Ruští podnikatelé mají díky nedávným legislativním inovacím na úrovni novely daňového zákoníku jedinečnou příležitost pracovat a zcela neplatit poplatky do rozpočtu. Úřady Ruské federace proto v zemi zavedly něco jako „daňové prázdniny“. Je pravda, že ne všichni podnikatelé mohou o takovou preferenci požádat. Hodnocení odpovídající iniciativy v ruské podnikatelské komunitě jsou rovněž smíšené. Samotná skutečnost, že stát věnuje pozornost rozvoji podnikání, však samozřejmě představuje pozitivní reakci mezi odborníky i samotnými podnikateli. Co je podstatou daňových prázdnin? Které podniky a které oblasti jsou oprávněny žádat o použití vhodných preferencí?
Legislativní inovace
Na úrovni novely daňového zákoníku Ruské federace přijaté v prosinci 2014 byly zavedeny tzv. Daňové prázdniny pro ruské podnikatele. V souladu s těmito legislativními činnostmi byl článek 346.20 daňového zákoníku Ruské federace doplněn několika body. Jedná se zejména o ustanovení 4, podle kterého krajské úřady získaly právo stanovit sazbu 0 procent pro podnikatele registrované v tomto statusu poprvé od vstupu novely daňového zákoníku v platnost. Podrobněji zvažte ustanovení tohoto odstavce, který byl přidán do daňového řádu.
Nová ustanovení daňového řádu: Ustanovení 4 článku 346.20
Kromě ustanovení, podle nichž orgány orgánů, které jsou součástí Ruské federace, obdržely právo na zavedení podnikatelských prázdnin pro podnikatele ve formě nulové sazby, existuje v čl. 346.20 odst. 4 daňového řádu řada pozoruhodných jazyků. Jednotliví podnikatelé tak mohou dané preference využívat, počínaje okamžikem registrace státu a po další 2 roky. Zároveň nesmí podnikatelé platit minimální daň zavedenou ustanoveními článku 346.18 daňového zákoníku Ruské federace.
Oblasti činnosti během daňových prázdnin
Zákonodárce zavedl řadu omezení a zavedl daňové prázdniny pro SP. Činnosti v souladu s ustanoveními čl. 346.20 odst. 4 daňového řádu jsou omezena na tři hlavní oblasti - výroba, sociální služby a věda. Specifické odrůdy komerčních činností by měly také stanovit orgány zřizujících subjektů Ruské federace na základě ustanovení OKN a OKVED. Dalším kritériem předepsaným v právních předpisech a zaručujícím právo jednotlivého podnikatele využívat dotyčná privilegia je příjem společnosti z odpovídajících oblastí činnosti, přičemž celkový výnos by neměl být menší než 70 procent.
Současně jsou úřady ruských regionů oprávněny přijímat zákony omezující používání nulových úrokových sazeb ze strany podnikatelů. Mohou to být omezení:
- korelace s počtem zaměstnanců najatých jednotlivým podnikatelem;
- korelace s maximální velikostí výnosů z prodeje, která je stanovena v souladu s ustanoveními článku 249 daňového zákoníku pro ty druhy činností, které jsou zdaněny nulovou sazbou.
Další omezení, které má regionální zákonodárce právo zřídit, může souviset s maximální částkou příjmů získaných v rámci zjednodušeného daňového systému.
Pravidla fungují důležitě
Další pozoruhodnou formulací je, že daňové prázdniny pro podnikatele zůstanou relevantní, pouze pokud nedopustí porušení při používání odpovídajících preferencí. Pokud podnikatel povolí překročení jakýchkoli ukazatelů s ohledem na zavedená omezení, ztratí právo na daň z nulové sazby.Je pravda, že zde je příklad liberálního přístupu zákonodárce - v této části, že individuální podnikatel dočasně ztrácí právo na daňovou dovolenou - pouze na jedno zdaňovací období. Za předpokladu, že v dalším bude podnikat v plném souladu s kritérii stanovenými zákonem.
Změny, o nichž se uvažuje v daňovém zákoníku Ruské federace, odkazovaly také na článek 346.50 kodexu. Budeme je zkoumat podrobněji.
Nová ustanovení daňového zákoníku: Ustanovení 3 článku 346.50
Mezi další pozoruhodná ustanovení článku 346.50 daňového řádu Ruské federace patří ustanovení uvedená v odstavci 3, která byla rovněž zavedena ve formě změn v prosinci 2014. V uvažované části daňového zákoníku Ruské federace je tedy uvedeno, že daňoví poplatníci, kteří se aktivně zabývají patentovým systémem pro ty druhy činností, pro které je stanovena nulová sazba, by měli vést oddělené účtování výnosů ve vztahu k činnostem v rámci jiných daňových režimů.
Nová ustanovení daňového řádu: Ustanovení čl. 346.51 bodu 3
Změny se týkaly i zavedení odstavce 3c. článek 346.51 Daňový zákon Ruské federace. Současná verze této části daňového řádu stanoví, že daňoví poplatníci, kteří ztratili právo uplatnit nulovou sazbu, musí zaplatit daň v době nepřesahující daně, které odpovídají dokončení patentu.
Lze také poznamenat, že ustanovení, která obsahují čl. 346.20 odst. 4 daňového zákoníku Ruské federace, 3 články 346.50, 2 a 3 článku 346.51 daňového zákoníku Ruské federace, vstoupila v platnost dne 01.01.2015. Ruská federace má právní sílu až do konce roku 2020.
Postup při změně
Po zvážení daňových prázdnin pro jednotlivé podnikatele budeme podrobněji studovat postup, během kterého byly přijaty příslušné změny daňového řádu.
Návrh zákona, včetně příslušných iniciativ, byl předložen Státní dumě v říjnu 2014. Vysvětlivka k ní uvádí, že zavedení navrhovaných změn daňového zákoníku Ruské federace by zvýšilo zájem občanů o oficiální registraci jako samostatného podnikatele. Návrh zákona úspěšně prošel všemi čteními, nezbytnými parlamentními postupy a byl podepsán prezidentem Ruské federace v prosinci 2014. V ruských médiích existuje důkaz, že změny daňového zákoníku Ruské federace, které zavádějí daňové prázdniny, byly zahájeny vládou Ruské federace.
Dvouleté období, během něhož budou jednotliví podnikatelé moci využít možnosti neplacení daní do rozpočtu, bylo způsobeno tím, že přibližně odpovídá období, kdy podnik prokáže svou stabilitu. To znamená, že pokud se společnost nezavřela během prvních 2 let, je vysoce pravděpodobné, že bude nadále působit na trhu. Skutečnost, že zákon o daňových prázdninách stanoví použití individuálních podnikatelů vhodnými preferencemi pouze do roku 2020, může naznačovat, že vláda se dosud nezavázala posoudit podmínky, za nichž mohou podnikatelé v soukromém sektoru podnikat v korelaci s delšími cykly. Přestože se řada odborníků domnívá, že toto období je dostačující k zahájení mechanismu v Ruské federaci, který stimuluje zájmy občanů v podnikání a zajišťuje jeho nezbytnou dynamiku.
Podle některých analytiků bylo přijetí změn, o nichž se uvažuje v daňovém zákoníku Ruské federace, v důsledku prohlášení prezidenta Ruské federace během jeho zprávy Federálnímu shromáždění.
Pozitivní hodnocení iniciativy
Zákon o daňových prázdninách je pro Rusko a mnoho dalších zemí světa zcela jedinečný. Ne každý stát si může dovolit firmám nulovou úrokovou sazbu. Zároveň uvažovaná legislativní inovace vyvolala v ruské odborné komunitě nejasnou reakci.
Na jedné straně mnoho podnikatelů a analytiků ocenilo odpovídající iniciativu ruské vlády. Mnoho Rusů, kteří jsou v těchto oblastech neformálně zaměstnáni, může získat konkrétní pobídku k zahájení vlastního podnikání, aby se zaregistrovali u Federální daňové služby jako plnohodnotný podnikatel.
Nejpozitivnější je posouzení skutečnosti, že ruský zákonodárce zavedl daňové prázdniny pro podnikatele. Jak říkají odborníci, druhy činností, za které jednotliví podnikatelé nemusí platit daně, jsou prezentovány ve velmi širokém rozsahu.Pokud jde o výrobní odvětví, mezi činnosti slučitelné s daňovými prázdninami patří zemědělství, stavebnictví, rybolov a strojní výroba. Pokud jde o sociální oblast, mezi druhy činností, které s ní souvisejí, ve kterých nemůžete platit daně, patří poskytování služeb v oblasti vzdělávání, zdravotnictví, poskytování sociální pomoci občanům, organizace sportovních akcí a rozvoj cestovního ruchu.
Jednotlivcům v oblasti výzkumu se otevírá potenciálně široká škála činností. Mnoho vědců, jak říkají analytici, je připraveno zahájit vlastní podnikání, ale obávají se stejně vysoké daňové zatížení. Když se tedy dozvěděli, že byl přijat zákon, kterým se schvalují daňové prázdniny, mohou dobře využít jedinečnou příležitost k založení vlastního podniku a jeho uvedení na rozvojový trh.
Pokud jde o pozitivní hodnocení zvažované iniciativy, mnozí odborníci vysoce oceňují strukturu legislativních ustanovení novely daňového zákoníku Ruské federace. Formulace, které se objevily v odpovídajícím prameni práva, se tedy velmi jasně zaměřují - jsou určeny k přilákání nováčků do firmy. Ustanovení novely výslovně stanoví, že daňové prázdniny se vztahují pouze na nové podniky. Obavy mnoha členů podnikatelské komunity, které vyvstaly během parlamentní debaty o návrhu zákona o možnosti podnikatelů znovu registrovat hromadně za účelem využití preferencí, se nenaplnili.
Dalším kritériem pro jednoznačné zaměření zákona o daňových prázdninách je to, že jeho ustanovení jsou pobídkou k přilákání jednotlivců v postavení jednotlivých podnikatelů. Daňové prázdniny jsou tak vytvořeny tak, aby vytvářely pocit odhodlání u lidí, kteří pochybují o tom, zda zahájit podnikání nebo ne.
Současně však zákonodárce ponechal určitou mezeru pro ty podnikatelské subjekty, které chtějí využít uvážených preferencí. Skutečností je, že nikdo nebrání stávajícím podnikatelům v tom, aby znovu registrovali své podnikání u svých nejbližších příbuzných a žádali je, aby se otevřeli jako samostatný podnikatel. Majitelem podniku bude de jure osoba, která má právo na výhody, de facto - bývalý podnikatel. Daňové prázdniny v oblasti i těch oblastí, které jsme zmínili výše - výroba, sociální služby, věda - přivítají pouze stávající podniky.
Iniciativa pro negativní hodnocení
Na druhé straně někteří zástupci ruské podnikatelské komunity tvrdí, že daňové prázdniny pro malé podniky mohou mít velmi omezený pozitivní dopad na ekonomiku. Zaprvé to může být způsobeno tím, že všechny činnosti, za které podnikatelé nemusí platit daně, představují relativně malé procento z celkového souboru ekonomických činností. Zadruhé, osoba, která žádá o daňové prázdniny, může podnikat pouze jako samostatný podnikatel, zatímco pro mnoho podnikatelů by bylo vhodnější provádět obchodní činnosti jako zakladatel LLC. Zatřetí, současný režim osvobozuje podnikatele od daní, ale zároveň nezbavuje povinnosti převádět příspěvky do státních fondů - PFR, FSS a FFOMS, které současně umožňují započítat stávající právní předpisy jako součást daní. Proto mají uvedené reformy v praxi méně zřejmou výhodu, říkají odborníci.
Někteří analytici se domnívají, že zákon, který stanovil daňové prázdniny pro malé podniky, nebyl schválen. Skutečností je, že současná ekonomická situace v Rusku nevyžaduje tolik rozrušení občanů, aby otevřeli vlastní podnikání, jako aktivní státní podporu již fungujících podniků.Proto tyto jistě pozitivní iniciativy, jak někteří zástupci podnikatelské komunity věří, odvádějí pozornost veřejnosti od skutečných problémů, které se vyskytly v komerční sféře.
Potřebují regiony velké množství autority?
Kritické hodnocení v ruské odborné komunitě bylo do značné míry způsobeno skutečností, že velké množství pravomocí legislativně regulovat daňové prázdniny bylo přeneseno na úroveň regionů. Jak jsme již uvedli výše, orgány zakládajících subjektů Ruské federace mají právo stanovit velmi rozdílná omezení práva podnikatelů používat odpovídající preference. V praxi to může vést, analytici věří, že IP budou mít v různých regionech nerovné příležitosti. Daňové prázdniny v Rostovském regionu mohou být více či méně ziskové než například v oblasti Leningradu. Úřady by podle zástupců podnikatelské komunity měly soustředit větší množství pravomocí k provádění daňová politika tímto směrem na federální úrovni.
Existuje však opačné hodnocení příslušných iniciativ zákonodárce. Jeho příznivci se domnívají, že úroveň rozvoje ruských regionů je někdy zcela nesrovnatelná. Kromě toho jsou v některých základních jednotkách Ruské federace některá průmyslová odvětví lépe rozvinutá, zatímco v jiných jsou úplně jiná. Regionální úřady proto budou moci vzhledem ke značnému množství pravomocí v oblasti regulace daňových prázdnin upřednostňovat konkrétní typy ekonomických činností při určování výhod pro podnikatele.
Je třeba poznamenat, že i kritici státní iniciativy ji obecně podporují a považují za dobrý příklad pozitivní regulace federálním centrem ekonomických procesů. Podle odborníků se tyto iniciativy stávají zvláště důležitými v období krize, kdy národní hospodářství musí hledat nové účinné hnací síly růstu. Jedním z nich může být rozvoj soukromého podnikání.
Daň z dovolené pro malé firmy
