Tipus d'auditories fiscals. Auditoria fiscal de camp. Realització d'auditories fiscals

Cada empresari espera amb preocupació quan els executors de la legislació estatal arribin a començar a cercar errors en la realització de la comptabilitat econòmica i financera. Vegem quin és aquest procediment i el perfecte que és en el modern mercat econòmic intern.

El concepte d'auditoria fiscal

L’auditoria fiscal d’una organització és un procés gestionat per representants d’òrgans de l’administració de l’estat. En ell, aquest últim exerceix el control sobre el procediment de meritació, el calendari i l'exactitud del pagament de les obligacions financeres a l'Estat d'acord amb la legislació vigent.

No és cap secret que tota entitat empresarial que desenvolupa activitat econòmica pagui impostos. Per tant, es fa una auditoria fiscal sobre cadascuna d’elles d’una forma o una altra i segons sigui necessari, que considerarem una mica més endavant.

Aquest procés consisteix en el fet que les persones autoritzades realitzen treballs per comparar dades d’indicadors reals obtinguts com a resultat de la revisió de documents primaris amb aquelles dades que es consten en declaracions oficials o altres documents que impliquin estats financers i enviats a autoritats pertinents per a una major anàlisi.

Per regla general, aquest procediment és complex i bastant complicat: en primer lloc, s’elabora un pla d’auditories fiscals per al període següent, després que els representants existents dels òrgans executius siguin contractats especialistes responsables de cada direcció de les obligacions de les empreses amb l’estat i, a continuació, el procés en si es realitzi en un ordre determinat. control i comparació.

Una diferència important respecte a qualsevol altra activitat empresarial d’un empresari és que aquesta part dels estats financers està controlada completament i pas a pas per actes legals reguladors, i no es permeten absolutament cap desviació de la llei.

Quant a la classificació d’aquest procediment, els tipus d’auditories fiscals es poden dividir segons diversos grups, que tractarem a continuació.

Classificació de l’auditoria fiscal

Per començar, aquest procés complex es pot dividir segons diversos criteris: pel volum de documentació proporcionat, pel mètode d’organització del procediment, per la naturalesa i la ubicació cícliques.

Tipus d'auditories fiscals segons la quantitat d'informació:

• Dirigit: cobreix qualsevol cicle empresarial o un conjunt de transaccions financeres interrelacionades. Per regla general, aquests procediments sorgeixen com a resultat de relacions sospitoses entre contrapartides i cobreixen una cosa: moviments de capital d’exportació-importació, transaccions de forma preferent, fluxos de caixa, etc. Es poden realitzar tant individualment com en combinació amb altres processos.
• Temàtiques: operacions de cobertura que intervenen en un o més tipus d’impostos (per exemple, IVA, IRPF, impost sobre la renda, etc.). Aquests controls es duen a terme per decisió del cap del servei executiu.
• Integral: en aquest cas, es selecciona un cert període de l’activitat financera i econòmica de l’assignatura, es revisen absolutament totes les àrees tributàries. Quant a la seva freqüència, la legislació moderna té una doble visió.Si l’empresa, segons els representants del servei, paga regularment les obligacions a l’estat i no hi ha cap raó per suposar que es registrin infraccions, potser no hi hagi verificacions. Si les autoritats tenen motius per sospitar un negoci deshonest, el procediment s'hauria de realitzar almenys una vegada cada tres anys.

Tipus d'auditories fiscals per organització:

• De sobte: en aquest cas no és obligatori avisar l’entitat empresarial sobre el procediment, per tant aquest procés és tan inesperat que l’emprenedor ni tan sols té temps per preparar els documents necessaris de l’arxiu.
• Programat: realitzat segons el calendari del període de presentació. L’entitat empresarial ha estat advertida d’aquest procediment durant diversos mesos.

Segons el procés cíclic, el procés de verificació pot ser:

• Es va repetir: actualment, pràcticament s’ha superat en la pràctica moderna, ja que, segons la legislació, no es pot dur a terme si s’han pagat íntegrament impostos a la tresoreria.
• Control: designat si es demostra el fet de la mala realització del procediment anterior. S'utilitza activament en la pràctica moderna.

Classificació segons el lloc i la raó per dur a terme:

• auditoria fiscal de camp;
• cameral;
• a partir.

Atès que cada entitat empresarial s'enfronta a tot tipus de xecs de la llista anterior, aprofitarem més detalladament i considerarem quins són.

Auditoria fiscal de camp

Aquest procediment és un procés en què representants d’òrgans executius visiten personalment les empreses per a la seva implementació i també treballen amb els arxius de documents dins dels límits físics de l’entitat empresarial.

Segons la legislació vigent, una auditoria fiscal in situ es realitza només en els casos següents:

• el negoci es refereix a contribuents importants o majors;
• per a aquest procediment, les autoritats superiors o de la llei han pres una decisió;
• l’entitat empresarial no aconsegueix beneficis;
• els representants de l'organització per qualsevol motiu no proporcionen còpies dels estats financers a les agències governamentals;
• si l'auditoria de taules realitzada el dia anterior no va donar els resultats adequats;
• si l’entitat empresarial està en fase de liquidació.

En cas contrari, s’utilitzen altres mètodes per identificar els pagadors deshonrats, dels quals parlarem més endavant. Per regla general, el període d’una auditoria fiscal no és superior a dos mesos, però també pot ser objecte d’ampliació en alguns casos, regulada per les lleis i regulacions aplicables. A més, si l’empresa té oficines de representació diferents de l’empresa matriu, també s’assigna un mes natural per a cadascuna de les sucursals per a accions similars.

Atès que l’auditoria tributària in situ es realitza al territori personal de l’entitat empresarial, quan es produeixen circumstàncies de força major, els representants dels òrgans executius no només poden exigir els documents necessaris, sinó també confiscar-los, examinar-los i fins i tot fer un inventari i inventari de la propietat disponible.

Procediment de revisió cameral

De vegades, el procediment de comparació de dades reals i reportades es realitza dins dels límits territorials de l’òrgan executiu, sense deixar el lloc de treball de l’empresa. Una auditoria d’impostos no requereix cap distribució i ordres planificades dels òrgans governamentals superiors i es duu a terme durant tres mesos en funció del moment en què es van presentar els estats financers, en el nostre cas, una declaració.Aquest procediment es realitza a partir de les dades i aplicacions disponibles, i també es recopilen indicadors reals amb indicadors d’informació sense sol·licitar altres valors del contribuent, com és el cas d’un impost de sortida.

En cas que una auditoria tributària mostri un error o una mala representació intencionada de les dades, es fa una sol·licitud al nom de l’entitat empresarial amb una sol·licitud per aclarir aquesta situació i pagar l’import de les obligacions que falten a temps. Un empresari té el dret de demostrar el seu cas proporcionant diversos documents primaris i extractes rellevants registres de comptabilitat.

Per descomptat, si això no contradiu la legislació vigent, en el procés d'identificació de les infraccions, els funcionaris del servei executiu tenen dret a sol·licitar de forma independent documents de confirmació.

A partir dels resultats d’una auditoria fiscal d’impostos, se seleccionen les entitats empresarials que estan subjectes a la seva posterior inclusió en el pla de procediments de sortida per al proper període d’informe.

Auditoria fiscal contrària

De vegades, els òrgans executius fan una auditoria fiscal de la contrapartida. Aquest procediment es produeix si els funcionaris tenen raons per sospitar que una de les còpies del document original es falsificava en una direcció més favorable per a l'entitat comercial.

Per tant, es realitza el procés de comparació i coincidència d’un mateix paper en diferents còpies, situades a diferents costats d’una determinada transacció. Per descomptat, aquest mètode només és recomanable si parlem de relacions econòmiques i financeres a tota regla entre diverses entitats, en cas contrari, el document es publicaria en una còpia, i aquest procediment no tindria cap sentit.

Per tant, es fa una auditoria fiscal de la contrapartida quan es comparen documents destinats a vacances i compra-venda de determinats valors materials. Els valors de confirmació poden ser factures, factures, actes de treballs realitzats i serveis prestats.

Com a regla general, un i el mateix document tindran el mateix significat financer i econòmic en diferents empreses, però en el transcurs d'un xec contrarefàs, es pot revelar el fet de distorsió dels indicadors quantitatius o de preus de les mercaderies. Si una de les contrapartides no té cap document justificatiu, hi ha raons per sospitar que l'emprenedor no té escrúpols i es dedica a ocultar ingressos.

Sovint, les auditories d’impostos es realitzen com a part d’una auditoria fora de lloc o de camp i les dades obtingudes durant aquest procediment s’introdueixen a l’acte principal i es documenten d’acord amb la legislació aplicable.

Revisions d’empresa d’un dia

Sovint, en les empreses, que també s’anomenen empreses d’un dia, es fa una auditoria fiscal d’acord amb els actes legals reguladors. La inspecció central demana documents a les autoritats locals, això passa per la cadena, que examinarem a continuació.

Se sap que les empreses d’un dia no es creen amb cap propòsit clar per dur a terme activitats de producció econòmica, per tant, per condemnar aquestes entitats per delictes fiscals, es fa tot un procediment.

Hi ha alguns signes que indiquen que l'empresa no és fiable:

• el pagament d’operacions financeres i empresarials es realitza de manera atípica, pot ser cessió de drets de reclamació, factures, bescanvis i altres;
• si la càrrega mitjana de la indústria mostra la rendibilitat de l’empresa, però les dades dels informes als òrgans executius indiquen el contrari;
• l'entitat empresarial no proporciona documentació d'informació a les organitzacions estatals rellevants;
• si els préstecs de l’empresa per import global són significativament superiors als ingressos;
• l’empresa presenta, amb una certa freqüència, una sol·licitud de devolució d’obligacions tributàries pagades;
• l’empresa aplica preus que no siguin del mercat;
• l'empresa té la forma legal de LLC.

Cada dia, la base de dades d’autoritats fiscals locals rep dades sobre els ingressos de les entitats registrades, els canvis en les seves activitats i la liquidació. Les empreses que compleixen els criteris anteriors s’assignen en una categoria separada i se sotmeten a revisió a l’oficina central d’impostos.

Però això no significa en absolut que les inspeccions fiscals a aquestes entitats comercials comencin immediatament, no. Els representants de les autoritats centrals analitzen les declaracions rebudes per part d’aquestes empreses, fan consultes a les entitats financeres si cal, i les dades rebudes es comparen amb les reals i les informes. I només aleshores, en cas de sospita, les autoritats centrals ordenen als executius locals que realitzin procediments de verificació a les empreses.

I només després que, segons els resultats finals, es prengui una decisió sobre la fiabilitat de l’empresa o sobre infraccions en relació amb la legislació vigent.

Resultat de l’auditoria fiscal

Es documenten les accions dels òrgans executius en relació amb les entitats empresarials. A partir dels resultats tant de sessions fora de lloc com presencials, es redacta un informe d'auditoria fiscal de la forma prescrita per la legislació aplicable.

Tanmateix, en el primer cas, aquest document només té lloc si durant el procediment es van trobar infraccions, i en el segon cas, el document sempre es crea. El termini per a l'elaboració de l'acte és de dos mesos.

Pel que fa als requisits en la redacció, han de complir els criteris següents:

• la presència de conclusions raonables i imparcials;
• es descriuen de forma exhaustiva i completa les circumstàncies que indiquen la presència d'una infracció respecte de la legislació fiscal;
• qualsevol presentació d'informació material del document ha de ser accessible, concisa i clara;
• les dades han de ser sistèmiques.

A més, la decisió de l’auditoria fiscal ha de tenir les dades següents:

• data de preparació del document;
• nom de l’entitat empresarial que va participar en el procediment;
• dades completes sobre auditors, incloses les seves posicions;
• una llista de documentació primària estudiada en el procés;
• període de durada del procediment;
• informació sobre esdeveniments celebrats per funcionaris;
• fets de violació de la llei aplicable amb confirmació adequada;
• conclusions generals i propostes de persones autoritzades sobre la situació actual.

Eficiència d’inspecció Avui

Tots entenem que dur a terme un procediment per identificar infraccions a la legislació fiscal no és una tasca fàcil. L’auditoria de la inspecció tributària implica la posada en pràctica d’una obra enorme i complexa, en la qual es necessita urgentment l’escrupolitat necessària per detectar fins i tot les més petites infraccions que contradiuen la legislació actual.

Si parlem de l’eficàcia d’aquest procediment, aleshores, per exemple, segons les estadístiques, els darrers anys, només a Moscou, s’han dut a terme fins a mig milió d’aquests procediments, després dels quals l’estat ha aconseguit retornar més d’un milió de rubles d’obligacions ocultes a l’any. És important tenir en compte tot tipus d’auditories fiscals i escollir-ne les necessàries, si no és possible aplicar-ne d’altres. El que els nostres òrgans executius fan bé. I surt de manera sàvia i bona.

Tot i que a la pràctica moderna hi ha una gran varietat de fraus financers per eludir les obligacions a l'Estat, les autoritats encara aconsegueixen revelar-ne una part significativa.

Problemes de revisions modernes

Però jutgem objectivament. Per descomptat, no tot és tan suau, hi ha forats considerables en aquest sistema.Ja hem assabentat que una auditoria de qualitat i adequada de les autoritats fiscals pot reomplir de forma significativa la tresoreria estatal. Bé, i l'estat en resposta?

No podeu romandre en silenci sobre la imperfecció del sistema regulador modern. Alguns punts de la llei són tan contradictoris i descriuen tan superficialment els procediments per a la correcta comptabilitat de les activitats econòmiques i financeres de l’empresa que no és difícil per a les entitats empresarials defensar els seus interessos als tribunals i, fins i tot, fins i tot guanyar audiències.

Fins i tot si parlem de quins documents ha de suportar l’auditoria fiscal de l’organització, cap acta legislativa descriu llistes clares de les dades proporcionades, a partir de les quals els representants de la branca executiva poden sol·licitar informació.

No vull obviar el fet que de moment els documents fiscals normatius estan passant per una sèrie de reformes, però fins ara no s’han notat canvis significatius. I voldria creure que el nostre sistema executiu s’unificarà i es complementarà mútuament, però és massa aviat per parlar-ne.

Perspectives de millora de les auditories

És evident que és impossible parlar de millorar el treball dels intèrprets, si alguns actes legislatius no estan estipulats en alguns punts. Però, imaginem-nos que l’auditoria fiscal és un mecanisme ideal. En què s’hauria de convertir?

1. L’estat ha desenvolupat una metodologia integrada estàndard integrada per dur a terme aquest procediment. Descriu les tècniques i formes més efectives d’aquest procés. A més, els funcionaris executius tenen una àmplia gamma de competències. Sense fanatisme, és clar.
2. Ara per als inspectors directes que realitzen inspeccions d’entitats empresarials. S’ha introduït un sistema d’avaluació unificat per a ells, que permetrà una mirada objectiva del rendiment de cadascun.
3. Pel que fa als contribuents, les sancions administratives per infraccions a aquesta llei són tan grans que a un empresari mai se li ha ocult ocultar almenys mil rubles d’ingressos per obligacions.

Sens dubte, entenem que el nostre sistema domèstic està massa lluny de l’ideal, però això no vol dir que no puguem lluitar junts per part de tot l’estat. Potser és gràcies a la correcta reforma fiscal que augmentaran els sous dels empleats estatals, les pensions i altres prestacions socials.