоръжения, външното разкрасяване, дълготрайните активи на нестопанските организации.Начисляването се извършва в края на годината. При изхвърляне сумите се отписват на CT 010.
Трябва незабавно да посочите разликата между амортизация и амортизация в контекста на тази транзакция. В първия случай дълготрайните активи се отчитат в баланса, а във втория - в задбалансовата сметка. Бюджетните и нестопанските организации не създават стойност. Съответно те не показват амортизация в баланса. Разходите за ОС са изцяло дебитирани към момента на покупката. Няма доходи, няма възможност за разтягане на разходите. В такива случаи се препоръчва начисляване на амортизация на дълготрайни активи веднъж годишно за сметка 010. Тази операция не увеличава разходите, не намалява основата за изчисляване на ДДС, но е от полза за организациите, които плащат данък върху собствеността. Основата за неговото изчисляване е остатъчната стойност на актива. Определя се по следната формула:
Баланс в началото на годината (01) - начислена амортизация (02) - амортизация (010).
лизинг
Статията "дълготрайни активи в лизинг" се използва, ако при условията на сделката имотът трябва да бъде в баланса на наемателя. Счетоводството се извършва за всеки обект на договорни цени. Лизинговите операции също се появяват тук. Споразумението посочва коя страна трябва да кредитира обекта по сметка 011. И в двата случая активът се дебитира при връщането на обекта. Ако в споразумението е записано, че имотът е записан в баланса на лизингополучателя, тогава се формира следната транзакция:
- DT08 CT76.
- DT01 KT08 - разходите и разходите на получения обект се отписват.
пример
Организацията предоставя услуги за съхранение на зърно. Договорната стойност на сделката е 100 хиляди рубли. Услугите се оценяват на 15 хиляди рубли, разходите на попечителя са 10 хиляди рубли. В контролния блок тази операция се отразява, както следва:
- DT002 - 100 хиляди рубли. - зърно се приема за съхранение.
- DT62 KT90 / 1 - 15 хиляди рубли. - получили такса услуга.
- DT90 / 2 KT20 (25, 26) - 10 хиляди рубли. - отразява разходите на попечителя.
- DT51 KT62 - 15 хиляди рубли. - отразени приходи.
- DT90 / 9 KT99 - 5 хиляди рубли. - разкри печалбата от операцията.
- KT002 - 100 хиляди рубли. - зърно върнато на клиента.
Имоти по задбалансови сметки
Процесът на капитализация на големи обекти не повдига въпроси. Проблемите започват, когато е необходимо да се регистрирате, а след това да отпишете ОС на цена до 3000 рубли, особено когато става въпрос за правителствена агенция. В този случай трябва да съставите „Декларация за издаване на стоки и материали за нуждите на организацията“, след това всички щети се записват по сметка 21.
Активите, които струват повече от 3000 рубли, са изброени до изхвърлянето им. Отписването е достатъчно, за да се покаже по сметките на КТ извън баланса. Не е необходимо да се генерират допълнителни публикации. Книжна стойност предмети до 40 хиляди рубли. след въвеждане в експлоатация трябва да е нула. За единици, които се изчисляват в диапазона от 3-40 хиляди рубли, е необходимо да се възстанови първоначалната цена и амортизацията.
Изписването от задбалансовата сметка се извършва по решение на комисията въз основа на акт, подписан от собственика на имота и управителя. Записът се формира в размер на първоначалната цена. Прехвърлянето на обекти за ползване се извършва въз основа на акта чрез публикуване на сметка 21 с едновременната смяна на отговорното лице.
Обекти до 3000 рубли се кредитират по бюджетните извънбалансови сметки на пълната цена. Изключение правят библиотечните фондове и недвижимите имоти. ОС се отчитат от първични документи, потвърждаващи въвеждането в експлоатация на блока. Вътрешното движение се отразява чрез промяна на отговорното лице и / или местоположение.
нарушение
Счетоводството на стойности по задбалансовите сметки обикновено не е проблем. Провежда се съвсем просто: получаването, издаването или получаването на гаранции се записва само на дебит, а погасяването на задълженията - на кредит. Извънбалансовите сметки не си кореспондират помежду си. Но дори и при такава проста схема компаниите не обръщат необходимото внимание на счетоводството. В резултат на това данъчните служители откриват грешки в документацията и глобални организации.
Чл.15 Административен кодекс на Руската федерация установява административна отговорност за нарушаване на правилата за поведение на BU, съгласно която се налага глоба от 2000-3000 рубли. Такива нарушения включват изкривяването на всяка отчетна линия с повече от 10%. Чл. 120 от Данъчния кодекс на Руската федерация допълнително предвижда отговорност за подценяване на елементите на дохода или стойността на обектите на данъчно облагане.
Споразумение на Комисията
С прехвърлянето на агента на стоките за продажба главницата не губи собственост. Следователно такива стойности се прехвърлят по задбалансова сметка 004 на цените, посочени в акта. По време на предаването тези цифри се отписват изцяло. Проблемът ще възникне, ако организацията отрази такива стоки в баланса. Данъкът може да квалифицира договор като редовна продажба. Ако стоките са платени от доставчик на трета страна, тогава няма да е възможно да се докаже законността на операцията дори в съда.
Стоки и материали
Точността на изчисляването на данъка върху собствеността зависи от пълнотата на отразяването на информацията по сметка 002. Ако проверката установи, че организацията е придобила операционна система и неоснователно ги е капитализирала по извънбалансова сметка, данъкоплатецът ще трябва да плати глоба и допълнителен данък. Решаващо за такива сделки е собствеността. Ако компанията получи ОС под наем, безплатно ползване и я капитализира на 01 вместо на 001, отрицателните последици под формата на проверки и глоби няма да отнемат много време.
нюанси
Отчитането на задбалансовите сметки на държавните организации се извършва по подобен алгоритъм, но със специфични характеристики. Поземлените парцели, получени от институцията за безвъзмездно ползване, се отчитат по кадастрална стойност. Оценка ще трябва да се направи само ако обектът се намира извън Руската федерация. Извънбалансовите сметки в бюджетното счетоводство показват данни на такива форми като сертификати за инвалидност. При изхвърляне на превозно средство, резервните части, изброени в 009, трябва да бъдат изхвърлени. Паричният приток (отлив) се показва на дебит 17. Държавните организации могат да отписват вземания предсрочно, ако:
- длъжникът е ликвидиран и този факт е документиран;
- крайният срок за възобновяване на процедурата по събиране на дълга е завършен.
Извънбалансовите сметки със стоки и материали вече могат да съдържат информация за движението на стойности, които подлежат на отписване поради амортизация или поради невъзможност за по-нататъшно използване.
заключение
За отчитане на стойностите, които временно се използват от организацията и не принадлежат към нея, се използват специални задбалансови сметки. Всички транзакции с капитализация се показват на дебит, а отписванията - на кредит. Ако е необходимо, можете да добавите извънбалансови сметки 1С и да водите записи, без да нарушавате правилата на закона. Основната версия на програмата вече включва всички артикули на разходите и субконто. Типичните операции и отчитане се генерират съгласно стандартните документи. Сумите в такива сметки не влизат в баланс. Следователно нетните активи на лизинговите компании и организации, които вземат голям брой материали за съхранение, са занижени.
