Jednotná imputovaná daň z příjmu pro určité druhy činností. Co je UTII?

Mnoho právnických osob a jednotlivců, kteří se začali zabývat podnikatelskou činností, se obávají otázky: jaká je jednotná daň z imputovaného příjmu a zda je může použít. Chcete-li získat odpověď, měli byste se seznámit s tímto konceptem a jeho funkcemi.

Koncept

Jediná daň z imputovaného příjmu je jedním z daňových režimů, které mohou organizace a podnikatelé, kteří se zabývají některými druhy činností, použít.

Na velikosti získaného příjmu z UTII nezáleží. Vypočítává se na základě odhadované výše příjmu stanoveného vládními orgány. Stejně jako jiné zvláštní režimy, i jedna imputovaná daň z příjmu nahrazuje platbu několika základních daní. Patří sem daň z příjmu fyzických osob individuální podnikatelé, daň majetku, zisku a také DPH.

Typy činností, na které se vztahuje UTII

Každý místní úřad nebo obec má právo samostatně rozhodovat o zahrnutí konkrétních činností do režimu UTII. Musí se řídit právními předpisy přijatými místními úřady. Pro určité činnosti se používá jediná imputovaná daň z příjmu:

• opravy, mytí a údržba vozidel různých typů;
• úschovna aut a parkování pro ně;
• služby pro domácnost;
• přeprava zboží a cestujících;
• maloobchod v obchodech a pavilonech, jejichž plocha není větší než 150 m²;
• veterinární služby;
• cateringová organizace s halou o rozloze ne více než 150 m²;
• Distribuce reklamních informací pomocí externích nosných konstrukcí;
• Poskytování prostor k pronájmu;
• poskytování pozemků a maloobchodních prostor pro dočasné použití.

Pokud není jasné, kdo může zaplatit jedinou daň z imputovaného příjmu a zda ji můžete uplatnit za podmínek podnikání, měli byste se obrátit na místní finanční úřad.

Podmínky pro přechod na UTII

Od začátku minulého roku se přechod na tento systém stal dobrovolným. Jedinou daň z imputovaného příjmu však mohou přejít pouze následující osoby:

• Jednotliví podnikatelé a firmy, kteří měli v předchozím kalendářním roce méně než 100 zaměstnanců;
• Jednotliví podnikatelé a firmy působící v rámci správy důvěry nebo řádného partnerství;
• Jednotliví podnikatelé a společnosti nabízející služby pronájmu čerpacích stanic;
• společnosti, jejichž podíl právnických osob přesahuje 25%;
• společnosti patřící k největším daňovým poplatníkům;
• instituce, které organizují stravování.

Jak mohu přejít na daňový režim UTII?

Chcete-li přejít na jedinou daň z imputovaného příjmu, měli byste se obrátit na daňovou službu nejpozději do pěti dnů po schválení státní registrace. V takovém případě je nutné žádosti vyplnit dvakrát. U organizací je vyžadován UTII č. 1 a u jednotlivých podnikatelů je vyžadován UTII č. 2.

Žádost musí být předložena daňové úřady v místě doručení při poskytování následujících typů:

• Distribuce reklamních informací na vozidlech;
• maloobchod s typem dodání a dodání;
• poskytování služeb silniční dopravy zahrnující přepravu zboží a cestujících.

Při provádění jiných typů činností pro přechod na UTII musí jednotliví podnikatelé podat žádost v místě registrace a organizace v místě podnikání. Pokud se práce provádí na několika místech okresu nebo města, není třeba se registrovat u různých daňových úřadů.

Po podání žádosti musí uplynout pět dnů a daňové úřady se zavazují vydat oznámení, které v tomto režimu potvrdí registraci jednotlivého podnikatele nebo společnosti jako plátce.

Postup výpočtu jediné daně z imputovaného příjmu

UTII lze vypočítat za jeden měsíc. To se provádí pomocí následujícího vzorce: UTII se rovná základnímu výnosu vynásobenému fyzickým ukazatelem, jakož i 15% a ukazatelů K1 a K2.

Základní výnos závisí na typu podnikatele a je stanovován státem na jednotku fyzického ukazatele. V tomto případě bude mít daňový poplatník fyzický ukazatel pro každého, například počet zaměstnanců.

Indikátor K1 je deflační koeficient. Stanovuje ji Ministerstvo hospodářství samostatně pro každý kalendářní rok. Letos to je 1 798.

Ukazatel K2 je korekční faktor. Hodnotu určují úřady obcí za účelem snížení výše daně UTII pro každý druh činnosti samostatně. Pokud je to nutné, můžete to zjistit na oficiálních stránkách Federální daňové služby. Chcete-li to provést, vyberte svůj region a přejděte do části „Funkce regionální legislativy“. Na stránce se objeví právní akt s informacemi, které vás zajímají.

Pro výpočet daně za čtvrtletí musíte přidat částky zaplacené za každý měsíc. Kromě toho můžete vynásobit získanou hodnotu za měsíc 3. Současně je třeba dodržet podmínku, aby se fyzický indikátor nezměnil. V opačném případě je třeba to vzít v úvahu při výpočtu počínaje měsícem změny.

Pro výpočet UTII za neúplný měsíc byste měli vzít tuto daň na 30 dní, pak vynásobit délkou skutečné doby činnosti a vydělit počtem kalendářních dnů dostupných v měsíci.

Pokud se podnikatel zabývá několika druhy činností, na něž se vztahuje UTII, vypočítá se daň zvlášť pro každou z nich a přijaté částky se sčítají. Při provádění činností v obcích je nutné počítat a platit za každou OKTMO zvlášť.

Jak snížit částku daně?

Jednotliví podnikatelé mají příležitost snížit celkovou částku daní v případě nepřítomnosti pracovníků. V tomto případě se součet pevných plateb pro sebe v daňovém čtvrtletí odečte od celkové částky. Jednotlivci si mohou nezávisle zvolit vhodný rozvrh pro pojistné. V tomto případě je splněna podmínka, že jsou provedeny do jednoho kalendářního roku. Je třeba mít na paměti, že pojistné na jednu platbu za celý rok může snížit částku pouze ve čtvrtině jejich převodu.

Organizace a jednotliví podnikatelé mají možnost snížit daň z výše pojistného placeného za zaměstnance. Nelze však vzít v úvahu jejich fixní příspěvky. Snížení daně je možné pouze v těch čtvrtích, kdy organizace měly zaměstnance.

Fyzické a právnické osoby, které používají UTII, musí dodržet lhůty pro poskytnutí příspěvků. Tento postup se provádí na konci každého čtvrtletí až do 25. dne prvního měsíce následujícího čtvrtletí.

Možnost kombinace UTII s jinými režimy

UTII je jednotná daň z imputovaného příjmu pro určité druhy činností, proto ji lze kombinovat s jiným požadovaným systémem, například zjednodušeným daňovým systémem, společnou sociální daní, sjednocenou sociální daní.

V tomto případě je zakázáno současně provádět jeden druh činnosti pomocí různých režimů. Kromě toho je nutné provést daňové účetnictví, předložit dokumentaci a zaplatit určité částky za každý daňový systém zvlášť.

Přechod na jiné daňové režimy

Daňový zákon Ruské federace stanovil, že firmy a jednotliví podnikatelé, kteří uplatňují jedinou daň ze zdravého příjmu, se mohou dobrovolně přepnout do jiného daňového režimu. V takovém případě by měla být dodržena přechodná podmínka z ledna následujícího kalendářního roku. V této situaci je výjimka zjednodušena daňový režim. Podnikatelé mají možnost přejít na něj od začátku měsíce, ve kterém se vzdali povinnosti platit UTII.

Ti, kteří ztratili právo používat UTII, budou převedeni na DOS příkazem. To se stane příští čtvrtletí. K předchozímu režimu bude možné vrátit se až od ledna příštího roku.

Zrušení registrace UTII

Zrušení jednotné daně z imputovaného příjmu se provede do pěti dnů po dokončení činnosti. Je nutné znovu kontaktovat daňové úřady. Za tímto účelem je odpovídající prohlášení provedeno ve dvojím vyhotovení. Organizace jsou povinny poskytnout žádost o UTII č. 3 a individuální podnikatel - předložit UTII č. 4.

Po podání žádosti musí uplynout pět dní a daňová služba je povinna vydat oznámení. Bude to potvrzení o odebrání společnosti nebo jednotlivého podnikatele z evidence v daňovém inspektorátu, jako je UTII.

Prohlášení UTII

Organizace a jednotliví podnikatelé uplatňující UTII musí podat daňové přiznání u Federální daňové služby. Pokud tuto daň neodmítli a nevykonali svou činnost, musí být rovněž předloženo prohlášení. Za zmínku stojí, že velké množství podnikatelů používá pro tento účel speciální programy nebo služby.

Podnikatelé musí dodržet lhůty a postupy pro podávání daňových přiznání. Musí být předložena daňovým úřadům na konci každého čtvrtletí do 20. následujícího měsíce. Nový formulář prohlášení byl vytvořen nařízením Federální daňové služby Ruské federace na rok 2015. Rovněž stojí za zvážení zjištěných kontrolních poměrů k tomuto prohlášení. Pro ověření správnosti prohlášení platí následující:

• posouzení typu činnosti;
• výpočet základní ziskovosti;
• korekční faktory;
• odraz fyzických indikátorů;
• výpočet částky daně, která má být zaplacena v určitém období.

Odpovědnost za daňové přestupky

Při uplatňování jediné daně z imputovaného příjmu je třeba dodržovat postup pro výpočet a platbu stanovený zákonem. Jinak by mělo být zřejmé, že za trestný čin může být uložena správní odpovědnost:

• provádění činností podnikatelského typu bez registrace - 10% z příjmu, nejméně však 40 000 rublů;
• předčasná registrace - 10 000 rublů;
• předčasné oznámení o operacích s vlastními vypořádacími účty - 5 000 rublů;
• jednotné daňové přiznání k dani z příjmu bylo podáno pozdě - 5% daně, nejméně však 1 000 rublů;
• daňové úniky - je účtováno 20% částky daně;
• únik osoby, pokud byl povolán jako svědek - 1 000 rublů;
• odmítnutí osoby svědčit - 3 000 rublů.

Pokud víte, jak platit daně za UTII, jedinou daň z imputovaného příjmu, můžete se vyhnout chybám. Můžete také snížit částku příspěvků do daňového systému.