Výpočet daně z nemovitosti obvykle nezpůsobuje účetním potíže. Tento postup má však své vlastní jemnosti, které by se měly zvážit, aby se zabránilo chybám.
Které organizace platí daň z nemovitosti
Daň z nemovitostí je platba z regionálního rozpočtu, která je upravena v článku 30 daňového řádu. Daňová sazba, platební podmínky a výhody určují regionální orgány. Pro poskytování preferencí stanoví daňový zákonník svůj seznam v článku 381 a tato opatření mohou být regionům povolena samostatnými legislativními akty.
Výpočet daně z nemovitosti by měly provádět všechny právnické osoby bez ohledu na odvětví, ve kterém jsou zapojeny. Tato povinnost neprošla a rozpočtové instituce. Je pravda, že účetnictví v těchto organizacích je specifické a kvůli určitým vlastnostem kontroly platby daní.
Co může podléhat zdanění
Pro danou daň jako předmět zdanění nemovitý nebo movitý majetek se objeví, pokud je v souladu s účetními pravidly zaznamenán v rozvaze jako dlouhodobý majetek. Seznam zároveň zahrnuje majetek, který byl na chvíli převeden na jiné osoby:
- pro dočasné držení nebo použití;
- v řízení nebo použití na důvěře;
- pro sdílení.
V souladu s občanským zákoníkem (článek 130) zahrnuje nemovitost takové předměty, jejichž pohyb je v zásadě nemožný nebo je nelze provést bez jejich nepřiměřeného poškození (pozemky, nerostné zdroje, budovy, stavby, stavby atd.). Kromě těchto zjevných předmětů se zákon týká jak objektů nemovitostního prostoru, tak lodí - letecké, námořní a vnitrozemské plavby.
Je však třeba mít na paměti, že v oblasti nemovitostí, vodní útvary jiné přírodní zdroje a předměty, na nichž se provádí vojenská služba, by neměly být zdaněny z majetku, přestože jsou součástí dlouhodobého majetku. Nepočítají částku daně z nemovitosti.
Zákon se vztahuje na movitý majetek všechny věci, které nejsou zahrnuty do kategorie nemovitého majetku. Daň z majetku se však ukládá pouze na ty předměty, které se v rozvaze zaznamenávají jako dlouhodobý majetek.
Základ daně
Za základ tohoto typu rozpočtové platby by se měla považovat hodnota nemovitosti vypočtená průměrně za rok a která má všechny znaky předmětu zdanění. Zároveň se taková nemovitost zaúčtuje v zůstatkové hodnotě odpovídajícím způsobem v účetních záznamech. Tento postup pro stanovení základu a zásady výpočtu daně z nemovitosti by měl být stanoven v účetních pravidlech.
Může se stát, že u některých typů fixních aktiv nejsou účtovány odpisy. Za těchto okolností bude třeba hodnotu předmětů vypočítat odečtením částky odpisů stanovené od odpisové sazby od původní ceny.
Jak vypočítat základ daně
Daň z majetku podniků se provádí pro každý objekt zvlášť. Pokud jsou rozděleny mezi různé subjekty Ruské federace, je výpočet proveden s ohledem na legislativní normy a sazby přijaté v příslušných regionech.
Při výpočtu průměrné hodnoty zdanitelného majetku musíte nejprve spočítat jeho zbytkovou hodnotu na začátku každého měsíce čtvrtletí a hodnotu zbytkové hodnoty v první den měsíce následujícího po čtvrtletí, a pak výslednou částku vydělit počtem měsíců v účetním období plus jeden.Čtvrtina je vykazovaným obdobím pro daň z vlastnictví právnických osob, proto bude nutné částku vydělit čtyřmi.
Pravidla pro výpočet daně z nemovitosti jsou taková, že pro zdaňovací období se hodnota majetku stanoví v průměru za rok. Pro jeho výpočet je princip poněkud odlišný: musíte nejprve přidat hodnotu jeho zbytkové hodnoty na začátku každého měsíce roku (jedná se o zdaňovací období) s hodnotou zbytkové hodnoty na konci roku a pak vydělit výslednou částku počtem měsíců v daňovém období plus jeden.
Vlastnosti výpočtu pro katastrální ocenění
V roce 2013 byl schválen zákon, podle kterého bude v budoucnu nemovitost oceněna v katastrální hodnotě. Tento proces je postupný, ale v některých regionech a pro určité typy nemovitostí (kancelář, maloobchod atd.) Již začal v roce 2014. Ale brzy bude tento příkaz realizován v celé Ruské federaci.
Tato daň z nemovitosti má stejný výpočetní postup. Existují však rysy přechodného období. Například pokud se katastrální ocenění provádí pro celou budovu a organizace vlastní pouze její část. Pro výpočet daňového základu musí účetní nejprve určit podíl vlastnictví na celkové ploše budovy (v procentech nebo zlomcích - na tom nezáleží) a pak výsledek vynásobit celkovou hodnotou katastru.
Daňové a vykazovací období
V případě daně z příjmu právnických osob stanoví daňový řád vykazování a zdaňovací období.
Vykazované období je určeno pro organizace k přípravě a zpracování zprávy o změnách hodnoty majetku a jeho pohybu na základě výsledků stanoveného časového období. Při určování daně z nemovitosti by měl být postup výpočtu takový, aby byl prováděn v následujících vykazovaných obdobích: první čtvrtletí, šest měsíců, devět měsíců. Subjekty Ruské federace zastoupené jejich zastupitelskými orgány nesmí zřizovat vykazovaná období.
Jako zdaňovací období je stanoven rok, podle kterého bude organizace muset provést konečný výpočet daně a zaplatit ji do rozpočtu.
Sazby daně
Výpočet sazby daně z nemovitostí se neprovádí, protože Federální centrum pro ně stanovilo limit 2,2%, které subjekty Ruské federace nemají právo překročit. Je však možné rozlišovat sázky na stanovený limit. Vše záleží na kategorii daňového poplatníka a povaze majetku podléhajícího dani.
Pro některé objekty nemovitostí (železnice, potrubí, elektrické vedení a některé další) je limit stanoven ještě nižší - až na 1,0% v roce 2015 a až 1,3% v roce 2016. Seznam takových předmětů je schválen vládou Ruské federace.
Již existují regiony, které zavedly daň z nemovitosti (výpočet) na těchto principech. Příkladem je Moskva a moskevský region, jiné. Z nich je patrné, že v souvislosti s prováděním katastrálního ocenění začaly být samostatně stanovovány diferencované rámce pro sazby daně z nemovitostí. Velmi se liší podle oblasti.
- Pro Moskvu je to v roce 2015 1,7%, všechny následující - 2%.
- U ostatních subjektů Ruské federace v roce 2015 se rovná 1%, všechny následující roky - 2%.
- Část majetku, která se týká plynovody obecně zdaněn sazbou 0%. Je pravda, že existují určité omezující podmínky.
Současně legislativa umožňuje stanovení sazeb v závislosti na druhu nemovitosti nebo kategorii daňových poplatníků.
Pokud subjekt nerozhodl o sazbě daně, měl by být použit výše uvedený rámec.
Výhody
Pro tento druh daně existuje mnoho výhod. Kromě toho mohou být instalovány jak federálním centrem, tak regiony. Za výhodu lze také považovat skutečnost, že není nutné vypočítat majetkovou daň jednotlivých podnikatelů, protože jednotliví podnikatelé jsou jednotlivci, a mají svá vlastní pravidla pro placení této daně.
Podle federálních rozhodnutí mají organizace uvedené v článku 381 daňového zákoníku výsady. Identifikuje 17 kategorií organizací, které mají preference. Jedná se zejména o podniky osob se zdravotním postižením, léčiva, vědecká sdružení, organizace pracující ve zvláštních ekonomických zónách a další právnické osoby, které mají pro stát cenné vlastnosti.
Oprávnění pro movitý majetek
Dne 1. ledna 2015 vstoupilo v platnost nové znění výše uvedeného článku 381 daňového řádu Ruské federace. V tomto ohledu mají organizace ve velké většině případů možnost nezahrnout do základu daně movitý majetek.
Výsledkem je, že majetková daň organizací nebude zaplacena:
- Organizace s dlouhodobým majetkem, jehož doba použitelnosti je od jednoho do dvou let (1. odpisová skupina) a od dvou do tří let (2. odpisová skupina).
- Organizace, které vůbec nemají stálá aktiva.
- Organizace, které mají movitý majetek skupin 3-10, jsou-li zaregistrovány po 1. lednu 2013 a vztahuje se na ně výhoda článku 25 odstavce 1. 381 daňového zákoníku Ruské federace.
V druhém případě však existují výjimky a osvobození se nevztahuje na majetek získaný od závislých osob, ani na výsledek likvidace nebo reorganizace společnosti.
Kdy platit
Za platební lhůty jsou odpovědné subjekty zřízené Ruskou federací, které stanovují časový rámec svými legislativními akty. Po celý rok je však daňový poplatník povinen podat prohlášení o této dani na konci každého účetního období. Termín je 30. den měsíce následujícího po čtvrtletí. Lhůta pro provedení zálohových plateb je vázána na stejné datum.
Záloha na daň z nemovitosti se počítá takto: Nejprve se zjistí součin průměrné hodnoty nemovitosti v účetním období a sazba daně a výsledek se rozdělí na čtyři.
Roční daňové přiznání musí být předloženo k inspekci nejpozději do 30. března roku, který následuje po vykazování. Lhůta pro platbu je rovněž vázána na toto datum. Vzorec pro výpočet daně z nemovitosti je takový, že roční daň je stanovena s ohledem na zaplacené zálohy, to znamená, že částka již zaplacená do rozpočtu by měla být odečtena z přijaté částky daně.
Subjekty Ruské federace mají právo nevyžadovat prohlášení daňových poplatníků čtvrtletně, avšak zálohové platby a platby daní po výsledcích zdaňovacího období jsou nezbytnou povinností.
Daňové přiznání musí být podáno na místě plátce, pokud existují oddělené oddíly se samostatnými rozvahami - v místě umístění, pokud se jedná o nemovitost s odděleně stanoveným postupem výpočtu - v místě této nemovitosti. Pokud je organizace zařazena do kategorie největších daňových poplatníků, musí být předběžný výpočet majetkové daně a daňového přiznání předložen finančnímu úřadu, kterému je tato organizace přidělena.
Několik tipů
Při platbě daně z nemovitostí mají právnické osoby několik jemností, neberou-li v úvahu, je možné vypočítat daň z nemovitosti pro uplatnění nároků daňových úřadů. Tipy:
- Nulová prohlášení by měla být předkládána vždy, i když organizace požívá výhod nebo nemovitost prošla úplným odpisovým cyklem. V opačném případě bude organizaci udělena pokuta za porušení lhůt pro podávání zpráv.
- Při výpočtu daně při pronájmu nemovitostí by měla zahrnovat neoddělitelná vylepšení této nemovitosti. Neměl by však být zahrnut majetek, který je v rozvaze přijat po 1. 1. 2013, a pozemky.
- Je bezpodmínečně nutné, aby před koncem zdaňovacího období byl ve výpočtech uveden majetek prodaný během roku. Jen v měsících následujících po měsíci odpisu byste měli zadat nulové informace.Totéž by mělo být provedeno, pokud je majetek uveden do rovnováhy v polovině roku. Pak budou nulové údaje všechny měsíce, které uplynuly před registrací této nemovitosti.
- Před odesláním na inspektorát pomocí kontrolních poměrů dostupných na webových stránkách Federální daňové služby v Rusku byste měli zkontrolovat chyby sestavením vlastního formuláře pro výpočet daně z nemovitostí. Specialisté daňové služby zde uvedli zvláštní vzorce, které umožní online určit, zda jsou v prohlášení chyby.
