Per a una operació exitosa, qualsevol empresa ha de dur a terme periòdicament una avaluació professional de les seves activitats i informes. Aquests serveis els poden proporcionar auditors qualificats que formen part del personal de l'empresa o que treballen de forma contractual.
Finalitat d’auditoria
Com a tasca principal auditoria és possible determinar la confirmació de la correcció de la reflexió en la comptabilitat de l'empresa del seu càlcul amb proveïdors i empreses, fons estatals de confiança, contractistes, clients i el pressupost, així com la puntualitat d'aquestes transaccions financeres.
Si us fixeu en les tasques d'auditoria, es pot notar que l'especialista que realitzi l'auditoria hauria d'establir la informació següent:
- compliment de la legislació relativa a les liquidacions persones responsables i la fidelitat de la seva reflexió en els registres;
- base legal per a l'aparició de comptes a cobrar i a cobrar de l'empresa;
- amortització puntual dels endarreriments;
- fidelitat de la reflexió en la comptabilitat del procediment de liquidació amb creditors i deutors;
- la rellevància de les mesures que es van prendre per eliminar les causes que van provocar l’aparició d’endarreriments;
- el compliment de l’empresa amb els termes del contracte de préstec i el fet de l’operació dirigida dels fons rebuts;
- fidelitat per mostrar interessos de crèdit al compte comptable.
Independència i objectivitat
Qualsevol auditor, mentre compleixi les seves tasques clau, s’hauria de guiar per les normes generals habituals en aquest camp d’activitat. Els principis d'auditoria de diferents empreses no difereixen realment i, sobretot, es redueixen en objectivitat i independència durant l'auditoria.
En primer lloc, això significa que l’auditor no és un empleat d’una institució estatal i no està subordinat als òrgans de control i auditoria, és a dir, que les seves activitats no s’ajusten per organitzacions externes. Així mateix, l’especialista que realitzi l’auditoria no ha de tenir interessos personals, ni de propietat a l’empresa on es realitzi l’auditoria.
Quant a l'objectivitat, només es pot proporcionar amb un alt nivell de qualificació de l'auditor i la seva rica experiència professional.
Confidencialitat i competència
Els principis d'auditoria també inclouen la no divulgació de la informació que s'utilitza i s'obté durant l'auditoria. Aquest és un dels requisits clau. Aquest principi significa que l’auditor no té dret a proporcionar a cap autoritat cap informació sobre les activitats econòmiques de l’empresa. En cas que es divulguin determinades dades, l’especialista que va realitzar l’auditoria ha de ser castigat segons la llei, així com respondre segons els requisits de responsabilitat material i moral.
La competència també és una de les característiques essencials del treball de l’auditor. Això vol dir que l'inspector està obligat a realitzar només aquelles tasques que corresponguin al seu nivell professional i que segueixin precisament els requisits dels documents normatius.
Tecnologia de la informació i anàlisi econòmica
L’ús de mètodes estadístics i d’anàlisi econòmica són estàndards d’auditoria que no es modifiquen. Són aquestes eines les que permeten fer una anàlisi qualitativa de l’estat de l’empresa i obtenir la informació més objectiva i rellevant per a l’èxit de la realització de l’auditoria.
Al seu torn, es necessita tecnologia de la informació per dur a terme de forma ràpida i precisa la verificació, la recuperació i la comptabilitat, així com l’anàlisi d’informes.
Escepticisme professional
Aquesta és una altra qualitat de l’especialista, que implica normes d’auditoria. A l’hora d’analitzar les activitats de l’empresa, és important comprendre que sempre hi ha el risc de distorsió de dades per influència de determinades circumstàncies. I cal tenir en compte aquest fet.
Per tant, durant l’auditoria, l’auditor ha d’adoptar un enfocament crític per avaluar el pes de totes les dades i proves, atenent a informació que no sigui coherent amb les declaracions de la direcció de l’empresa o la documentació proporcionada. L’escepticisme professional és extremadament important durant l’auditoria, ja que ajuda a no perdre de vista circumstàncies dubtoses i elimina generalitzacions injustificades en el procés de treure conclusions. Així mateix, aquest principi condueix a l’eliminació de supòsits erronis durant la determinació de l’abast i el termini de temps dels procediments d’auditoria, la seva naturalesa i l’avaluació dels resultats.
Per a la preparació de l’auditoria, l’especialista que realitzi l’auditoria hauria de tenir en compte inicialment la possibilitat d’alguna distorsió de les dades per part de la direcció de l’empresa, però no utilitzar aquesta posició per formular judicis sense informació confirmada.
Comprovació de la comptabilitat
Inicialment, convé assenyalar que l’objectiu de l’auditoria està determinat per la legislació de la Federació Russa, les obligacions contractuals de l’inspector i el client, així com els actes normatius que regulen les activitats d’auditoria.
Pel que fa als estats financers, quan es revisi, s’han d’identificar proves d’auditoria pertinents i completament suficients que permetin a l’organització d’auditoria formular de forma segura conclusions sobre les categories següents:
- el compliment dels estats financers proporcionats per l’entitat econòmica amb les dades de què disposi l’organització d’auditoria;
- la similitud de la comptabilitat d’una entitat econòmica amb els requisits i la documentació d’actes normatius que regeixen el procediment de preparació i manteniment de la comptabilitat a la Federació Russa.
La conclusió dels representants de l’organització d’auditoria ajuda a augmentar el nivell de confiança dels socis i clients de l’empresa que ha superat l’auditoria. Val la pena entendre el fet que les conclusions de l’empresa que ha dut a terme l’auditoria comptable no són una base suficient per garantir el desenvolupament exitós de l’empresa en el futur.
Per què es revisen els estats financers?
És important comprendre que l’auditoria es pot centrar en aquelles tasques estipulades pel contracte amb el client. Per exemple, determinar les reserves per a un ús més eficient dels recursos financers o analitzar la fidelitat del càlcul d’impostos. També és possible desenvolupar mesures dissenyades per millorar la posició financera de l’empresa, així com optimitzar els costos i ingressos, els resultats de l’empresa i els seus costos.
En aquest cas, les principals tasques d'auditoria durant l'auditoria de l'estat financer de l'empresa són les següents:
- anàlisi de l'exactitud, exactitud i fiabilitat de la reflexió en els informes i directament en la comptabilitat de dades sobre ingressos, despeses i resultats financers de les activitats de la companyia dins del període auditat;
- confirmació de la fiabilitat dels informes o declaració de la seva inconsistència amb dades reals;
- determinació de reserves reals, ús més productiu d’actius propis i fixos, així com de reserves financeres juntament amb fons prestats;
- supervisar el compliment dels documents normatius i la legislació reguladora de les normes d’informació i comptabilitat;
- identificació de la metodologia més eficaç per avaluar patrimoni net, actiu i passiu.
Així, una auditoria financera no només pot ser un mitjà eficaç per a verificar la precisió i la fidelitat de la documentació, sinó que també pot ser una de les eines per optimitzar el treball d’una empresa.
Característiques de la competència de l’organització d’inspecció
Per tal que els objectius principals de l'auditoria es puguin assolir i la conclusió es pugui considerar completa i exacta, l'auditor hauria de formar una opinió qualificada sobre les qüestions següents:
- Elegibilitat general dels informes L’auditoria interna ens permet afirmar que l’empresa informant compleix plenament els requisits que es van presentar i que conté informació de caràcter contradictori?
- Separació. Les operacions realitzades immediatament abans de la data del balanç i immediatament després corresponen al període en què realment es van realitzar?
- Integritat. L’informe inclou tots els imports que s’han d’incloure (hi pertanyen tots els passius i actius de l’empresa)?
- Classificació Hi havia veritablement motius per introduir un import específic al compte on es va indicar?
- Precisió Els principis d’auditoria també inclouen la comprovació del compliment dels imports de les transaccions individuals amb les dades registrades a revistes i llibres de comptabilitat analítica. Com a part d'aquesta etapa, l'especialista també rep respostes a les següents preguntes: es resumien totes les dades correctament i coincideixen els totals amb la informació registrada al Llibre general?
- Divulgació. S’inclouen tots els articles als estats financers i amb quina forma es descriuen de forma correcta als mateixos informes, així com als seus annexos?
Operacions d'auditoria en un grup independent
Si heu de comprovar, per exemple, inventariar, l'estructura de les tasques i conclusions intermèdies, que es poden qualificar de positives, haureu de semblar així:
- Validesa. En el moment de compilar el balanç, es van registrar en els estats tots els materials i inventaris de l'empresa.
- Acceptabilitat general. La quantitat total d'inventari es pot determinar com a precisa i coherent amb les necessitats reals de l'empresa.
- Integritat. Totes les existències de finances i béns disponibles que es calculen i es comptabilitzen en el balanç i, a més, són propietat de l'empresa.
- Classificació Els principis bàsics de l’auditoria en el cas de la base d’inventaris també inclouen la divisió dels recursos de l’empresa en grups com ara treballs en curs, materials i productes acabats.
- Valoració. El valor que s’utilitza per estimar les reserves de recursos és correcte, la quantitat de reserves d’inventari coincideix amb les dades mostrades a l’informe i el període durant el qual es van fixar els preus va resultar ser correcte.
- Separació. La suma de la venda i la compra de recursos entre els dos períodes es divideix correctament.
- Divulgació. Una auditoria interna (o una altra auditoria) va mostrar que les categories clau de recursos es van avaluar correctament i es van mostrar correctament a l'informe.
- Precisió Els imports registrats al Llibre general i la documentació de comptabilitat analítica són completament els mateixos.
Serveis addicionals
Les organitzacions que participen professionalment en la verificació es centren no només en els principis clau de l'auditoria, sinó també en la prestació de serveis addicionals:
- assistència en el procés d’organització de la comptabilitat;
- assessorament sobre diversos temes relacionats amb la legislació, finances, màrqueting, factors ambientals i tecnològics, així com de gestió;
- servei d’informació al client competent;
- desenvolupament de documentació d'importància constituent;
- assistència en el procés de manteniment, preparació i restauració d’estats financers i comptables;
- proporcionar dades precises sobre socis potencials i futurs.
- assistència en planificació i càlcul d’impostos;
- anàlisi dels resultats de l’activitat econòmica, la seva valoració d’experts, etc.
Característiques de l’auditoria interna
L’essència d’aquest tipus de verificació es redueix a activitats independents de l’organització, que es concentren a avaluar el rendiment de l’empresa i es duen a terme en interès de la direcció.
L’auditoria interna té un objectiu clarament definit: és un conjunt de mesures que ajuda als empleats de l’empresa a complir les seves responsabilitats el més eficient possible. Aquesta avaluació de les activitats de la companyia la duen a terme especialistes que treballen directament en el lideratge d’aquesta organització. Parlant de petites empreses, es pot notar que rarament tenen auditors a temps complet. Per tant, per dur a terme la verificació de forma contractual, fan servir els serveis de les firmes d'auditoria o les comissions d'auditoria.
Auditoria d’iniciativa
En aquest cas, es tracta d’una auditoria voluntària, la raó de la qual és la decisió dels fundadors o la direcció de l’empresa. L'inici d'aquest tipus d'auditoria pot ser el resultat d'una instrucció directa continguda en la llei federal.
Com a tasca clau de l’auditoria proactiva, és possible determinar la identificació de deficiències en el procés comptable, en tributació i informes. Al mateix temps, es fa una anàlisi de la situació financera de l'entitat empresarial i es proporciona assistència qualificada en l'organització d'informes i comptabilitat.
Resum
Si considereu un exemple d’auditoria de qualsevol tipus, podeu fer una conclusió òbvia: aquestes comprovacions són extremadament importants per a l’èxit del funcionament de l’empresa i dels informes precisos. Com a resultat, la direcció rep una imatge clara i completa dels possibles errors del departament de comptabilitat, així com assessorament qualificat sobre el funcionament eficient dels recursos de l'empresa.
