Per la llei, les empreses comercials russes han de crear documents que componen els estats financers. Les principals fonts d’aquest tipus són el balanç de la companyia, així com un informe sobre els seus resultats financers.
Tots dos documents poden ser fonts de dades extremadament valuoses sobre la situació econòmica de l'empresa. Quins són els detalls de la seva compilació? Com es pot dur a terme l’anàlisi de les dades presentades a les fonts rellevants?
Per què necessito un balanç i un informe financer?
Així doncs, el balanç elaborat pel comptable i l’informe sobre resultats financers es relacionen amb els tipus clau d’estats financers, que es poden formar tant en virtut dels requisits de la llei com d’acord amb les disposicions de les lleis locals aprovades en una empresa determinada.
El primer document inclou informació sobre els actius de l’empresa, els seus passius, així com la quantitat de patrimoni net de l’empresa. En el balanç es troba una agrupació d’actius i passius de l’organització en termes monetaris. L’estat de resultats financers reflecteix els resultats de les activitats de l’empresa durant el període de presentació aportant els ingressos i despeses registrats de la companyia. Estudiem les característiques de l’estructura i el contingut dels documents amb més detall.
Balanç: estructura
El balanç de la companyia consta de tres parts principals: actius, passius i indicadors de capital. Per regla general, els diferents tipus d'informació financera reflectida en aquest document es presenten en una seqüència corresponent a la seva liquiditat.
El criteri més important per elaborar el saldo correcte és la igualtat de l’import actius i passius (inclòs el patrimoni net). L’essència del primer indicador és la de reflectir la quantitat d’efectiu que utilitza l’empresa. El passiu de l'empresa, així com el patrimoni net, reflecteixen quines fonts desenvolupen el negoci. Si parlem de la relació òptima d’altres partides del balanç clau, cal assenyalar que l’import total de les reclamacions dels creditors de l’empresa, així com dels seus propietaris, hauria de ser igual a l’indicador que reflecteix la mida dels actius.
La font de dades principal per omplir el balanç són els registres de doble entrada.
Es pot assenyalar que el document en qüestió no reflecteix les característiques del moviment de fons, així com els fets de determinades operacions empresarials, però permet a les parts interessades –administradors, propietaris, òrgans de govern– en els casos previstos per la llei per avaluar la situació financera de l’empresa en un moment determinat.
Informe sobre resultats financers: estructura del document
Analitzem ara què constitueix una declaració del rendiment financer en termes de la seva estructura. El document en qüestió reflecteix:
- la quantitat d’ingressos per la venda de béns o serveis de l’empresa;
- indicadors de cost de vendes;
- marge de benefici brut;
- dades sobre costos comercials i administratius;
- benefici o pèrdua per vendes;
- ingressos rebuts per la participació en activitats de negocis de tercers;
- la quantitat d’interès a rebre o pagar.
Així mateix, el document pot registrar dades sobre altres ingressos i despeses de l'empresa (per exemple, derivats de diferències de canvi en el valor de les monedes).L'estat de resultats financers pot incloure dades sobre l'import de l'IRPF i altres obligacions permanents de l'empresa amb el pressupost de l'Estat. El document també pot registrar la mida del benefici net de l'empresa.
Balanç: matisos
Després d’haver estudiat quins són el balanç i l’informe sobre resultats financers, les característiques de la seva estructura, considerem en pràctica les característiques de la preparació de documents rellevants. Comencem per l’estudi de les particularitats del treball amb el balanç.
A la pràctica, el document en qüestió s’assembla més sovint a una taula amb 2 grups de dades - sobre actius, així com passius i capital. A cada fila de la taula corresponent, és a dir, als comptes del balanç, s’indica el nom de l’objecte comptable, així com el seu valor.
El balanç com a document d’informació independent s’ha de recopilar en funció dels resultats d’un període d’informe específic. Per exemple, un mes, trimestre o any. Quan es redacta el document en qüestió, el més important és complir el principi que qualsevol transacció amb actiu ha de correspondre a la registrada en l’àrea del passiu.
Informes sobre resultats financers: matisos
Ara considereu quins són els matisos de la recopilació d’un document com un informe sobre els resultats financers de l’organització. A l’hora de formar la font adequada, el càlcul d’ingressos, ingressos i despeses en el cas general es realitza mitjançant el mètode de meritació. És a dir: els ingressos es calculen en el moment en què els clients o clients de l'empresa assumeixen obligacions de transferència de pagaments dels productes o serveis lliurats. Per regla general, aquest moment es determina en el fet de l’enviament de mercaderies o la prestació real de serveis al consumidor, que es troben documentats per una o altra font justificativa.
Balanç i informe formal
Com ha de ser exactament l’informe sobre resultats financers? El formulari del document pertinent està aprovat per llei, mitjançant una ordre del Ministeri de Finances de la Federació Russa núm. 66n, adoptada el 02.07.2010. Aquest NLA també inclou un formulari de balanç que han d’utilitzar les entitats informants.
Anàlisi d’indicadors financers de l’empresa
Diversos saldos financers de l’empresa, inclosa la comptabilitat, un estat de rendiment financer poden ser fonts a través de les quals es pugui fer una anàlisi de la situació econòmica de l’empresa. Aquest procediment pot ser iniciat per gestors, propietaris, creditors, possibles inversors de l'empresa. Com es fa l'anàlisi de l'informe sobre resultats financers, així com el balanç?
A la pràctica, hi ha bastants esquemes per solucionar aquest problema. Entre els més comuns: un enfocament que implica:
- comparació de dades del balanç i de l'informe entre diferents períodes d'informació;
- una comparació d’indicadors previstos per a les activitats financeres de l’empresa i reals que es registren als documents que s’estan considerant;
- l'estudi de l'estructura d'ingressos, despeses, actius i passius de l'empresa per identificar els patrons de formació d'un determinat indicador.
Anàlisi dels indicadors financers: què buscar?
La tasca principal del financer, analitzant l’informe sobre resultats financers, així com el balanç, és estudiar correctament els indicadors de volum, contingut, estructura, així com la dinàmica de diversos indicadors financers en relació amb les fonts de la seva formació.
Una vegada finalitzada l’anàlisi dels documents que s’estan considerant, és important arribar a conclusions específiques sobre els patrons identificats en els processos de negoci de l’empresa.Així doncs, el financer, analitzant l’informe sobre els resultats financers o el balanç, en primer lloc pot parar atenció als factors que determinen el valor específic del benefici de la venda de béns en l’estructura de beneficis. Si disminueix, això pot indicar que la qualitat del benefici baixa a causa del fet que aquest indicador és el resultat financer de l’activitat bàsica de l’empresa. És a dir, afecta fins a un cert punt a la formació dels ingressos de l’empresa i cal prestar-li una atenció especial a l’hora d’estudiar l’eficàcia de la gestió empresarial.
La manera en què es pot dur a terme l’anàlisi de dades sobre les fonts considerades d’informació financera es pot determinar al nivell de lideratge de l’empresa, tenint en compte les recomanacions dels propietaris, les opinions dels experts implicats en els treballs rellevants.
Resum
Així doncs, es va examinar la informació bàsica sobre els documents claus dels estats financers de l'empresa: el balanç, així com l'informe sobre els resultats financers de l'empresa. Els documents considerats es poden recopilar tant d’acord amb els requisits de la llei com en virtut de les disposicions dels estàndards locals adoptats per l’empresa. Així, els usuaris d’aquests informes poden ser agències governamentals o persones privades. Per exemple: gerents, propietaris, creditors, inversors de l'empresa.
El balanç: una font que reflecteix l'estructura d'actius i passius de l'empresa. L’informe sobre resultats financers recull dades sobre els ingressos i despeses de l’empresa. Els dos documents considerats són igualment importants per a la gestió de l'empresa, ja que reflecteixen la dinàmica real dels principals indicadors comercials i es poden utilitzar com a font de dades valuosa per optimitzar els mètodes de gestió empresarial.
