Jediná imputovaná daň z příjmu je jedním ze tří zvláštních daňových režimů. Tyto zvláštní daňové režimy zahrnují USC, UTII a zjednodušený daňový systém, patentový systém zdanění a na závěr dohody o sdílení výroby. Použití těchto režimů osvobozuje poplatníka od placení daně z příjmu, přidané hodnoty a majetku.
Co je UTII
Abyste pochopili, co je UTII, musíte znát následující: zvláštností tohoto systému je to, že daň je placena v pevné výši bez ohledu na dostupnost a objem zisku. Není tak důležité, zda společnost dosáhla zisku ve vykazovaném čtvrtletí nebo utrpěla ztrátu, daň by měla být stále placena ve výši stanovené zákonem. Jeho hodnota závisí na tzv. Základní ziskovosti. Pro každý typ činnosti je jeho vlastní, vypočítaná v závislosti na různých ukazatelích.
Fyzické ukazatele pro UTII
K určení výše daně, kterou musí společnost provádějící činnosti UTII zaplatit do rozpočtu, se používají fyzické ukazatele. Pro různé činnosti se liší. Mezi nimi se nejčastěji používají:
- počet zaměstnanců zaměstnaných organizací v oblasti činnosti podléhající dani UTII;
- nákupní oblast místo nebo jiné prostory, ve kterých podnik působí;
- počet obchodních míst, platforem, pavilonů atd.
Při výpočtu daně se fyzický ukazatel vynásobí základním výnosem definovaným v daňovém kódu.
Příklad
Při poskytování veterinárních služeb je fyzickým ukazatelem počet zaměstnanců zaměstnaných v této činnosti, včetně samostatného podnikatele. Například na veterinární klinice zaměstnává 8 lidí. Tento ukazatel se vynásobí základní ziskovostí, která se rovná veterinárním službám 7500 rublů.
8*7500=60000.
Tato částka příjmu bude připsána. To znamená, že to stát připisuje podniku, bez ohledu na skutečný zisk nebo ztrátu. A z imputované hodnoty je částka platby stanovena vynásobením imputovaného příjmu daňovou sazbou 15%.
Deflátorové kurzy
Aby bylo možné správně vypočítat UTII, mělo by se základní výnos před použitím daňové sazby znásobit koeficienty deflátoru. Byly vytvořeny s ohledem na měnící se úroveň inflace a rozdíl v hospodářské činnosti v různých regionech a lokalitách. Existují dva takové faktory. První, zvaný K1, každoročně zřizuje ruská vláda a závisí na míře inflace. V roce 2015 to tedy bylo 1 798 a v roce 2014 to bylo 1 672.
Druhý koeficient K2 je stanoven místní legislativou a odráží různou úroveň obchodní činnosti v různých oblastech. Například K2 bude instalován výše pro obchodní pavilon v centru velkého města než pro podobný pavilon, ale bude umístěn v malé vesnici. K2 se liší nejen v měřítku různých sídel, ale také v kontextu městských částí a dokonce ulic.
Příklad
Abychom lépe porozuměli tomu, co UTII je, pokračujeme v příkladu s veterinární klinikou, zvažujeme dvě možnosti. Předpokládejme, že se nachází ve městě Jakutsk, pak K2, podle vyhlášky Městského zastupitelstva města 25. listopadu 2003 "O daňové politice městské části" Město Jakutsk "bude 1 a v roce 2015 se daň vypočítá podle následujícího vzorce:
Hodnota fyzického ukazatele (8) se vynásobí základním výnosem (7500), vynásobí K1 (1 798), K2 (1) a sazbou (15%).
8 * 7500 * 1 798 * 1 * 15% = 16182.Toto je částka měsíční platby.
A pokud se stejná klinika nachází v městské části Andreevsky ve městě Sevastopol, pak je podle městského zákona ze dne 26. listopadu 2014 č. 85-ЗС koeficient K2 stanoven na 0,4. A pak se daň vypočítá takto:
8*7500*1,798*0,4*15%=6472,80
Jak je vidět z výpočtů, rozdíl ve výši plateb může být na různých místech poměrně významný.
Podávání zpráv na UTII
Prohlášení se předkládá finančnímu úřadu v místě registrace podniku čtvrtletně nejpozději do 20. dne měsíce následujícího po vykazovaném období. Protokol lze podat ke kontrole takto:
- Osobně hlavou nebo zástupcem v tištěné podobě s použitím diskety obsahující elektronickou verzi zprávy.
- Poštou na inspekční adresu s cenným dopisem od seznam příloh na papíře.
- Komunikační kanály v elektronické podobě, pokud existuje dohoda se zvláštním provozovatelem a zpráva je ověřena elektronickým digitálním podpisem vedoucího organizace nebo jednotlivého podnikatele.
UTII platba
Prohlášení předložené finančnímu úřadu je základem pro vznik dluhu podniku, proto je třeba do dvacátého pátého dne měsíce následujícího po vykazovaném období zaplatit zálohy jednotná daň z imputovaného příjmu. Konečná kalkulace a platba daně se provádí každoročně do 25. ledna následujícího roku.
Tip
Při výpočtu a placení UTII je třeba mít na paměti, že daňový poplatník má právo snížit výši odpočtů za UTII o částku příspěvků placených za povinné důchodové a sociální pojištění. Rozsah takového snížení nesmí překročit polovinu daně.
Peníze vynaložené na výplatu pracovní neschopnosti zaměstnancům je možné vzít v úvahu pouze v té části, kterou organizace platí na vlastní náklady, tj. Za první tři dny nemoci. Jednotliví podnikatelé bez zaměstnanců jsou oprávněni snížit UTII o částku fixního pojistného placeného sobě v FIU bez omezení, tj. Sto procent. Pokud však existují zaměstnanci IP, nelze při výpočtu UTII zohlednit fixní příspěvky.
Specifika účetnictví na UTII
UTII v účetnictví je bráno v úvahu s určitými vlastnostmi. Závisí na formě vlastnictví podniku. Právnické osoby tedy vedou účetní záznamy v plném rozsahu i v jiných daňových systémech. V takovém případě musí splňovat následující kritéria:
- Musí být vyvinuta a přijata účetní politika podniky.
- Účetnictví provádí vedoucí podniku samostatně nebo za účasti zvláštního specialisty. Organizace má také právo uzavřít příslušnou dohodu a převést účetnictví do účetní firmy v podniku.
- Všechny operace musí být dokumentovány pomocí standardizovaných formulářů dokumentů nebo formulářů vyvinutých organizací nezávisle.
- Účetnictví by mělo zahrnovat všechny operace bez výjimky a mělo by být vedeno v účetních registrech.
- Po vykazovaném období musí být vygenerovány účetní výkazy a předloženy finančnímu úřadu.
UTII pro IP zohledňuje výjimku z potřeby vést účetnictví. V tomto případě má individuální podnikatel příležitost se osobně rozhodnout o účetnictví a vést jej v souladu s pravidly, ale nemusí. Daňovým úřadům a účetním se však doporučuje vést záznamy o jejich vlastních hospodářských činnostech. Vzhledem k tomu, že daňová legislativa je v naší zemi velmi dynamická, není zcela vyloučena možnost brzkého zrušení tohoto práva pro jednotlivé podnikatele.
Účty v UTII
Dnes přibližně polovina všech malých podniků v zemi podléhá jediné dani z imputovaného příjmu. Proto jakékoli inovace a změny v legislativě v této oblasti vyvolávají živý zájem.Kromě toho se každý rok vytvářejí tisíce nových firem a podniků, které spadají do tohoto daňového režimu, a stále více nových podnikatelů se snaží porozumět tomu, co je UTII a jak provádět své činnosti, aniž by to porušovalo zákon.
Od roku 2011 zákonodárci opakovaně vypracovávali návrhy zákonů na zrušení jednotné daně z imputovaného příjmu. K dnešnímu dni je takové zrušení plánováno na rok 2018. Odráží se to ve federálním zákoně č. 97-FZ ze dne 29. června 2012.
Do roku 2013 neměly podniky a jednotliví podnikatelé vykonávající činnosti, na které se vztahuje jednotná daň z imputovaného příjmu, právo uplatňovat jiné daňové systémy. Od roku 2013 je tato norma zrušena a nyní má daňový poplatník právo dobrovolně písemně podat příslušnou žádost daňovému úřadu a přejít na jiné daňové systémy.
Vzhledem k velkému rozdílu ve výši daně v různých lokalitách může toto právo pomoci společnosti výrazně ušetřit na platbách analýzou a výběrem nejoptimálnějšího daňového systému pro sebe.
