Nota explicativa del balanç: exemple. Comptabilitat de l'organització

Les regles d’elaboració dels estats financers de l’organització s’aproven per ordre del Ministeri d’Hisenda núm. 43n de 6 de juliol de 1999. A la PBU 4/99 es defineix l’estructura de documentació. Una nota explicativa del balanç actua com a elements integrals. Considereu aquest document en detall.

Informació general

Com s'ha esmentat anteriorment, els estats financers d'una organització inclouen diversos elements. Aquests inclouen:

1. L’informe d’auditoria. Confirma la precisió del saldo. La conclusió és proporcionada per aquelles empreses que, segons les normes, es proporcionin auditoria obligatòria.
2. Document final sobre resultats financers.
3. Balanç.
4. Explicació.
5. Aplicacions

Nota explicativa del balanç

Aquest document mostra la informació present als documents comptables finals. La nota explicativa del balanç ha de contenir informació sobre:

1. L’empresa.
2. La seva condició financera.
3. Comparació de la informació per als períodes actuals i anteriors.
4. Mètodes d'avaluació i articles rellevants dels documents finals.

Punt important

La nota explicativa del balanç també ha d’incloure una descripció dels fets de no ús de la PBU en els casos en què el seu ús no permeti descriure de manera fiable la condició de propietat i el resultat financer de l’empresa, amb justificacions. En cas contrari, es consideraran les circumstàncies pertinents com a evasió de les normes i actuaran com una violació dels requisits legislatius. En conseqüència, les autoritats reguladores poden aplicar sancions legals contra autors.

Informació addicional

A més de les dades bàsiques, una nota comptable pot incloure informació que acompanya els documents finals si la direcció de l'empresa decideix que seran útils per als usuaris a la presa de decisions de gestió. Informació addicional inclou:

1. La dinàmica dels principals indicadors econòmics i financers de l'empresa durant els darrers anys.
2. El desenvolupament previst de l’empresa.
3. Capital estimat a llarg termini incloent inversions.
4. Política de crèdit i préstecs, gestió de riscos.
5. Les activitats de l'empresa en recerca i desenvolupament.
6. Activitats ambientals.

La nota explicativa del balanç pot contenir una informació addicional. Aquestes dades, si cal, es poden presentar en forma de diagrames, gràfics o taules analítiques.

Exemple de nota explicativa

El document està elaborat segons les normes aprovades. Un exemple d'exemple explicatiu consta de les seccions següents:

1. Informació bàsica sobre l'empresa.
2. Ingressos de vendes.
3. Costos associats a la venda.
4. El resultat financer obtingut de l’activitat principal.
5. Altres ingressos.
6. Altres despeses.
7. Càlcul d'impostos de beneficis.
8. El resultat financer de l’activitat econòmica.
9. Informació sobre polítiques de comptabilitat.

Informació bàsica sobre l'empresa

Comença amb ella una nota explicativa del balanç. La forma del document no està unificada. L’empresa té dret a desenvolupar un formulari de forma independent. A la secció d'informació bàsica sobre l'empresa cal presentar-hi:

1. El nom.
2. Adreça real i legal.
3. Data del registre estatal.
4. LLIBRE.
5. PPC
6. INN
7. Detalls del certificat, nom de l'autoritat emissora.

La informació bàsica també indica el nombre d’empleats, informació sobre la dimensió del capital autoritzat, activitats principals.

Ingressos / despeses per vendes

La nota explicativa del balanç revela dades sobre ingressos i despeses rebudes / realitzades durant l'execució del treball, la prestació de serveis, així com la venda de mercaderies. El document indica xifres específiques per a determinats períodes (per any). La diferència resultant de comptabilitzar els costos de gestió i producció hauria de ser justificada. En aquest cas, es proporcionen càlculs específics.

Resultat financer de l’activitat principal

La nota de comptabilitat conté indicadors del període d’informe actual. En aquest cas, l’import del benefici s’indica a l’efecte de la fiscalitat. En cas de no reflexionar al balanç de qualsevol informació, aquest fet s’explica a la nota. Suposem que una empresa va subscriure un contracte de subministrament d'una gran enviament de mercaderies, però, el lliurament i la signatura de la factura es van endarrerir. La nota també indica el compte, que reflecteix la quantitat de costos reals dels productes de fabricació.

Altres ingressos

Aquesta secció indica els ingressos totals. El document també proporciona el valor dels ingressos no operatius i la quantitat de fons rebuts per la venda d’immobilitzat. A partir d’aquestes dades, s’indica la quantitat d’ingressos a efectes fiscals. La nota explica els motius de la diferència. Es descriuen altres despeses de la mateixa manera.

Càlcul d'impostos de beneficis

La nota explicativa indica el document regulador que guia l'empresa a l’hora de calcular el pagament obligatori al pressupost. Són PBU 18/02. La nota ha d’indicar la quantitat específica de benefici a efectes fiscals. Les fonts d'informació són registres de comptabilitat fiscal i informació de declaració. El document descriu les operacions bàsiques relacionades amb el càlcul del pagament requerit. Per exemple:

"El tipus d'impost del 2013 és del 20%. L'import del pagament obligatori calculat al pressupost és de 327.000 rubles. L'import del benefici comptable és de 470 mil rubles. Despesa contingent reflectida al compte DB 99.02.1 - 94 mil rubles. Valor. actius d’impost diferit a principis del 2013 - 50 mil rubles Durant el període de notificació, es va registrar un augment de la IT en 34 mil rubles. a causa de la formació d’una diferència temporal per import de 170 mil p. El valor de PNA (actiu fiscal permanent) - 10 mil rubles. Va sorgir com a resultat d’una diferència en l’import de l’aportació constituent d’un participant que posseís una quota del 100% del capital autoritzat. La quantitat dels contribuents (passius fiscals) el 2013 - 209 mil rubles. Va sorgir per diferències constants: 1.045.000 p. L’impost de benefici de societats actual calculat d’acord amb el que estableix la PBU 18/02 és de 327 mil rubles, que correspon a la informació de la declaració del 2013 ".

El resultat financer de l’activitat econòmica

Aquesta secció també indica l’import específic rebut en l’exercici en curs. La nota descriu els factors que van influir en el resultat financer. En particular, poden ser les despeses realitzades i cancel·lades com a conseqüència de les despeses de venda, de gestió i altres relacionades amb la venda d’un gran lot de productes acabats llançats l’últim trimestre de l’any i venuts al primer trimestre de l’inici del període.

Dades de la política comptable

Aquesta secció indica els documents normatius sobre la base dels quals està formada i aprovada. La informació de la política de comptabilitat descriu:

1. El mètode de l’amortització del cost inicial de l’empresa.
2. Mètode per determinar la vida útil del sistema operatiu usat adquirit.
3. L'ordre de reflexió dels actius respecte dels quals s'observen les condicions, que serveixen de base per a la seva acceptació com a immobilitzat, amb un valor no superior a 40 mil rubles per 1 unitat.
4. El procediment per a la formació dels costos de reparació.
5. La freqüència de l'inventari.
6. El procediment per avaluar MPZ en el moment de la seva venda i la formació d'una reserva per a la reducció del seu valor.
7. Una forma de pagar els costos dels equips especials.
8. El mètode d'escriptura de superiors, el període d'operació dels quals no és superior a 12 mesos.
9. El procediment per crear reserves de deutes dubtosos per a liquidacions amb ciutadans i altres empreses.
10. El reconeixement dels ingressos per la prestació de serveis, vendes de productes, rendiment de la feina.

Conclusió

Els documents finals proporcionats al final del període als usuaris interessats contenen números secs. Les aclariments necessaris sobre determinades àrees de comptabilitat donen una nota explicativa al balanç. El FSS exigeix ​​en alguns casos aquest document, tot i que les normes no preveuen l'obligació de les empreses de proporcionar-lo. Els usuaris principals, per regla general, són els fundadors i el Servei Tributari Federal. Els auditors poden comprovar la nota explicativa per al compliment dels seus indicadors amb les xifres de balanç. A la pràctica, normalment no hi ha cap dificultat per recopilar aquest document. Com que no hi ha cap forma unificada, els especialistes utilitzen les regles no escrites ben establertes per emplenar. La nota explicativa ha d’estar certificada amb les signatures del director general i del comptador en cap.