Tipus de tributació. Tipus d'impostos simplificats. Com triar el tipus de tributació

El sistema tributari rus està representat per una gran varietat d’esquemes, segons els quals es calculen els impostos a la tresoreria. Quin d'ells és més rendible per als empresaris i per què? Quines són les característiques de cadascun dels sistemes proposats per l’estat per al càlcul de taxes?

Sistemes bàsics d’impostos

Quins tipus de tributació es preveuen en la legislació russa? Actualment, hi ha quatre principals, més utilitzats amb freqüència per les empreses de la Federació Russa. Considereu-los.

• Sistema General (OSNO). D’acord amb això, l’empresari o organització individual paga l’impost sobre la renda per un import del 20% dels rebuts efectius reals als comptes de l’empresa i al caixer de les contraparts. Quant a les activitats de diverses indústries, s'aplica una taxa reduïda del 10%.
• Sistema simplificat fiscalitat Tipus d’impostos dins seu - 6% o 15%. En el primer cas, la base per calcular les taxes a la tresoreria són els ingressos de l’empresa. En el segon, com a benefici tal (la diferència entre ingressos i despeses).
• Impost únic sobre ingressos imputats o UTII. Implica el pagament d’honoraris fixos, l’import dels quals depèn de les particularitats de la indústria del negoci, està regulat per la legislació federal, local i municipal.
• Sistema de Patents. Es tracta d’un altre tipus de tributació simplificada (si es compara amb la càrrega de les taxes, típica de DOS). És una mica similar a UTII, ja que l’impost es paga en relació amb les quantitats fixes determinades per la llei. Tot i això, no totes les activitats són compatibles amb el sistema de patents.

Per regla general, el pagament de taxes pels empresaris en el marc de 2, 3 i 4 modes proporciona menys càrrega fiscal que amb el bàsic. Tanmateix, en el cas d’UTII i quan s’utilitza STS, hi ha criteris restrictius. No totes les empreses tenen dret a treballar en el marc d’aquests sistemes. Per regla general, això es deu a les característiques del tipus d’activitat o al valor d’ingressos.

Quants impostos, tants informes

Tots els tipus de tributació anteriors poden ser aplicats tant per empreses de propietat intel·lectual com per a empreses, excepte el sistema de patents (només per a PI). És acceptable que un empresari o organització, en virtut de realitzar diferents tipus d'activitats, treballi en diferents formats alhora. Per exemple, això és possible si una persona obria un magatzem informàtic combinat amb un taller de reparació d’ordinadors. En el primer tipus d’activitat, pot utilitzar el sistema tributari simplificat, en el segon - UTII (sempre que les característiques del negoci permetin fer-ho).

Una altra característica: els informes per a cada sistema fiscal s’han de presentar per separat. El mateix passa amb els pagaments al pressupost, que s'han de realitzar en el termini previst per a cada tipus de comissió.

A continuació, estudiarem amb més detall els tipus de tributació que hem notat. Considereu les especificitats de cadascun d’ells.

També hi ha un altre impost aplicat a Rússia: l’impost agrícola unificat (USHN).

Tot i això, la seva especialització en la indústria és molt estreta. Per descomptat, ho considerarem a l’article, però de seguida tingueu en compte que només els agricultors poden utilitzar-lo.

STS

Si intenteu comparar tots els tipus de sistemes tributaris existents a Rússia, el sistema tributari simplificat és potser el més senzill i comprensible de la seva estructura. A diferència d’UTII, no cal trobar coeficients amb aquesta, llegint les lleis regionals.

L’únic que ha de decidir l’emprenedor és triar l’USN a un ritme del 6% o 15%. Quina és la diferència, hem esmentat breument més amunt: en el primer cas, la base imposable és els ingressos, en el segon, els beneficis.Tot i això, convé destacar que en algunes regions, per a determinats tipus d’activitat empresarial, la taxa de benefici és molt inferior - un 5%.

L’elecció d’un sistema d’impostos simplificat basat en ingressos pot ser adequada si l’empresa no té moltes despeses. Per regla general, es tracta d’empreses que ofereixen alguns serveis: consultoria o, per exemple, reparació. Al seu torn, el sistema tributari simplificat, on el benefici és la base per calcular les taxes a la tresoreria, és el més adequat per a les organitzacions minoristes que gastin diners en la compra de béns de proveïdors.

L’STS no és per a tothom

Tanmateix, no totes les empreses tenen dret a utilitzar el sistema impositiu simplificat. Els tipus d'empresa següents no poden canviar-se a aquest sistema:

1. empreses amb sucursals o oficines de representació;
2. organitzacions de microfinançament;
3. institucions financeres;
4. fons amb capital no estatal;
5. notaris;
6. empreses amb actius fixos superiors a 100 milions de rubles;
7. empreses que els ingressos per a l'any natural van ascendir a més de 64 milions de rubles;
8. organitzacions en què la mitjana d'empleats és de 100 o més persones.

UTII

Començarem a estudiar amb detall els tipus de tributació per a empresaris i organitzacions individuals amb UTII. El primer que cal fer per a un empresari que hagi escollit aquest mode de cobrament de taxes és registrar-se al Servei Tributari Federal. A més, és a la unitat territorial on es desenvoluparà el negoci.

En el cas d’UTII, l’import de l’impost no depèn dels ingressos reals de l’organització. L’import de la taxa està determinat per la llei. A partir de quines fórmules? El càlcul d'UTII es basa en quatre indicadors. Els estudiarem.

Coeficients de les probabilitats

• Rendibilitat bàsica. Aquest indicador implica que tal objecte (tenda, saló) aportarà uns ingressos previstos. Tot i això, es sumaran en funció de les parts individuals del negoci que generin ingressos. UTII: una tributació força complicada. Per tipus d’activitats, la naturalesa de les parts d’un negoci pot variar molt. Com?

• Per exemple, per a venda al detall de mida completa, un bloc és d’1 km quadrats. m quadrat. Ara el valor del rendiment bàsic és el mateix per a tota Rússia - 1800 rubles. Si, per exemple, s’utilitza una petita sortida (dins de cinc metres quadrats), l’indicador és de 4500 rubles. (per què més, veurem més endavant). Per a la indústria dels serveis, es tracta d’ingressos generats pels empleats. En aquest cas, el rendiment bàsic és de 7500 rubles.

• Indicador físic. Aquest component de la fórmula UTII depèn del nombre total de metres quadrats al magatzem, així com del nombre d'empleats de l'empresa de serveis. Si la particularitat de la venda al detall suposa que l'àrea de vendes és molt petita (no més de 5 metres quadrats), l'indicador físic també es calcula en funció del nombre d'empleats. En aquest cas, venedors. I si el comerç es realitza en format de venda automàtica, en funció del nombre de màquines.

• Coeficient K1. Definida per la llei federal. El 2014, és igual a 1.672.

• Coeficient K2. Està determinat per la legislació regional i municipal. En els assumptes veïns de la federació poden diferir diverses vegades. Sempre s’ha de fixar en les lleis locals.

Com es calcula UTII? Molt senzill. Els 4 indicadors es multipliquen entre ells. El resultat és un valor mensual. Com que UTII es paga un cop al trimestre, multipliquem la xifra resultant per 3. És en aquest import que caldrà efectuar el pagament al Servei Tributari Federal.

Impost de patents

Els tipus de tributació per a empresaris individuals (però no les persones jurídiques) també inclouen el sistema de patents. Aquest format de comissions a la tresoreria és força nou. Va aparèixer el 2013.

N’hi ha una versió, i és bastant plausible que, mitjançant una patent, l’estat decidís simplificar la fiscalitat de determinats tipus d’activitats que no compleixen els criteris UTII, cosa molt desitjable per a molts empresaris. Una mica més tard entendrem per què.

Què hi trobem, si tenim en compte la fiscalitat sobre patents, les activitats? N’hi ha moltes, unes dotzenes.Bàsicament, es tracta de diversos tipus de serveis: reparació, transport, instal·lació de finestres, etc. Hi ha zones de producció: cosir roba, confeccionar sabates, catifes.

La validesa d’una patent és d’1 a 12 mesos. Un empresari que treballa en aquest sistema pot atraure especialistes contractats, però no més de 15 persones durant un període fiscal.

La fórmula per calcular les taxes per a la tresoreria quan s’utilitza una patent és molt senzilla. Es basa en uns ingressos estimats (com en UTII) que pot rebre un empresari en un any. De la mateixa manera que succeeix en aplicar UTII, els tipus impositius es determinen al nivell de les entitats constituents de la federació.

Tractament de l'estat amb l'estat

Una especificitat distintiva d'una patent és la seva compra a l'Estat (altres tipus de sistemes tributaris es basen en la deducció de taxes a la tresoreria segons els ingressos reals o segons els termes en relació amb els períodes) per al període que necessita l'empresari.

La transacció es realitza per quotes. Si la patent té un període de validesa de fins a sis mesos, l'empresari haurà de pagar dins dels 25 dies a partir de la recepció del document. Si es paga més de sis mesos, es paga el 25è dia 1/3 de la quantitat i el saldo - dins dels 30 dies posteriors al final del període impositiu.

Impost agrícola unificat

Considereu també un impost agrícola únic. El nostre estat garanteix als agraris una imposició força preferent. Els tipus d'impostos que hem examinat anteriorment no sempre són comparables en termes de beneficis amb preferències sota l'UST.

Com dèiem, només n’hi ha un àmbit d'activitat econòmica, en què s'aplica la USCH Només pot ser utilitzat per empresaris dedicats a l’agricultura. Un criteri obligatori és el llançament de productes adequats pel seu compte, no la revenda. A més de empresaris privats i entitats empresarials, també es poden sol·licitar a la Unió les cooperatives agrícoles i les organitzacions agrícoles.

El principal criteri per a la transició cap a la USCH és que els ingressos de la venda dels nostres propis productes siguin com a mínim del 70% del total d’ingressos. A més, el nombre màxim d'empleats és de 300 persones.

Si el ramader decideix canviar els impostos agrícoles unificats, se li garanteixen les preferències bàsiques següents:

• no cal pagar l’IRPF i l’IVA (si no es tracta d’importar béns);
• l’organització està exempta de pagar impostos sobre la propietat;
• no cal pagar l’IRPF.

Preferències per als agricultors

La preferència més important és el tipus impositiu baix. És només del 6%. Al mateix temps, com en el cas d'una de les formes del sistema tributari simplificat, és la base del benefici de l'empresa (ingressos menys despeses). Tant això com un altre es poden expressar també en forma de productes naturals, però amb conversió obligatòria en l'equivalent financer. La base imposable es forma a la meritació.

Si el ramader treballa amb pèrdues, es pot incloure en la deducció. És a dir, es redueix la base per calcular les taxes en el proper període de facturació. Es poden resumir les pèrdues de l'any anterior. És cert que es pot reduir no infinitament. La deducció màxima és del 30%. Tot i això, el saldo de pèrdues no utilitzades es pot reconduir als períodes següents.

Com triar el millor sistema?

Quin tipus de tributació ha de triar, tot i que la diferència entre elles és molt significativa?

El criteri més important és, per descomptat, el guany financer.

Per regla general, els empresaris novells trien STS i UTII (ceteris paribus i amb la mateixa compatibilitat d’activitats amb la llei).

Intentem fer alguns càlculs. Suposem que el nostre negoci és vendre barres de xocolata amb màquines expenedores. Nosaltres, segons la llei, tenim dret a utilitzar l’USN o UTII. Suposem que els ingressos generats pel dispositiu al mes són de 300 mil rubles. Estem d’acord que la pèrdua és mínima i, per tant, utilitzem l’opció de cobrar taxes quan es paga el 6% dels ingressos.

UTII: més rendible?

Així, donem a l’estat mensualment 18 mil rubles. al sistema fiscal simplificat Però potser és més rendible triar una altra opció fiscal: UTII? Tot depèn de quina ciutat treballem. Diguem en Tula.Anem al lloc web regional del Servei Tributari Federal i descarreguem la llei municipal corresponent, que determina els coeficients per UTII. Resulta el següent:

1. coeficient K1 (federal) - 1.672;
2. base: 4500 fregar. (per al comerç mitjançant màquines automàtiques);
3. Coeficient K2 per a Tula (venda al detall: altres productes) - 0,79;
4. indicador físic - 1 (una màquina expenedora).

Per tant, considerem la UTII trimestral, multipliquem tots els valors. Resulta 5943 rubles. 96 copecs Podeu arrodonir fins a 5944 rubles. Per a l'any surten 71.328 rubles. Resulta que UTII és 3 vegades més rendible.

Aquests càlculs són molt útils per a les empreses que utilitzin tipus de tributació alternatius al sistema general.