Transferència gratuïta de la propietat - comuna tipus de relacions de dret civil a la Federació Russa. Quina és la seva especificitat? Quins tipus d’acords sobre cessió gratuïta d’immobles? Quines restriccions hi ha previstes per la legislació russa?
L’essència de la cessió gratuïta de la propietat
Què és una cessió gratuïta de propietats? Segons una definició comuna, es tracta d’un procediment en què un determinat subjecte de relacions jurídiques –una persona o una organització– assigna la propietat de determinades propietats en benefici d’altres persones, sense cobrar una taxa a canvi i sense exigir altres preferències.
Els subjectes de les transaccions en qüestió poden ser tant empreses comercials com aquelles institucions que no estiguin relacionades amb empreses. A més, en la pràctica jurídica russa, les característiques de la participació de les organitzacions amb un estatus diferent en els procediments de transferència de la propietat sense indemnització poden diferir. Més endavant estudiarem l’aspecte corresponent.
El fenomen en qüestió des del punt de vista de la classificació legal es pot expressar com a regal o donació. No és el mateix. Molts experts creuen que hi ha una diferència significativa entre donar i donar. Una mica més tard estudiarem amb més detall l’aspecte rellevant.
La importància pràctica de la donació
Quins tipus de relacions civils s’utilitzen més sovint per a la transferència gratuïta de béns? Es pot notar que l’espectre d’aquests és molt ampli. Tanmateix, el tipus de relació jurídica corresponent en el negoci va adquirir popularitat particular.
El fet és que, segons l’article 575 del Codi civil de la Federació Russa, una empresa comercial no pot donar a una altra (com a part de les transaccions oficials) una propietat per valor de més de 3.000 rubles. Tot i això, poden rebre regals de particulars, ONG, així com d’estructures estatals i municipals. A la pràctica, això pot significar que els fundadors d’organitzacions amb la condició d’individus també poden transferir la propietat a les seves empreses comercials de forma gratuïta. Què ofereix aquesta oportunitat a la pràctica?
L’article 251 del Codi Tributari estableix que els béns que l’empresa va rebre gratuïtament no poden incloure’s a la categoria d’ingressos no operatius. És a dir, no augmenta la base impositiva pel tipus corresponent d’actius. Però amb una sola condició: si una persona té més del 50% del capital autoritzat de l'empresa.
Comparteix matisos de distribució
Un criteri fonamentalment important és que el donant ha de posseir individualment la participació esmentada en la propietat de l'empresa. És a dir, per exemple, si una persona és propietària del 30% de l’empresa, l’altra el 40%, i posseeixen, per exemple, una grua de camions, és impossible donar-la a la vostra empresa sense imposició. Si elaboren un acord de regal adequat, hauran de pagar l’impost sobre la renda previst a l’article 250 del Codi tributari de la Federació Russa. Almenys, aquesta posició, tal com assenyalen els advocats, es considera generalment acceptada en les estructures del Servei Tributari Federal de Rússia.
Limitacions de regals comercials
A més, es va assenyalar el matís més important pel que fa a la transferència de béns sense cap cost a les organitzacions comercials; el valor dels seus respectius béns no pot ser superior a 3.000 rubles. Si l'objecte de regal val més, llavors el destinatari ha de registrar-lo com a compra.
Així, la transferència gratuïta de béns immobles, per exemple, en la majoria dels casos no es pot realitzar, ja que és poc probable que el preu de mercat dels edificis i les estructures sigui inferior a 3.000 rubles. Tanmateix, en la pràctica de la interacció comercial, hi ha altres esquemes dins dels quals, de fet, l’aspecte gratuït de les relacions jurídiques és aplicable, fins i tot si el valor de la propietat és superior al límit indicat. Una mica més endavant explorarem opcions per a transaccions alternatives que sovint s’utilitzin per organitzacions russes.
En realitat, una excepció a aquesta regla pot ser el procediment descrit anteriorment, en què el propietari principal transfereix la propietat a favor de la seva empresa. Així mateix, la restricció en qüestió no s'aplica si la propietat és transferida, per exemple, per la participació a favor d'una de les seves filials.
Donar o donar?
Analitzem ara l’aspecte que reflecteix les diferències entre els dos procediments principals, que inclouen la transferència gratuïta de la propietat: regal i donació. Per entendre la diferència entre les dues categories legals marcades, convindria fer referència a les disposicions del Codi civil. Segons el codi, un acord de donació és un concepte una mica més ampli que una transacció que fixa una donació. En què s’expressa això?
Segons l’acord de regal, una de les parts en la relació jurídica transfereix gratuïtament (o, alternativament, es compromet a transferir) un altre tipus de propietat. Una característica clau d’aquest acord és la gratuïtat. És a dir, el propietari de la propietat no rep cap contraprestació per part del donant.
Tot i això, la cessió gratuïta de la propietat no exclou completament l’escenari en què el donant establirà algunes restriccions a l’ús de la propietat per part del nou propietari. Entre alguns advocats, com han apuntat alguns advocats, pot haver-hi un requisit que reflecteix l’ús de la propietat exclusivament amb finalitats generalment útils i orientades socialment. La transferència gratuïta de la propietat en aquest cas serà molt probablement reconeguda com a donació.
Les relacions jurídiques, en el marc del qual la donació es considera la base de la transacció, no són típiques per a negocis. Bàsicament, mitjançant aquestes comunicacions, la propietat estatal o municipal es transfereix a favor de les organitzacions sense ànim de lucre pertinents. Quina és la raó per la qual aquestes operacions són la prerrogativa d’estructures no implicades en el negoci?
La donació és la prerrogativa del no lucratiu
En primer lloc, es pot assenyalar que el contracte de cessió gratuïta de la propietat com a part d’un regal implica que el propietari de la propietat transfereixi la cosa donada directament a ell, el dret de propietat relacionat amb ell, o alguna concessió (per exemple, perdó del deute). Al seu torn, a l’hora d’elaborar un acord, l’objecte del qual és una donació, la base de l’operació pertinent només pot ser una cosa o un dret de propietat. No es pot dur a terme la concessió de concessions o d’altres preferències en el marc d’una categoria legal com una donació, tal com van advertir els advocats.
És a dir, en els casos en què la propietat estatal o municipal es transfereix, l’aspecte de crèdit entre els subjectes de relacions jurídiques (que, teòricament, es poden rastrejar en format de préstecs pressupostaris), no s’hauria d’afectar.
També es poden detectar diferències en aquest matís com l'estat del destinatari de la propietat com a part d'una transferència gratuïta. Per regla general, en concloure un acord de donació, el cercle de persones a qui es transfereixen actius a favor és molt més reduït que en el cas de la donació.Les organitzacions sense ànim de lucre es reconeixen com a principals subjectes de les relacions jurídiques en el marc de les donacions com a part que accepta la propietat. Incloure institucions estatals, a favor dels quals es poden transferir béns estatals, com a opció. Així, en general, no es pot fer donació a favor d'una estructura comercial.
Fiscalitat sobre cessió gratuïta de béns
Quines són les característiques de la fiscalitat que caracteritzen la cessió gratuïta de la propietat? Ja hem designat un d’aquests. Si el propietari d’una empresa empresarial, propietària de més del 50% dels actius de l’empresa, transfereix de forma gratuïta la propietat al benefici de la seva organització, llavors no es considerarà un ingrés no operatiu.
Al seu torn, els actius rebuts per les organitzacions com a part d'una transferència gratuïta són generalment objecte de tributació. Una excepció és quan la propietat es transfereix com a part d'una donació. Tot i això, com hem apuntat anteriorment, en general, aquest procediment és rellevant per a les organitzacions sense ànim de lucre.
Per tant, no estan subjectes a la inclusió en ingressos no operatius:
- cessió gratuïta de la propietat del fundador, sempre que posseeixi més del 50% en possessió de la companyia;
- si l’objecte del contracte és una donació, que només és aplicable si la part que accepta la propietat és una entitat sense ànim de lucre.
Si l’estat de l’organització o les característiques específiques de les relacions jurídiques amb altres entitats empresarials no compleixen els criteris pertinents, caldrà abonar l’impost sobre la propietat rebuda.
Probablement també val la pena assenyalar que la propietat de l’organització, rebuda de forma gratuïta, no es tindrà en compte en l’aspecte tributari si l’empresa opera a UTII. En realitat, en aquest cas, cap ingrés és important en l’activitat de l’empresa: paga contribucions fiscals fixes.
Acords de regal amb la participació d’IP
Les ofertes són prou específiques, el tema de les quals és la transferència de propietats de forma gratuïta a favor d'empresaris individuals. La particularitat del tipus de relació jurídica corresponent és que la propietat intel·lectual, per una banda, no és una persona jurídica. Per tant, la regla segons la qual la propietat de l’organització rebuda com a regal s’hauria d’incloure en ingressos no operatius pot considerar-se irrellevant per als empresaris. D'altra banda, IP, sorprenentment, potser, seria més rendible elaborar la transacció corresponent en funció dels drets del subjecte de relacions jurídiques comercials. Per què?
Des del punt de vista del Codi Tributari de la Federació Russa, els empresaris individuals han de pagar a l’estat, en general, els mateixos tipus d’impostos que una persona jurídica. És a dir, pot ser un impost sobre beneficis (amb un mode general de comissions) o una transferència de fons en el marc de la “simplificació”. En molts casos, les taxes corresponents són inferiors al tipus d’IRPF, que és del 13%. Aquest és precisament el tipus d’impost si un individu rep alguna cosa com a regal de persones no familiars. Evidentment, si un empresari individual accepta la propietat de forma gratuïta, probablement sigui més rendible per a ell fer-ho com a tema de relacions jurídiques comercials, sempre que ell i el donant no estiguin familiars.
Lloguer gratuït
La legislació russa preveu tal cosa com la transferència de propietats per a ús gratuït. D’altra manera, aquest tipus de relació jurídica s’anomena préstec. La transferència gratuïta de propietats en lloguer és un tipus comú d’operacions comercials. Al principi de l'article, vam assenyalar que la llei preveu una limitació del valor dels actius transferits a favor de les organitzacions comercials per un import de 3.000 rubles. Com a alternativa, les empreses utilitzen el tipus de transacció marcada.El principal avantatge d'aquestes relacions jurídiques és que ni el propietari de la propietat, ni el seu usuari, com a part d'una compra de lloguer gratuïta, no tenen cap obligació de calcular impostos.
De fet, també és interessant l’aspecte que reflecteix com es acumulen els impostos. Penseu-ho.
Càlcul d'impostos
El càlcul dels impostos sobre béns que es reben gratuïtament depèn, en primer lloc, del règim fiscal de l’empresa. És a dir, amb el sistema general, la taxa és del 20%. Quan USN - 2 opcions. La fórmula més senzilla s'aplica si l'empresa opera segons el règim quan es paga el 6% de qualsevol tipus d'ingressos, inclosos els ingressos no operatius.
Si un empresari utilitza un esquema en què es paga el 15% de la diferència entre ingressos i despeses, la fórmula és una mica més complicada. En aquest cas, el valor de la propietat rebuda de forma gratuïta se suma amb altres tipus d’ingressos. A més, es dedueixen les despeses confirmades oficialment de la xifra rebuda. Aleshores, l’impost es calcula en funció del tipus del 15%.
Si una organització rep la propietat de forma gratuïta, l’avaluació del tipus de renda corresponent no operatiu es basa en dades a preus de mercat d’aquests actius. Les disposicions rellevants per a aquest procediment estan prescrites al Codi Tributari de la Federació Russa. En alguns casos, el contribuent ha de documentar la informació sobre els preus (com a opció quan es posa en contacte amb experts independents per tal de realitzar una avaluació).
Estructura del contracte
Què ha de semblar contracte gratuït cessió de propietats? Una mostra de la seva estructura pot semblar així. Suposem que parlem de la transferència de la propietat com a part d’una donació. En aquest cas, s'anomenarà el tipus de contracte adequat com a "Acord de donació".
El preàmbul del document és normal: el lloc de la seva signatura, la data, així com els noms de les organitzacions que participen en el procediment de cessió gratuïta de la propietat.
El tema de l’acord es pot reflectir en la redacció següent: “Una organització d’aquest tipus i tal accepta aquestes propietats del sacrifici, que pertanyen a aquest dret”. Es pot notar que el subjecte destinatari accepta la propietat amb agraïment, i també es compromet a utilitzar-la amb finalitats útils generals.
A continuació, podeu determinar les condicions per utilitzar la propietat. És a dir, redactem la redacció que reflecteix el fet que la persona donada assumeix l’obligació d’utilitzar els actius per a tal fi. Podeu especificar la condició en què el destinatari de la propietat ha d’acordar per escrit amb el donant noves condicions per a l’ús dels recursos rebuts, si la implementació de les condicions inicials és complicada.
Segons els termes del contracte, també és possible prescriure una disposició segons la qual l’organització a favor de la qual es transfereixi la propietat pot negar-se en qualsevol moment a acceptar-la fins que la rebin directament, fins a la transferència dels béns pertinents. En aquest cas, per regla general, s’indica que l’organització rebutja la donació per escrit. Tan bon punt el Donant rebi el document rellevant, el contracte es considera rescindit.
El següent paràgraf, que sol estar present en contractes del tipus en qüestió, és l’obligació del donat de mantenir la comptabilitat separada necessària de les transaccions que reflecteixin l’ús de la propietat rebuda.
Aquesta és l’especificitat que caracteritza un contracte típic per a la cessió gratuïta d’immobles, una mostra de l’estructura de la qual hem examinat. La resta del tipus d’acord corresponent s’assembla força a un altre tipus de contractes de dret civil: es registren els detalls de les parts, s’inclou una redacció de força major, s’inclou la resolució de disputes, es fan signatures.
Els matisos de la comptabilitat
Considereu com es realitza la cessió gratuïta d’immobles en l’aspecte de la comptabilitat.Publicacions i altres procediments: què pot semblar quan una organització conclou un tipus de transacció adequat?
Una de les raons més comunes per a l’aparició de relacions jurídiques del tipus en qüestió en el negoci és la transferència d’immobilitzat. En cas afirmatiu, llavors per a aquestes transaccions, l'organització ha de preparar documents comptables en una de les formes previstes per la legislació comptable. Per exemple, es poden tractar de documents del tipus núm. ОС-1, aprovats pel Comitè d'Estadística de l'Estat.
Cal preparar l’acte de transferència de propietats com a part d’una operació gratuïta, disposant, en primer lloc, de documentació tècnica per a l’objecte de la transacció, així com informació relacionada, de fet, amb la comptabilitat. Per exemple, poden ser revolucions d'acord amb puntuació 02. El certificat de transferència de propietat es redacta en dues còpies, signades pel donant i per la part que rep els actius fixos.
L’estructura del document rellevant ha d’incloure la informació següent:
- número, data de compilació;
- nom complet de la propietat cedida d’acord amb la documentació tècnica;
- lloc de transferència d’immobilitzat;
- número d'inventari de producte;
- vida útil propietat.
També es poden indicar altres característiques de l'immobilitzat material. En alguns casos, segons diuen els experts, l’acte de transferència de la propietat ha d’incloure la conclusió d’una comissió creada a l’empresa que cedeixi la propietat per tal de controlar la correcta eliminació de l’immobilitzat. L’estructura ha d’incloure el comptable principal de l’organització i altres persones que siguin sensiblement responsables La comissió es forma a partir de la comanda del director de l'empresa. Tan bon punt es signi l’acte d’acceptació de la transferència de la propietat, les organitzacions poden procedir a resoldre problemes que reflecteixen, de fet, la comptabilitat. Considereu l’aspecte rellevant.
Des del punt de vista de la comptabilitat directa, l’organització que ha transferit la propietat pot no acumular depreciació dels actius rellevants a partir del mes següent després de la signatura del contracte. Per reflectir el fet de la jubilació d’actius en comptabilitat, cal obrir, respectivament, un sub-compte al compte 01 "La disposició d'actius fixos." El dèbit ha de reflectir el cost de substitució de l’immoble. Per a un préstec: la quantitat d’amortització que es produeix durant la vida de l’immoble. Resulta que cal fer dues publicacions.
Al seu torn, la part destinatària elabora la propietat en el dèbit del compte 08. És a dir, en inversions, per tant, en actius no corrents. Per regla general, això es correlaciona amb la realització d’entrades al crèdit del compte 98, així com al subcompte 98-2, que sona com a “Rebuts gratuïts”.
