D’acord amb la legislació vigent, el contribuent pot decidir completament de forma independent quins són els seus costos directes i indirectes. I, malgrat que la llista de costos directes, en principi, continuava en la legislació actual, és més aviat opcional, i també ha deixat de ser exhaustiva.
Com identificar-los?
Utilitzant la llista que se li proporciona com a guia, ara una persona pot determinar de forma independent en la seva política comptable quines despeses específiques té, mentre que totes les altres ja seran despeses indirectes.
Com abans, els costos directes es determinen en el cost dels béns no venuts, serveis o treballs realitzats, mentre que els costos indirectes es comptabilitzen al resultat financer al final del període de referència.
Hi ha algun control?
Malgrat les peculiaritats de la legislació actual, difícilment es pot afirmar que el contribuent té una llibertat completa per decidir quins són els costos directes i indirectes. Qualsevol decisió de l’organització hauria de tenir una certa lògica, justificació econòmica i també hauria de ser clarament dictada per les particularitats del treball d’una determinada empresa. Aquesta posició està dictada per l'estat d'ànim general dels requisits de la legislació fiscal vigent.
Per exemple, si el contribuent és seu polítiques de comptabilitat va decidir registrar l’arrendament d’espais d’oficines com a costos directes, mentre que els costos de les diverses necessitats de la producció principal representen costos indirectes, difícilment es pot justificar d’alguna manera des d’un punt de vista econòmic. En aquest sentit, aquests resultats poden ser impugnats en el procés de l’auditoria tributària en curs.
Comptabilitat
La instrucció sobre l’ús del gràfic de comptes fa referència al fet que els costos directes inclouen diversos costos directament relacionats amb la producció de determinats productes per part de l’empresa, mentre que els costos indirectes inclouen els costos de gestió i servei d’aquesta producció. Per descomptat, difícilment es pot dir que també hi ha definicions clares, per la qual cosa en la comptabilitat, de la mateixa manera que en la comptabilitat fiscal, la forma d'avaluar el treball en curs s'hauria de mostrar a la política comptable de l'empresa.
Per tal de proporcionar una comprensió més concreta de l'algorisme per incloure diversos costos en costos directes i indirectes, el millor és centrar-se en el concepte de despeses condicionalment variables, així com en despeses constantment constants, que s'utilitza àmpliament avui en el procés d'anàlisi econòmica d'una empresa. Això és més necessari, atès que la comptabilitat per al compliment de les tasques principals de l’empresa s’hauria d’organitzar de manera que en última instància proporcioni les dades necessàries per a l’anàlisi, l’avaluació i també la gestió de l’empresa pel seu líder.
Anàlisi econòmica
En anàlisi econòmica, els costos directes i indirectes són costos variables i fixos.
Les variables inclouen diversos costos, que varien segons la producció actual. Així, per exemple, no és possible produir mercaderies addicionals si no s’introdueix un augment proporcional del cost del material que s’utilitzarà en el procés de producció. Com a exemples típics de costos variables es poden anomenar pagaments per l’ús de diversos mitjans de producció, és a dir, directament la mà d’obra dels treballadors, així com les matèries primeres utilitzades.
Al mateix temps, els costos fixos no canvien en funció volum de producció però, al contrari, fixeu-ne un cert nivell. Si també en pogueu donar exemples, podeu distingir el lloguer del local, la depreciació dels equips, les factures de serveis públics i moltes altres despeses.
En les activitats empresarials reals, és gairebé impossible distingir les constants netes o produir un compte absolutament net dels costos indirectes. En la gran majoria dels casos, els costos són mixtos.
Per què no hi ha costos?
Per exemple, el sou d’un empleat que es dedica a la producció principal sovint no és obra de treball sinó de naturalesa basada en el temps, per la qual cosa pot produir diversos productes menys o més en una jornada laboral, cosa que no afectarà el cost total del seu sou. quota.
Exactament pot semblar el mateix exemple i costos fixos. Per exemple, si tenim en compte les factures de serveis públics amb fluctuacions importants en el volum de producció, hi ha una oportunitat real d’estalviar en el cost del subministrament d’aigua, l’enllumenat i altres necessitats. Una línia estrictament horitzontal de costos fixos només és possible si hi ha un lleuger canvi en els volums de producció i, en qualsevol cas, un important creixement comporta la necessitat de comprar nous equips, llogar àrees de treball addicionals i augmentar el nombre de personal administratiu.
Malgrat això, per assegurar els objectius de previsió de les necessitats de producció, així com la gestió més eficaç de les activitats de qualsevol empresa, és necessari representar correctament l'estructura general i tipus de costos. Per fer-ho, guiat per la història de diversos períodes d’informació anticipada, feu un calendari de com el volum de producció depèn d’un determinat tema de despesa i, a la vegada, esborreu d’altres factors. Si hi ha alguna dependència proporcional pronunciada, en aquest cas serà possible identificar clarament qualsevol cost fixat o determinar els costos indirectes de l’impost sobre la renda.
Especificacions del sector
La realització de les anàlisis anteriors per a diverses empreses produirà resultats en última instància, per la qual cosa la unificació dels costos indirectes i directes proposats per la legislació actual és absolutament inacceptable des del punt de vista de l’anàlisi de l’activitat econòmica.
Al mateix temps, en el context de les indústries, podeu determinar alguns patrons. Per a cada àrea d’actuació en concret, des de fa molt de temps s’han vigent recomanacions metodològiques especialitzades en matèria de comptabilitat dels costos de producció, a més de determinar el cost de producció, i aquestes recomanacions han estat elaborades per diversos ministeris delegats.
Així, podem assenyalar diverses de les indústries més típiques:
- la producció: per exemple de diverses empreses industrials;
- acompliment de treballs: per exemple de l'empresa constructora en concret;
- comerç: per a totes les organitzacions comercials, el procediment per determinar els costos està subjecte a un article específic del Codi tributari;
- la prestació de serveis: per a aquest àmbit, la legislació vigent estableix el dret en qualsevol període d’informació d’incloure l’import íntegre dels costos directes a l’apartat per reduir els ingressos de producció i venda sense distribuir a les restes de producció inacabada.
Indústria
En aquest cas, els costos de producció indirectes inclouen els costos associats a la fabricació de determinats productes, que poden incloure directament i directament el seu cost:
- diversos materials i matèries primeres;
- tot tipus de productes semielaborats i productes adquirits;
- energia i combustible necessaris per satisfer les necessitats tecnològiques;
- salaris bàsics i addicionals dels treballadors en el lloc de treball;
- totes les aportacions d’assegurança que indiquen la quantitat de salaris.
Així, determineu els costos indirectes del cost d’un determinat producte. Les principals disposicions d’aquest cas tenen com a objectiu garantir la màxima analítica i fiabilitat possible de la informació obtinguda com a resultat de la comptabilitat. D’acord amb aquestes disposicions, es recomana que s’inclogui la màxima part possible dels costos en el cost de cada unitat de producció individual com a costos directes.
Construcció
Les especificitats de la comptabilitat de la indústria de la construcció inclouen un nombre molt més gran d’operacions de subcontractació en comparació amb la producció. A diferència de la majoria de plantes grans, que en la majoria dels casos formen un cicle de producció relativament tancat, cal tenir habilitats tècniques específiques en la construcció, així com la disponibilitat de permisos adequats. D’aquesta manera costos indirectes (despeses) es formen aquí una mica diferent.
Per tal de realitzar un projecte de disseny competent, haurien de participar instituts especialitzats de disseny, mentre que es contracten especialistes en geodèsia per estudiar el terreny, subcontractistes que disposen d’equips especialitzats per a terres i especialistes que tinguin el permís adequat per a l’electrificació. també coneixements especialitzats en aquest camp. Aquesta llista és realment molt més gran, però en aquest cas només s’identifiquen les principals.
La funció del contractista general en aquest cas és la participació més competent de diversos subcontractistes especialitzats, així com el control més precís sobre la seva feina. En una situació en què anteriorment diverses obres de subcontractació, que incloïen la comptabilització de costos indirectes, es cobraven al resultat financer final, les empreses de construcció haurien sofert diverses pèrdues raonables.
L’administració tributària en les seves respostes va recomanar, quan es baixaven aquestes despeses, que es guiessin per les disposicions de la legislació vigent, considerant el principi d’igual reconeixement de despeses i ingressos, i que, posteriorment, ho observen per a aquells contractes que preveuen la percepció d’ingressos per més d’un període de denúncia. Així, era necessari "penjar" diverses despeses en aquelles situacions en què els articles de la legislació vigent no preveien aquest tipus de treballs en curs, però les autoritats fiscals no van considerar com "penjar" les despeses en aquests casos. Així, els principis d’un determinat article del Codi tributari no es van poder implementar a causa del que estableixen altres articles.
Per això, els experts moderns recomanen molt que les empreses de construcció moderna no incloguin treballs contractuals en costos indirectes. El benefici de l’empresa ja s’hauria de considerar des d’un punt de vista diferent de la fiscalitat.
L’electricitat i el vapor s’inclouen en despeses indirectes
Determinats tipus de matèries primeres són difícils de distribuir entre els tipus de producció principals i auxiliars. És per aquesta raó que les empreses modernes en les seves polítiques de comptabilitat consoliden la provisió que el comptable reomple amb determinats tipus de matèries primeres cada mes mitjançant costos indirectes de 1 ºC.
Aquest enfocament és lluny del més òptim des del punt de vista de les autoritats fiscals. Aplicant documents normatius sobre la comptabilitat de costos, a més de calcular el cost de diversos productes, distribueixen despeses indirectes i costos directes, després dels quals s’afegeix l’impost sobre la renda d’una determinada empresa.
Exemple exacte
Durant l’auditoria, els agents fiscals van elaborar un acte detallat en què va declarar que la companyia havia sobreestimat els costos indirectes del cost del vapor, el gasoil, l’electricitat i, per tant, va subestimar la base de l’impost sobre la renda.
L’empresa en aquest cas va guanyar la disputa, malgrat que els tipus anteriors de matèries primeres participen directament en la producció i també formen el cost de producció.
Què determina la categoria de despeses seleccionada
Quines despeses s’atribueixen a indirectes o directes, l’empresa determina per separat cada cicle de producció individual. Si diversos recursos de producció d’acord amb la normativa tecnològica no estaven inclosos en el cicle de producció, és a dir, no representen la seva part integral, aleshores en aquest cas podem tenir en compte els seus costos com a costos indirectes.
Un exemple és el cas d’una empresa dedicada a la producció de cartró i paper, que va deduir els costos d’envasar productes acabats com a costos indirectes. Els inspectors de l’IFTS no van adoptar aquests mètodes d’assignació de costos indirectes, a causa dels quals es va decidir acumular un impost addicional sobre la renda. Tot i això, la companyia va defensar els seus interessos davant del Tribunal Suprem d'Arbitratge, a causa del qual encara va poder guanyar el cas per la raó que l'embalatge del producte no constitueix un cicle de producció independent.
El procés de fabricació de cartró o paper es completa completament en el moment en què la tela de paper acabada, enrotllada en rotllos, surt de la màquina, mentre que els productes dels magatzems de l’empresa es tenen en compte en tones, així com el pes net, és a dir, sense tenir en compte l’embalatge utilitzat. És per aquesta raó que el tribunal va concloure que els envasos no constitueixen una part separada del producte acabat, que és inseparable de la mercaderia invertida en ell, però només serveix com a protecció contra diversos danys que es puguin produir durant el transport.
Sovint és impossible atribuir costos directes a un o altre procés de producció, perquè l'empresa no té la comptabilitat necessària. En aquest cas, l'empresa desenvolupa de forma autònoma el procediment per determinar el preu dels productes acabats al magatzem, respectant les condicions pertinents. En particular, cal destacar que la formació del cost total de producció de les mercaderies es realitza ja en el moment de finalitzar el cicle de producció, és a dir, a la data de la realització de la darrera operació de producció.
