La política fiscal és un fenomen d’estructura complexa. Fins i tot al nivell de definició d’aquest terme, es debaten entre els experts. Quins són els detalls específics de la implementació de la política tributària a les empreses i en el marc de les activitats de les autoritats estatals? Quines són les característiques del model rus de construcció d’un sistema d’impostos i taxes?
L’essència de la política tributària
Què és una política fiscal? Segons un punt de vista comú, aquest fenomen es pot considerar part integrant d’una altra direcció més ambiciosa de l’activitat de l’estat. És a dir, la política financera. Normalment es refereix a un conjunt de mesures implementades per les institucions polítiques i destinades a l’obtenció i posterior utilització efectiva dels recursos financers. El terme "política fiscal" no es pot utilitzar només en el context de l'activitat estatal.
El tipus d’activitat corresponent es pot definir com a part d’una estratègia de desenvolupament empresarial destinada, com a opció, a optimitzar la deducció dels pagaments d’impostos dels ingressos. És cert, segons molts investigadors, que en aquest context el terme en qüestió no és del tot correcte d’utilitzar des del punt de vista que una empresa no pot ser objecte de política fiscal. Tanmateix, de manera informal, en alguns casos, la direcció corresponent de l’activitat de l’empresa s’anomena consonantement amb el terme estudiat.
Com pot sonar la definició del terme "política fiscal"? La redacció a la comunitat experta russa és molt estesa, segons la qual cosa el fenomen en qüestió es pot entendre com l’activitat de les autoritats estatals i municipals destinada a assegurar la recaptació correcta i puntual dels pagaments d’impostos d’entitats que la llei els exigeix. L’objectiu de la recaptació d’impostos és reomplir el pressupost a un nivell o altre (si parlem del model rus - estat, regional o municipal). Al seu torn, la distribució dels recursos d’efectiu rebuts sol ser responsabilitat de les entitats polítiques dins d’altres àmbits de la política financera.
Sector privat o públic?
Hem assenyalat anteriorment que el concepte de política tributària es pot associar no només amb les activitats dels òrgans estatals, sinó també amb les activitats de diversos temes de relacions jurídiques que no tenen relació amb les institucions polítiques. Molts experts creuen que el terme en qüestió es pot interpretar en el context de les activitats de qualsevol entitat que d’alguna manera estigui relacionada amb els impostos.
Tanmateix, les empreses en aquest cas seran objecte de la influència administrativa corresponent per part de les autoritats, és a dir, dels contribuents i dels òrgans estatals i municipals, els subjectes, els qui legalment cobren les taxes corresponents a la tresoreria. El terme "política tributària de les empreses", de fet, és correcte, però són disputats per experts que citen els arguments anteriors. És a dir, els polítics com a activitat haurien de ser realitzats principalment per una institució que afirma ser subjectiva, segons expliquen els analistes.
Així, molts advocats creuen que la política tributària és generalment la prerrogativa de l’estat (o d’altres entitats administratives i polítiques - municipis, parts de la federació, etc.).A més, com hem apuntat anteriorment, s’està implementant com a part d’un àmbit d’activitat més ampli de les autoritats: la política financera. A banda, de fet, de les activitats de les institucions polítiques en matèria d’impostos, hi ha un gran nombre d’altres àmbits que d’una manera o altra entren al sector financer de l’administració pública. Què són aquestes àrees?
Política fiscal i àrees relacionades
En primer lloc, es tracta d’una política fiscal. La seva característica principal és l’activitat de les institucions estatals implicades en processos rellevants. Es pretén, en primer lloc, estimular el creixement dels ingressos pressupostaris i, en segon lloc, la creació de condicions per al seu ús efectiu. La política financera també inclou els costums. Això es deu al fet que una quantitat important de fluxos financers controlats per l'estat es forma precisament a la frontera de l'Estat, com a resultat de la recaptació de diverses taxes i taxes. La política tributària estatal conviu també amb la direcció monetària de les institucions polítiques. Aquí parlem d’activitats en el marc de les quals s’emet la moneda nacional, es gestiona el sector bancari, s’aborden els problemes de crèdit, la formació de reserves, etc. També hi ha una política de comptabilitat fiscal. Es pot assenyalar que molts experts atribueixen l’activitat que li correspon a aquelles característiques pròpies de la mateixa per a temes de relacions jurídiques que no tenen relació amb institucions polítiques. Aquest tipus d’activitats són la prerrogativa de les empreses que tenen la tasca de calcular correctament les taxes i controlar el seu pagament puntual a la tresoreria estatal.
La importància de la política fiscal
La política fiscal de l’estat pot tenir una forta influència sobre el model nacional de desenvolupament econòmic. Això es pot trobar en diversos aspectes alhora. En primer lloc, les capacitats pressupostàries de l'estat depenen de l'eficiència de la recaptació d'impostos i, per tant, de la capacitat de les autoritats per complir les seves obligacions, especialment de caràcter social. En segon lloc, regulant la magnitud de determinats impostos, introduint-ne algun o, per contra, derogant, l’estat determina en gran mesura la dinàmica del desenvolupament de l’àmbit emprenedor nacional i crea les condicions per a la seva atracció d’inversions. Alguns experts creuen que la política tributària de l’estat és, de fet, una cerca constant d’un compromís entre els dos principis marcats. És a dir, d’una banda, el govern vol complir les seves obligacions pressupostàries i, d’altra banda, proporcionar unes condicions comercials còmodes als contribuents.
Objectius de política fiscal
L’acompliment de les tasques socials no és l’únic objectiu determinat per la política fiscal perseguida per l’estat. N’hi ha d’altres. Entre els més importants des del punt de vista del manteniment de la sobirania del país hi ha el finançament de quantitats suficients de les forces armades nacionals, les agències d’aplicació de la llei i d’altres institucions executives, importants pel que fa a la qualitat del govern polític de l’estat. L’estat necessita els recursos per a suplir el pressupost en els volums requerits per abordar les tasques prioritàries en l’àmbit internacional. Si els instruments de política fiscal utilitzats per les autoritats són prou eficaços, les autoritats monetàries del país depenen menys dels creditors estrangers. Un pressupost sobirà és una de les condicions clau per construir un estat independent i reeixit.
Direccions de treball en el marc de la política fiscal
Quin tipus de àrees de treball de les autoritats es caracteritzen per la política financera fiscal? Si parlem de les particularitats del model rus, podem distingir l'espectre següent:
- millorar el mecanisme nacional de recaptació d’impostos que regula el seu sistema jurídic per optimitzar la dinàmica de cobrament d’ingressos a la tresoreria;
- supervisar la qualitat de la implementació dels punts clau de l'estratègia estatal en el camp de la recaptació d'impostos;
- racionalització de mesures administratives en matèria tributària;
- reestructuració de deutes competent en el nivell dels mecanismes de préstecs estatals, així com en el camp de les relacions pressupostàries;
- distribució racional dels fons en el marc de les relacions pressupostàries;
Al mateix temps, per resoldre les tasques corresponents a aquests àmbits d’actuació de les institucions polítiques, tant els mecanismes legislatius com els mecanismes executius estan implicats en un equilibri òptim des del punt de vista del control de processos i l’eficàcia del funcionament de les institucions.
Estructura de política fiscal
Quines són les principals direccions de la política fiscal als estats moderns? Quina és l’estructura de la línia d’actuació considerada de les institucions de gestió política? Els experts identifiquen tres components principals de la política fiscal.
En primer lloc, es tracta d’un estudi conceptual dels elements clau de l’estratègia de l’estat en la recaptació de pagaments a la tresoreria. En el marc d’aquest àmbit d’actuació s’utilitzen sovint eines científiques, s’utilitzen els resultats de l’estudi de les lleis objectives del desenvolupament de l’economia del país i les característiques de la creació de comunicacions socials.
En segon lloc, es tracta de la definició de mecanismes òptims de distribució de la renda basats en les prioritats necessàries per finançar determinats sectors de l'economia de l'Estat, així com en els aspectes específics de la situació política internacional i nacional.
En tercer lloc, es tracta d’activitats pràctiques legislatives, executives i, en alguns casos, també judicials de les autoritats estatals, basades en la tasca desenvolupada dins dels dos primers àmbits d’actuació de les institucions polítiques.
Criteris per a l'eficàcia de la política fiscal
Quins són els criteris per a l'eficàcia de la política tributària estatal? Hi ha una gamma molt diversa d’opinions d’investigadors sobre aquest tema. Alguns experts creuen que el principal criteri és la capacitat de l'estat per proporcionar sobirania financera, que ja vam parlar anteriorment. La qual cosa afecta directament la independència en la resolució de problemes polítics. Així, si les àrees actuals de la política tributària estan estructurades de manera que el país no tingui problemes amb el pagament de deutes externs ni, fins i tot, es dispensi de préstecs internacionals, això vol dir que la direcció corresponent de l’activitat de l’estat s’està aplicant efectivament.
Hi ha un punt de vista segons el qual la qualitat de la política fiscal està determinada per un conjunt de determinats indicadors macroeconòmics, com, per exemple, el creixement del PIB del país, l’augment de la balança comercial, l’apreciació de la moneda nacional, etc. Els experts que consideren que aquests criteris són primordials argumenten el seu punt. vista que els indicadors macroeconòmics són un indicador prou clar de l’efectivitat de tot el sistema financer de l’estat, la part més important de la qual és la política fiscal.
Hi ha analistes que consideren el criteri clau per al grau de benestar de la societat. Al mateix temps, es pot avaluar de diferents maneres: si es compara amb certs indicadors de països estrangers (per exemple, sobre la base del poder adquisitiu del salari mitjà), explorant, per exemple, l'opinió pública mitjançant enquestes d'opinió. És molt possible que la població, amb oportunitats financeres objectivament modestes, consideri, però, que el model de desenvolupament econòmic proposat per les autoritats és acceptable.
Mecanisme fiscal
La política fiscal d’una empresa (si s’acorda que aquest terme s’aplica plenament a les activitats d’entitats alienes a l’àmbit públic) o d’institucions polítiques, d’una manera o altra, es basa en un conjunt de determinats principis que, al seu torn, formen part del mecanisme tributari en el funcionament dels quals la participació és un tema directe de les relacions financeres. Quines són les seves característiques i característiques?
El mecanisme fiscal implementat al nivell de l’economia nacional, el sistema econòmic d’una regió, municipi o empresa individual és un conjunt de mètodes mitjançant els quals aquest o aquell subjecte de relacions jurídiques en l’àmbit financer aconsegueix els seus objectius. Per a l’estat es tracta d’un augment dels impostos (no en detriment dels interessos de les empreses), per a les empreses - una disminució de les taxes (sense impacte negatiu en el pressupost). Els principals elements del mecanisme en qüestió són la planificació, la regulació i també el control.
La política tributària de l’organització en l’aspecte de la planificació consisteix en la construcció d’un sistema de previsió de les deduccions necessàries per a una empresa determinada, a causa dels requisits legislatius o del curs objectiu dels processos econòmics al nivell d’un sistema econòmic nacional, regional o sectorial. Al seu torn, l'Estat, en principi, utilitza el mateix mètode: fer previsions, però actua com a objecte de recaptació d'impostos. La planificació pot ser operativa, continuada o estratègica.
La regulació fiscal és un tipus d’activitat que, al seu torn, és característica només per als òrgans governamentals implicats en processos de gestió financera. Per llei, una empresa no pot ser objecte d'aquest tipus d'activitats. Els principis clau de la regulació fiscal, que es pot considerar la prerrogativa de l’estat, són la validesa, la conveniència i també la prioritat de la balança d’interessos de diversos temes de relacions jurídiques.
Al seu torn, el control fiscal es pot dur a terme tant per empreses com per part de l’estat. A més, les empreses poden ser un tema o un objecte de control adequat. En el primer cas, la política fiscal de l'empresa consisteix en controlar les estructures responsables del correcte càlcul i el pagament puntual de les taxes a la tresoreria, i en el segon, possibles controls per part dels organismes estatals. Al seu torn, les institucions polítiques en el cas general són objecte de control fiscal, comprovant com, en particular, el nivell de disciplina de pagaments de les mateixes empreses és elevat pel que fa a transferir els honoraris necessaris a la tresoreria.
Model rus de política fiscal
Quines característiques caracteritzen la política fiscal de Rússia? Les opinions dels experts sobre aquest tema són molt diferents. Es pot assenyalar que la política tributària de la Federació Russa té en realitat un estatus oficial: s’estan dictant lleis federals, en les disposicions de les quals s’especifiquen determinats indicadors en xifres específiques que caracteritzen les prioritats de l’estat en l’organització de taxes per a la tresoreria. Tot i això, el tema del debat és la interpretació d’aquestes figures.
Hi ha experts que creuen que la política fiscal moderna de Rússia es construeix de manera bastant equilibrada. En particular, les taxes dels ingressos de les organitzacions són inferiors a les de molts països occidentals. Hi ha règims d'impostos preferents - sistema de patents simplificat ", simplificat", UTII. Els analistes constitueixen un assoliment important de les autoritats russes. Els analistes consideren el sistema integrat de deduccions d’impostos federals i regionals a favor dels municipis en el marc de les normes reflectides en el Codi del pressupost de la Federació Russa. Això elimina la desigualtat de regions i ciutats en termes de recursos per al desenvolupament econòmic. Per tant, la unitat del sistema pressupostari es valora com un factor positiu en termes d’augmentar l’efectivitat de la política tributària de l’estat.
Si caracteritzen el model rus de política fiscal en el marc d’un esquema molt senzill, aleshores funciona així. Els càrrecs del tresor de la Federació Russa es divideixen en federals, regionals i municipals. Es paguen en el cas general per tal de finançar despeses als nivells pressupostaris adequats. A Rússia, s'han adoptat diversos tipus d'impostos alhora. Es poden classificar en diversos grups principals:
- ingressos (impostos sobre la renda);
- propietat;
- deures;
- excedències i taxes
Al mateix temps, dins de cada grup pot haver-hi un nombre força elevat de taxes molt diferents. Així, per exemple, hi ha un impost sobre la renda de les persones físiques: l’IRPF, que és del 13%. Hi ha una comissió per als beneficis de les empreses: un 20%. Hi ha un impost que es calcula en el règim simplificat: el 6% dels ingressos o el 15% del benefici net.
Hi ha tarifes socials - pensió, enviades a la UIF, així com contribucions al FSS o MHIF. Es calculen a partir de la quantitat de retribucions del personal que treballa en organitzacions o com a valors fixos per a empresaris individuals. També s’ofereixen diversos mecanismes, en els quals és possible compensar determinats tipus d’impostos amb el pagament d’altres taxes. La llei també preveu diversos escenaris per als contribuents que retornin quantitats excessivament pagades a la tresoreria de l'Estat.
Hi ha experts que creuen que la política fiscal de la Federació Russa està lluny d’equilibrar-se i requereix una modernització, encara que no sigui urgent, però factible en un futur previsible. El fet és que, segons els analistes, el volum de tasques socials que ha assumit l’estat gairebé no és factible amb l’actual sistema de recaptació d’impostos.
Això s’expressa, en particular, en el fet que el real càrrega fiscal Les empreses nominalment, potser no les més voluminoses, es complementen amb una àmplia gamma d’obligacions socials. Així, per exemple, les empreses russes han de donar una quantitat important de fons procedents de fons de retribució dels empleats a les contribucions a la PFR, FSS i MHIF. També, segons creuen els investigadors, a la Federació russa estaria bé introduir un model progressiu de recaptació d’impostos, tal com s’organitza a molts països del món. En aquest cas, convé, segons els analistes, introduir un llindar d’ingressos que no tributa, cosa que pot estimular l’emprenedoria.
