Co je agregovaný zůstatek? Příklady

Pro finanční analýza stav organizace používá údaje účetní závěrky, zejména rozvahy. Za účelem zjednodušení procesů počítání jsou články identické v ekonomickém obsahu sloučeny do jednoho. Agregovanou rovnováhu lze snáze číst a analyzovat.

Esence

Agregovaný zůstatek podniku vám umožňuje určit prvky, které charakterizují stav společnosti. Ve své podobě připomíná zprávy používané v mezinárodní praxi. Správně kombinovaná rovnováha je klíčem ke kvalitní finanční analýze. Články zpráv lze použít k výpočtu ukazatele likvidity obrat, udržitelnost atd.

Při sestavování agregovaného zůstatku zůstávají hlavní oddíly ponechány (nehmotná aktiva, dlouhodobá aktiva, pojišťovny, půjčený kapitál), ale v každé z nich dochází k proměnám. Řádky aktiv jsou seskupeny podle principu likvidity (schopnost rychle se proměnit v hotovost), závazky podle splatnosti. Neexistuje žádná jasná instrukce o tom, jak se sestavuje agregovaná rozvaha. Hlavním pravidlem je dodržování zásady ekonomické proveditelnosti.

Dlouhodobý majetek

Pohledávky (DZ) vůči protistranám se splatností nad 12 měsíců jsou zahrnuty do oddílu II rozvahy. V ruské praxi to často zahrnuje částky, které mají být odepsány. Z ekonomického hlediska je to špatně. Tato část by měla obsahovat aktiva s oběhovým obdobím do jednoho roku a „Dlouhodobé pohledávky“ by se měly zobrazit v oddíle I rozvahy.

Oběžná aktiva

V závislosti na rozsahu organizace by měla být v souhrnné rozvaze vyňata jako samostatná řádková „inventarizační“ část IBE. Firmy vyrábějící software na tomto účtu mohou odrážet náklady na propagační literaturu a brožury. Tyto prvky tvoří zásoby, jejichž náklady na vytvoření jsou postupně účtovány do nákladů. Tyto částky by měly být přiřazeny k odloženým výdajům.

Souhrnná analytická rozvaha by měla obsahovat články, které odrážejí podmínky vztahů se zákazníky. Je nutné přidělit částku, částku, na kterou může společnost mít vliv. Pohledávky by měly obsahovat následující články: „Zboží“, „Kupující“, „Pohledávky na směnky“, „Dluh společností“ (krátkodobý - do 12 měsíců). Nedoplatky akcionářů na vkladech do základního kapitálu jsou vyloučeny z aktiv. SK klesá o stejnou hodnotu (oddíl I závazku). Po této úpravě můžete vypočítat skutečnou výši kapitálu.

Finanční krize RZB 1998 a 2009 ukázala, že klasifikace krátkodobých investic je nejvíce likvidní aktiva ne vždy odůvodněné. Odborníci se v každé konkrétní situaci samostatně rozhodují, zda připojí článek „Investice“ k „Hotovost“ nebo je zváží samostatně.

Vlastní zdroje financování

Agregovaná rozvaha zahrnuje kapitál vytvořený v důsledku organizačních změn a hospodářské činnosti podle jednoho článku. Změny nákladů na vybavení a emise akcií nemají přímý vliv na výsledek výrobních činností. Zatímco akumulovaný zisk zvyšuje objem vlastních zdrojů organizace.

Článek „Schválený kapitál“ rozvahy obsahuje částku vlastního kapitálu a dodatečného splaceného kapitálu sníženého o dluhy účastníků. "Akumulovaný kapitál" je tvořen z fondů všech fondů, sociální sféry, rezerv, nerozděleného zisku, účelově vázaného výdělku.Náklady z minulých let se odečtou od získané hodnoty. Pokud organizace nehromadí zisk, utrpí ztráty. Záporná hodnota vlastních zdrojů financování naznačuje ztrátu finanční stability, vysokou závislost na vypůjčených zdrojích úvěru. Tato situace je typická pro organizace, které dlouhodobě utrpí ztráty. Chcete-li obnovit solventnost, musíte přilákat cílené příjmy, zvýšit nerozdělený zisk.

Vypůjčené prostředky

V tomto článku obsahuje souhrnná rozvaha dlouhodobé a krátkodobé závazky. Závazky se splatností delší než 12 měsíců a IC představují investovaný kapitál, který odráží schopnost organizace dlouhodobě využívat prostředky. Pasiva by měla být seskupena do následujících skupin: půjčky, zálohy, vyrovnání s rozpočtem a fondy, mzdy a ostatní. S tímto seskupením následná analýza agregované rozvahy určí podmínky pro vztah organizace k účastníkům výrobního procesu.

Článek „Závazky“ zahrnuje tyto prvky: „Dodavatelé“, „Směnky splatné“, „Dluh společnostem“. Článek „Zúčtování s rozpočtem“ by měl odrážet výši finančních prostředků splatných do rozpočtu a fondů.

Agregovaná rozvaha: příklad

Diskutovali jsme o teorii. Nyní se podívejme, jak to vypadá v praxi. Pro větší přehlednost použijeme tabulku.

Funkce

V závislosti na oblasti činnosti mohou být do souhrnné rozvahy organizace přidány další články. Organizace ve stavebnictví by měly rozdělit „mzdové náklady“ do lhůt pro uvedení objektů do provozu. Byty lze prodat před uvedením do provozu za tržní cenu. To nám umožňuje považovat je za aktuální aktivum.

Leasingové společnosti by měly dešifrovat „splatné účty“. Přijaté zálohy lze přirovnat k vlastnímu kapitálu. Je nutné provést analýzu objektů pro pozdní platby.

Podniky vojensko-průmyslového komplexu by měly článek „NZP“ pozměnit v závislosti na délce výrobního procesu. Zálohy zákazníkům lze připsat jiným závazkům.

Tuto formu vykazování banky často požadují při analýze finanční situace klienta. Mohou také přidat do rozvahových článků, které charakterizují činnost organizací v určitém sektoru hospodářství.