Jednotliví podnikatelé i právnické osoby jsou podle právních předpisů Ruské federace povinni platit daň jako UST. Současně s těmito platbami je spojeno mnoho nuancí, pokud jde o postup výpočtu a platby. Z tohoto důvodu by se tomuto druhu zdanění měla věnovat zvláštní pozornost.
Jaká je podstata UST
Tato zkratka se používá k označení jednotná sociální daň což je federální. Prostředky vybrané z tohoto fondu jsou nezbytné pro kvalitní realizaci občanských práv na důchod a státní sociální zabezpečení, jakož i na lékařskou péči. UST je daň, která směřuje prostředky do státního rozpočtu a do různých mimorozpočtových fondů (sociální, zdravotní a penzijní pojištění).
Zároveň mohou být daňoví poplatníci podléhající tomuto zdanění rozděleni do dvou typů:
- pracovníci (samostatně výdělečně činní podnikatelé, notáři a právníci, kteří nevyužívají příležitost najmout si práci a přispívat UST z vlastních zdrojů);
- zaměstnavatelé (mluvíme o podnicích, o jednotlivých podnikatelích, kteří mají zaměstnance a platí daň z příjmu).
Jak je stanoven základ daně?
Tento ukazatel je stanoven na základě ocenění předmět zdanění který byl založen společností NK.
U daňových poplatníků, kteří jsou zaměstnavateli, se základ daně počítá jako částka plateb, které lze určit jako předmět zdanění a které se časově rozlišují ve prospěch zaměstnanců za určité období. Při určování základu daně se vezmou v úvahu všechny typy plateb zaměstnancům podniku bez ohledu na jejich formu. Výjimkou jsou platby, které nejsou uznány jako předmět zdanění v souladu s článkem 238 daňového řádu.
Je důležité pochopit, že daň UST prošla určitými změnami. Nyní, na rozdíl od předchozího postupu při přidělování prostředků do mimorozpočtových fondů, jsou zaměstnavatelé povinni stanovit základ daně pro každého zaměstnance zvlášť.
Daňoví poplatníci - podnikatelé musí zase stanovit jako základ příjem získaný během zdaňovacího období v naturáliích i ve finanční formě. V tomto případě se výpočet UST provádí s přihlédnutím ke skutečnosti, že tyto prostředky byly získány z jakékoli profesní nebo podnikatelské činnosti po odečtení těch nákladů, které souvisely s jejich těžbou.
Existují však některé typy plateb, které nepodléhají UST (v. 238 NK). Je to jisté vyrovnávací platby, jednorázová finanční pomoc, státní výhody atd.
Stojí za zvážení, že UST je daň, která znamená existenci určitých výhod. Například, pokud příjem, platby nebo různá odměna, kterou obdrží osoby skupiny I-III během zdaňovacího období, nepřesáhne hranici 100 tisíc rublů, není třeba platit UST. Tato zásada platí také pro organizace osob se zdravotním postižením, které vyplácejí jednotlivcům ve stejné výši.
Daňový rok by měl být považován za kalendářní rok. Vykazované období je devět měsíců, šest měsíců a první čtvrtletí.
Jak identifikovat UST plátce
Převážná většina daňových poplatníků jsou zaměstnavatelé. Definice této kategorie použitá v rámci stávajících pracovněprávních předpisů a za účelem platby UST (1, článek 235) je však poněkud odlišná. Proto je užitečné zjistit, kdo je zaměstnavatel povinen platit UST.
Do této skupiny mohou být zařazeny následující typy společností a jednotlivců:
- Zahraniční organizace, které působí na území Ruské federace prostřednictvím samostatné divize, včetně.
- Pokud jednotlivci a právnické osoby používají pracovní zdroje na základě občanskoprávních vztahů, musí vzniknout jediná sociální daň.
- Status zaměstnavatele je přidělen těm ruským organizacím, které jsou právnickými osobami.
- Podnikatelé. Mluvíme o jednotlivcích, kteří vykonávají svou činnost bez právního postavení. Mohou to být soukromí detektivové, notáři a další soukromé osoby, které jsou přirovnávány k normám Abs. 3 s. 2 Článek 11 Daňový zákon.
- Rodinné a klanové komunity malých národů na severu, které vykonávají činnosti v rámci tradičních oblastí správy a zemědělství. Sazba UST je pro ně relevantní v případě, že jsou zaměstnanci přijati a platby jsou vypláceny jednotlivcům.
Důležitá je následující vlastnost této daně: pokud subjekt patří do dvou skupin plátců současně, musí zaplatit daně na každém základě.
Jak zjednodušený systém ovlivňuje zdanění UST
Pokud věnujete pozornost článku 346. 11 daňového zákoníku, můžete vidět, že ruská legislativa osvobozuje jednotlivé podnikatele nebo organizace, které používají zjednodušený daňový systém, od placení UST.
Navíc UST není vyplácena z různých odměn a plateb jednotlivcům ani z prostředků, které byly získány v důsledku podnikatelských aktivit.
Závěr je velmi jednoduchý: UST je daň, která není relevantní pro ty, kteří používají zjednodušený daňový systém.
V případě, že činnosti podnikatele nebo organizace podléhají imputované dani z příjmu pro konkrétní typy činností, nemusí být UST ani zaplacena.
UST sazba
Pro ty plátce, kteří provádějí platby jednotlivcům, existují dvě současné stupnice regresivních sazeb:
- Pro zemědělce, rodinné komunity národů severu a řemeslné organizace vyvíjející se v oblasti tradičních průmyslových odvětví.
- Pro jednotlivé podnikatele a jednotlivce. Výjimkou jsou zaměstnavatelé, kteří se zabývají zemědělskou výrobou a lidovým uměním. Do kategorie výjimek spadají také Severní společenství.
Tabulky znázorňující procento UST jsou volně k dispozici, takže je lze snadno použít k výpočtu daně.
Pokud mluvíme o první skupině výše uvedených poplatníků, platí v jejich případě následující procenta. Když je základ daně omezen na 280 tisíc rublů. - 20%, od 280 000 do 60 000 se sazba rovná 50 000 rublům. a 10% z částky, která přesahuje stanovený limit. Více než 600 000 rub. UST je 88 000 rublů a v případě překročení limitu 600 tisíc - musíte zaplatit 2,0% z překročení částky.
Pro organizace a podniky, které přispívají jednotlivcům, platí mírně odlišná sazba. Až 280 tisíc - 26%, až 600 tisíc bude muset zaplatit 78 tisíc rublů. a 10% z nadměrné částky, pokud hovoříme o základu daně nad 600 tis., odpočty budou činit 104 800 a 2,0% ze částky, která jde nad limit.
Pomocí těchto údajů lze snadno vypočítat, jakou velikost jedné sociální daně musíte zaplatit konkrétní společnosti nebo jednotlivému podnikateli.
Jednotné sazby sociální daně pro právníky a podnikatele lze nalézt v čl. 241 odst. 3 daňového řádu.
Postup pro výpočet daně
Podmínky výpočtu jsou formulovány v článcích 243-245 daňového řádu. Je třeba poznamenat, že UST je daň, jejíž výše musí být stanovena každý měsíc. K tomu je třeba použít údaje o úrokových sazbách. Je důležité nezapomenout odečíst výslednou částku pro odpočty do federálního rozpočtu, příspěvky pro FIU.Platba zasílaná do FSS musí být naopak snížena o částku pracovní neschopnosti a dalších plateb ve prospěch zaměstnanců. Je důležité věnovat pozornost skutečnosti, že měsíční záloha bude snížena.
Pokud se dotkneme tématu plateb v nemocnici a dalších výdajů, které FSS kryje, je třeba poznamenat, že v tomto případě by se UST měla snížit o částku skutečně zaplacenou během měsíce.
Kdy platit UST
Abyste mohli správně provádět platby, musíte dodržovat následující zásady:
- Je nutné zaplatit UST na základě výsledků vykazovaného období (3, 6, 9 měsíců) do 20. dne měsíce následujícího po vykazovaném období. V tomto případě se vypočítá a zaplatí rozdíl mezi částkami vypočítanými a placenými sjednocenou sociální daní, poté je výpočet předložen finančnímu úřadu.
- Výpočet zálohových plateb je založen na výsledcích každého měsíce v reportovaném období. Kromě toho by se platba neměla provádět nejpozději do 15. dne následujícího měsíce.
- Prohlášení se podává po sčítání zdaňovacího období (tj. Roku) nejpozději do 30. března.
Jaké částky nepodléhají UST
Článek 238 daňového zákoníku Ruské federace zobrazuje seznam plateb, které nepodléhají UST. Patří sem státní dávky, k jejichž výplatě dochází v souladu s právními předpisy Ruské federace a rozhodnutí vládních orgánů v rámci místní samosprávy. Od daně jsou osvobozeny i dávky za péči o nemocné dítě, o dočasné postižení, porod a těhotenství.
UST nepodléhá žádným druhům kompenzačních plateb souvisejících s propuštěním zaměstnance, náhradou za nevyužitou dovolenou a náhradou škody způsobené zraněním nebo z jakéhokoli jiného důvodu s doprovodným poskytováním bezplatného bydlení a pomůcek, jakož i pohonných hmot, jídla a různých peněžních náhrad.
Podávání zpráv
Vypořádání ve formě schválené ministerstvem financí RF by mělo být předloženo finančnímu úřadu nejpozději do 20. dne měsíce po skončení účetního období všemi plátci UST (1, čl. 235). V tomto formuláři musíte odrážet údaje o vypočtené a zaplacené výši záloh. Zpráva by měla rovněž obsahovat informace o částce odpočtu daně použité daňovým poplatníkem a o výši pojistného placeného během stejného období.
Každé čtvrtletí, nejpozději do 15. dne po uplynutí vykazovaného období, musí být zprávy předkládány regionálním pobočkám FSS ve formě schválené FSS Ruské federace. Tyto zprávy zobrazují informace o částkách použitých na výplatu mateřských dávek při péči o dítě až do dosažení věku 1,5 roku při narození dětí. Ve zprávě musíte zobrazit údaje o dávkách v nezaměstnanosti, o částkách, které byly vynaloženy na sanitární služby pro pracovníky a jejich rodiny.
Daňové přiznání pro UST musí být podáno do 30. března roku, který následuje po roce, v němž se podává zpráva. Dále je nutné použít formulář č. 21. Kopie prohlášení se značkou daňového úřadu nebo jiný doklad, který potvrdí skutečnost hlášení, musí být předložena RF PF nejpozději do 3. července.
Problémy při výpočtu UST
Pokud zaměstnavatel nepřevede nebo neúplně odečte pojistné na povinné důchodové pojištění pro zaměstnance své společnosti, je zaměstnanec nucen čelit následujícím negativním důsledkům:
- podhodnocená částka financované a pojistné části starobního důchodu;
- neschopnost využít penzijní spoření k investování;
- nedostatek služebního věku, který je nezbytný pro získání nároku na starobní důchod;
- podhodnocená výše odhadovaného důchodového kapitálu v době jeho indexace z důvodu opožděné platby pojistného.
Výsledkem porušení, které vedlo k takovým důsledkům, byla soudní praxe při uplatňování nároků zaměstnanců proti pojistníkům. Podstata požadavku v takové situaci byla jednoduchá - platit příspěvky na povinné důchodové pojištění.
Kontrola příspěvků
Skutečnost, že se částka UST odečte, kontrolují daňové úřady na základě právních předpisů Ruské federace. Přímé ověření skutečnosti o platbě provádějí úředníci v rámci svých pravomocí. To znamená možnost prostudovat údaje z výkaznictví a účetnictví, získat vysvětlení plátců a daňoví agenti stejně jako inspekce území a prostor, které slouží k vytváření příjmů. Stejná opatření lze použít pro kontrolu výplaty pojistného.
Za povšimnutí stojí také skutečnost, že zákon umožňuje na základě rozhodnutí územního orgánu PFRF vymáhat nedoplatky na pojistném, pokutách a pokutách bez účasti soudu. Tato opatření lze použít za následujících podmínek:
- pokud částka, kterou musí jednotlivý podnikatel zaplatit, nepřesahuje známku 5 000 rublů;
- v případě, kdy je pojistné právnických osob omezeno na částku 50 000 rublů.
Pokud je výše nevyplacených prostředků vyšší než tyto limity, bude inkaso provedeno výhradně u soudu.
Pokud jde o metody mimosoudního vymáhání, musí územní úřad penzijního fondu před přijetím zvláštních opatření zaslat pojistníkovi dopis obsahující požadavek týkající se platby konkrétních částek.
Takový dokument by měl obsahovat informace o pokutách, pokutách, nedoplatcích a termínech splatnosti. Rozhodnutí územního orgánu PFRF však může být pozastaveno, pokud bylo odvoláno k vyššímu orgánu pojišťovny.
V případě, že si pojistník zvolil namísto správního řízení soudní opravné prostředky, je výkon rozhodnutí o inkasu pozastaven pouze z podnětu soudu.
Pokud jde o výši pokut, je důležité si uvědomit, že nejsou vybírány za tu část nedoplatků, u nichž se ukázalo, že jsou placeny pojištěným v důsledku zabavení majetku nebo pozastavení činnosti.
Úroky se účtují za každý den po splatnosti pojistného.
Na základě výše uvedených informací lze snadno zjistit, která UST je obtížná daň (to se týká postupu výpočtu). Proto by se podnikatelé a právnické osoby měli k procesu placení důkladně přistupovat.
