Práce daňové služby je nesmírně důležitá, protože právě prostředky z vybraných příspěvků směřují do značné míry k údržbě infrastruktury celé země. Bez rozvinutého daňového systému není možné rozvíjet jak celý stát jako celek, tak jeho jednotlivé regiony. To platí zejména, pokud se diskutuje o majetkové dani organizací.
Historická exkurze
Poprvé byla tato kategorie povinných poplatků přijata v turbulentním roce 1992. Ale až v roce 2004 byla všechna ustanovení této nejdůležitější daně konečně zakotvena ve 30. kapitole daňového zákoníku Ruské federace, jakož i v místních zákonech zakládajících subjektů federace. Je třeba poznamenat, že sazbu tohoto poplatku, jakož i postup a čas jeho výběru může určit pouze ústřední orgán zastoupený územními pobočkami Federální daňové služby. Přes význam této daně ve vztahu k samotným regionům státu se nemohou podílet na rozdělení finančních prostředků.
Ale! Výhradní právo poskytovat daňové výhody kromě těch, které byly poskytnuty na úrovni federace, mají regionální orgány. Pojďme se podívat na hlavní prvky této daně.
Kdo je plátcem?
V souladu s článkem 374 daňového zákoníku jsou považovány za všechny podniky, které mají určitý majetek uznaný jako předmět výběru daní. Objektem do roku 2013 (o tom budeme mluvit níže) byl veškerý movitý i nemovitý majetek v rozvaze organizace.
Ale! Výjimkou byly zahraniční společnosti působící na území naší země prostřednictvím svých zastoupení. Tato daň se na ně vztahovala, ale za jejich předmět (v jejich případě) byl uznán pouze nemovitý majetek (!) Nacházející se na území Ruské federace.
Co nelze uznat jako předmět zdanění?
Ustanovení o výběru daně z nemovitosti obsahuje poměrně vážné výhrady, které neumožňují uznat určité kategorie majetku za zdanitelné. Všechny jsou však zcela specifické:
- Zaprvé se jedná o pozemky a vodní zdroje. Jednoduše řečeno, majetková daň u organizací se nevztahuje na přírodní zdroje.
- Majetek, který patří organizacím federální výkonné složky, která zajišťuje výkon vojenské služby nebo rovnocenné služby, jejímž cílem je ochrana zákona, pořádku a integrity státu, nelze zdanit.
O zdaňovacím období
Stejně jako v mnoha případech je běžný kalendářní rok uznáván jako takový. Období vykazování se rovněž neliší v žádných specifikách: Toto je první čtvrtletí, šest měsíců a devět měsíců. Subjekty federace mají právo nevytvářet vykazovací období.
Pokud jde o základ daně (k tomuto problému se vrátíme později), je stanoven jako průměrná roční hodnota majetku organizace.
Proč je tak důležitý?
Faktem je, že peníze, které Federální daňová služba vybírá tímto směrem, jde přímo do regionálních rozpočtů subjektů našeho státu. Peníze shromážděné z regionu nebo republiky tak v něm zůstávají a pracují na dalším rozvoji regionu. Kupodivu, ale rozvinuté rozdělení finančních prostředků, které se provádí ve fázi výběru daní, je jedním z mála skutečně výhodných a pracovních programů našich zákonodárců. Například mateřské školy a školy jsou podporovány penězi z daně z příjmu fyzických osob, provádí se čištění ulic.
Na co jsou prostředky z této daně použity?
Kam jde daň z nemovitosti? Účelem těchto fondů je pouze podpora malých podniků, rozvoj regionálních sociálních programů a také revize a výstavba bydlení.
Vysoký výběr je způsoben tím, že na tyto účely jsou alokovány finanční prostředky ze všech majetkových daní (a také od jednotlivců). Bylo by velmi zvláštní, kdyby peníze získané od malého podniku někde v Kamčatce šly na podporu těchto podniků někde ve středních regionech.
Jak se formuje daňový základ v tomto případě?
Jak se platí majetková daň organizacím? Základna je tvořena docela jednoduše, ale musíte vědět o některých důležitých jemnostech.
Ve staré verzi zákona (do roku 2013 o tom budeme mluvit více) byly do databáze zařazeny následující kategorie majetku: všechny výrobní útvary, jakož i všechny ostatní budovy a struktury používané k pokrytí potřeb podniku. Veškeré vybavení, kancelářské vybavení, nářadí pro videostudia - to vše podléhá tomuto poplatku.
Jednoduše řečeno, ve staré verzi zákona o daních z vlastnictví organizací byla povinnost rozhodně uložena na všechno, co podnik měl. Jednoduše řečeno, pod pojem „předmět daně z vlastnictví organizací“ všechno kleslo: od kancelářského nábytku po přístavní jeřáby.
Důležité! Okamžitě upozorněte na aspekt, v němž jsou začínající účetní neustále zmateni. Veškerý prodaný majetek není (!) Zdanitelným majetkem. To je zvláště důležité, pokud jde o velké výrobní společnosti.
Společnosti zapojené do výstavby bytových komplexů, výroby obráběcích strojů nebo automobilů (a jakékoli podobné činnosti) tedy nemusí platit příspěvky za své výrobky. Tato daň je zatížena pouze kupujícím. To se vysvětluje skutečností, že na vyrobené zboží se již vztahuje značné množství cla. Veškerá zařízení nebo materiály, které má vaše společnost ve skladech, tedy nijak nepodléhají dani z vlastnictví!
Co se změnilo od roku 2013
Než budeme diskutovat o dalších charakteristikách daně, stojí za to mluvit o některých inovacích, které byly přijaty v loňském roce. Pokud jste se někdy potýkali s právními otřesy, jste si dobře vědomi důležitosti neustálého sledování nejmenších změn v zákoně.
Jaké to bylo před rokem 2013?
Je třeba poznamenat, že do ledna 2013 byla majetková daň považována za peníze vybrané z movitého i nemovitého majetku, který prošel jako „hlavní majetek“.
Nyní byl tento koncept mírně přepracován (například daň z osobního vlastnictví organizací není vybírána), ale prozatím si povíme o stávající situaci.
Ještě jednou vám připomínáme, že dnes zdanění zahrnuje nejen majetek, který je přímo spravován organizací, ale také majetek, který mu byl dán za účelem důvěry nebo dočasného použití.
Majetek nezahrnutý do základu daně
Samozřejmě, že ano typy majetku kteří nemohou spadat pod daňové zatížení. V článku 30 (druhá část) zákoníku (daňový zákon) je uveden kompletní seznam tohoto druhu majetku.
Plátci a základní sazba
Tuto daň platí všechny právnické osoby, a to jak obyvatelé našeho státu, tak i osoby mimo ni registrované. Pokud je obchodní činnost na území Ruské federace prováděna jakoukoli společností, pak neexistují žádné výjimky.
Mimochodem, jaký je poměr daně z vlastnictví právnických osob? Sazba je 2,2%. Mějte na paměti, že se může lišit v poměrně širokém rozmezí a jeho hodnota může záviset na plátci i na regionu, v němž byl registrován jeho vlastní podnik.Daň z vlastnictví organizací (Moskva a další střední regiony však nejsou výjimkou) je v celé zemi téměř stejná. Období je standardní kalendářní rok.
Co se změnilo od 1. ledna 2013?
Jak se od té doby změnila majetková daň organizací? Změny jsou velmi důležité. Epochou byla vyloučení movitého majetku ze základu daně. Jednoduše řečeno, od této chvíle mohou být zdaněny pouze nemovitosti.
Ale! Zákon má velmi významný bod. Uvádí se v něm, že podle tohoto pravidla spadají pouze předměty movitého majetku, které byly zaregistrovány později (!) 1. ledna 2013. Všechny ostatní movité hodnoty, které byly zaregistrovány dříve, než tato lhůta, se zdaňují starým způsobem.
Pěkné výjimky
Co je tedy klasifikováno jako movitý majetek, který nepodléhá daňovému zákonu?
V první řadě to samozřejmě zahrnuje vozidla a kancelářský nábytek, počítačové vybavení a další nástroje, které společnost potřebuje k výkonu svých činností. Datum uvedení konkrétní nemovitosti do provozu musí být nutně plně zohledněno na její inventární kartě.
Zkušení právníci proto doporučují okamžitě rozdělit veškeré vykazování zásob do dvou tříd: nemovitost a movitý majetek, který podléhá dani, a movitý majetek, který již nepodléhá dani. Za tímto účelem jsou pro účty 01 a 08 otevřeny další podúčty. To nejen významně zkrátí čas strávený prováděním takových operací, ale také pomůže vyhnout se mnoha nepříjemným situacím.
Vysvětlení a komentáře
Jaký druh daně z nemovitosti se používá v každém případě?
Důležité! Od daně lze osvobodit i nemovitost, která byla zakoupena v roce 2012. Rozhodujícím faktorem (!) Je přesně datum, kdy byl uveden do provozu, a nikoli skutečné datum akvizice. Je třeba poznamenat, že v tomto případě bude každá auditorská komise vyžadovat, aby účetní objasnil platnost takového aktu. Toto vysvětlení může sloužit jako technologická charakteristika zařízení, které vyžaduje dlouhé nastavení a kalibraci, proto nemohlo být uvedeno do provozu dříve než tentokrát.
Kde najdu nějaké vysvětlení k tomuto tématu při výpočtu daně z vlastnictví organizací? BSC (klasifikační kódy) - tady je váš nejlepší pomocník!
Přijetí takového zařízení je nutné vypracovat samostatnou objednávku s uvedením jeho zvláštních charakteristik a poté jasně uvést datum uvedení do provozu. Mimochodem, neexistují žádná omezení týkající se stupně poškození majetku. Jedná se o skvělou příležitost ušetřit na zdanění, přičemž se vezme v úvahu zůstatek předmětů movitého majetku, které již byly používány.
Důležitá výjimka
To vše platí pouze pro podniky, které skutečně platí daň, ze které je jejich majetek zdaněn. Ve třicáté kapitole druhé části Kodexu je podrobný seznam společností, které jsou osvobozeny od placení (některé jsme zmínili na samém začátku článku).
Upozorňujeme, že právnické osoby, které používají některé konkrétní nebo zjednodušené režimy plateb daní (například IP pro USN), jsou automaticky osvobozeny od placení těchto poplatků. Jednoduše řečeno, majetková daň organizací, které podávají zprávy USN, není v zásadě placena, což výrazně zjednodušuje život některých kategorií podnikatelů.
Leasing
V účetním prostředí se někdy vyskytují mnohem konkrétnější problémy. Například, jak se pronajaté dodávky používají k výpočtu daně z vlastnictví právnických osob. NK je v tomto případě vyjádřena poněkud vágně.
Nedorozumění v této záležitosti je odůvodněné: předpokládejme (o tom jsme již psali), jste povinni zaplatit daň z nemovitosti za výrobní prostory, které jste obdrželi pro dočasné použití. Pokud jde o leasing, majitel nemovitosti by měl být zaplacen za nemovitost, ale nic jiného!
Jednoduše řečeno, pokud váš autobus visí v rozvaze pronajímatele, bude to on, kdo ponese daňové zatížení. Bohužel, v našich právních předpisech existuje dostatek sporných otázek a vztahuje se na ně i leasing: soudy neustále posuzují sporné případy týkající se konkrétně sporů týkajících se platby daně z nemovitosti takto získané.
Jak zjistit, na jaké konkrétní rovnováze má být tato nebo ta vlastnost uvedena? K určení této skutečnosti byla vytvořena zvláštní účetní kritéria:
- Aktivum může být uznáno jako majetek výroby, pokud je aktivně zapojeno do výroby produktů nebo do provádění řídících činností.
- Pokud byl objekt použit déle než 12 měsíců.
- V případě, že aktivum nebude nabídnuto k dalšímu prodeji.
- Kromě toho může být objekt uznán jako majetek podniku, pokud je schopen přinést mu zisk po dlouhou dobu.
Pokud nemovitost neodpovídá alespoň na jeden z těchto znaků, nemůže stát v rozvaze podniku. Je třeba poznamenat, že právě z těchto důvodů je často možné plnit smlouvy, které uvádějí držbu v délce 11 měsíců, nebo je zdůrazněno, že hmotný majetek bude znovu prodán ihned po vypořádání společnosti na základě leasingové smlouvy. Společnosti se tedy snaží snížit daňové zatížení.
Jak vypočítat platby za pronájem nemovitostí?
Daňové úřady to však vědí, a proto kladou poměrně spravedlivé požadavky. Často je tedy možné se setkat s případy soudních sporů: daňové úřady požadují, aby společnosti platily daň z nemovitostí za tu část leasingových nákupů, které již byly dodavateli zaplaceny. Předpokládejme, že jste si zakoupili stroj za milion rublů. Za první čtvrtletí jste již zaplatili dvě stě tisíc a všechny zbývající čtvrtletní platby se rovnají stotisícům.
Tady jak vypočítat daň z nemovitosti organizace v tomto případě:
- V prvním čtvrtletí zaplatíte daň z 200 tisíc.
- Proto ve druhém čtvrtletí budete muset zaplatit poplatek již od 300 tisíc rublů.
Taková majetková daň organizací, jejíž příklad jsme uvedli, je pochopitelná. Do konce roku bude tedy nutné zaplatit daň z nemovitosti na polovinu nákladů na stroj. A tady obě strany mohou být rozhořčeny: může se stát, že dodavatel zaplatí za tento stroj celou daň z vlastnictví za dva roky!
A kupující, který bude do konce druhého roku také nucen nést daňové zatížení milionu, nebude také potěšen. Tato absurdní situace (kdo by si myslel!) Souvisí s nedostatečným vypracováním tuzemské legislativní základny.
Jak tomu zabránit?
Aby k tomu nedocházelo s vaší společností, měla by nájemní smlouva podrobně specifikovat všechny povinnosti stran v souvislosti s majetkovou daní. Je velmi vhodné zapojit do přípravy takové dohody nejzkušenější právníky, protože v opačném případě budete možná nuceni uplatnit svá práva již u soudu.
Odpisy
Abychom pochopili postup pro výpočet daně z nemovitosti, je třeba se zabývat nesmírně důležitým pojmem, který má nejpřímější vztah k hmotným aktivům, které jsou zdaněny platbami. Abychom vám to objasnili, měli byste tuto otázku analyzovat pomocí ilustrativních příkladů.
Předpokládejme, že jste koupili nové auto v autorizovaném servisu.Odborníci říkají, že okamžitě po transakci a odchodu mimo brány této instituce jsou náklady na „železného koně“, který jste zakoupili, okamžitě sníženy o 15–20%. Jednoduše řečeno, to již lze připsat odpisům aktiva. Pokud stroj vůbec nesledujete, pak za rok může být levnější o 50% najednou! Za přibližně pět až sedm let tedy bude cena automobilu maximálně 30% jeho původní ceny.
Ale! Pokud budete monitorovat vaše aktiva (doprava, výrobní zařízení) a investujete do jejich generální opravy, náklady se příliš nesníží. Kromě toho, opravené výrobní zařízení, koupil za cent, po všech těchto opatřeních může jít v ceně desítkykrát najednou! To vše je však důležité, aby se správně projevilo v aktech vypracovaných v případě přijetí aktualizované nemovitosti.
Co je obecně odpisy?
Rozlišujte mezi morálním a fyzickým typem. Druhý případ je nejsrozumitelnější a nejlogičtější. Používáte věc, a proto se opotřebovává, a proto postupně ztrácí hodnotu.
Pokud mluvíme o morální rozmanitosti, pak se v tomto případě materiální aktivum vůbec nepoužívá, ale jednoduše leží v rozvaze podniku mrtvá váha. Tento koncept například jasně ukazuje uzavřená montážní dílna.
A teď nejdůležitější věc. Proč jsme to všechno napsali? Jde o to, že daňový poplatník může stanovit hodnotu svého majetku: není to škoda platit daň z auta v plné výši, když je auto již staré deset let? Účetní služba proto musí nutně vypočítat odpisy, protože to výrazně přispívá ke snížení daňového zatížení společnosti.
Jak vypočítat daňovou platbu?
Mějte na paměti, že tato daň by měla být zaplacena jednou za čtvrtletí: v tomto případě by majetková daň organizací, jejichž prohlášení je zapsáno ve federální daňové službě současně, měla zahrnovat již vypočítanou hodnotu nemovitosti, jakož i amortizovanou cenu. Výše platby daně by měla být plně vypočtena.
Mimochodem, kdy byste měli platit daň z vlastnictví právnických osob? Data odpovídají konci vykazovaných období: 30. dubna, 30. července, 30. října. Důležité! Vezměte prosím na vědomí, že v některých regionech se tato data mohou lišit od těch, která jsme uvedli, proto je zkontrolujte ve své pobočce Federální daňové služby.
Sazba daně a její výpočet
Podle Kodexu je sazba daně pro tento druh daně 2,2%. Jak jsme již řekli, vláda udělila regionům povolení k samostatné regulaci úroků, neměly by však překročit 2,2%. Jak ukazuje praxe, jen několik zřizujících subjektů Ruské federace něco změnilo v tomto smyslu, zatímco všichni ostatní ponechali kurz zcela beze změny.
Protože se vyrábí výpočet daně z nemovitosti organizace? Částka se vypočítá takto:
- Nejprve musíte určit kategorii majetku, který bude zdaněn.
- Pak musíte zjistit v místní pobočce Federální daňové služby, pokud máte alespoň nějaké výhody pro tyto platby.
- Pak je třeba co nejpřesněji vypočítat hodnotu nemovitosti, za kterou budete daň platit.
- Poté je vhodné specifikovat sazbu specificky pro váš region.
- Vypočítáme částku platby vynásobením sazby hodnotou nemovitosti.
- Mějte na paměti, že daň z nemovitostí u organizací, které nebyly zaplaceny včas, je placena s velmi přísnými sankcemi. Pamatujte si to!
Důležité! Nezapomeňte odečíst odpisy, o kterých jsme tolik mluvili výše!
Daňové výhody
Bohužel, chci hned říci, že daň z vlastnictví rozpočtové organizace bude zaplacena v plné výši, protože v zásadě není poskytována žádná úleva.
Nakonec se vracíme opět k určitým kategoriím organizací, které jsou buď zcela osvobozeny od této platby do regionálního rozpočtu, nebo jsou oprávněny jim poskytnout výraznou úlevu. Zde jsou:
- Náboženské organizace neplatí daň z majetku, který používají k vykonávání duchovních obřadů. Vezměte prosím na vědomí: majetková daň organizací (výhody jsou poskytovány všem státním hodnotám) se neplatí pouze (!) Za předměty, které slouží k náboženské činnosti. Jednoduše řečeno, stejné zemědělské budovy jsou zdaněny v plném rozsahu.
- Organizace veřejné správy osob se zdravotním postižením. Opět platí, že neplatí daňovou sazbu za hmotný majetek, který přímo používají k výkonu svých činností.
- Farmaceutické organizace (zejména výrobci vakcín) jsou osvobozeny od majetkových daní z vlastnictví, které potřebují k přímé výrobě léků.
- Všichni právníci mají stejné výhody.
- Státní vědecké komplexy jsou osvobozeny od daně.
To je to, co zahrnuje daň z vlastnictví právnických osob. V tomto článku jsme popsali samotný koncept a některé rysy této kolekce.
