Ze vzájemného působení daňových poplatníků a státu vyplývá, že obě strany mají určité právní postavení. To je v první řadě nezbytné pro legitimizaci takové komunikace. Daňovník nabývá specifická práva a povinnosti, jakož i stát zastoupený orgány spravujícími daně a poplatky, v souladu se specifickým stavem. Existuje však i řada dalších interpretací tohoto pojmu. Jaká je jejich podstata?
Podstata právního postavení
Právní postavení daňového poplatníka je v souladu s populární definicí ruských právníků kombinací takových prvků, jako jsou daňové povinnosti, práva a mechanismy odpovědnosti subjektu - fyzické nebo právnické osoby - za porušení norem zákona o regulaci daní a poplatků. Daňový poplatník, který má odpovídající postavení, tedy vymezuje svou subjektivitu s tím, co charakterizuje běžného občana. Podrobněji posoudit podstatu základních prvků, které společně tvoří právní postavení daňových poplatníků.
Daňové závazky jako prvek stavu
Daňové závazky jsou základním prvkem daného stavu. Ty mohou nastat v důsledku přítomnosti subjektu - fyzické nebo právnické osoby, zdanitelného příjmu nebo majetku. Například, pokud je osoba zaměstnána, pak daň se sazbou 13% bude jeho platem. Kromě toho bude daňový agent, konkrétně občanský zaměstnavatel, skutečně povinen zaplatit jej do rozpočtu. Osoba, která obdržela příjmy z jiných zdrojů - například v důsledku prodeje nemovitostí, bude muset vypočítat a zaplatit nezbytné poplatky ve prospěch státu nezávisle. Standardně má většina právnických osob status daňového poplatníka, protože jejich činnosti jsou obvykle spojeny s těžbou příjmů z obchodních činností.
Vlastnosti povinností fyzických a právnických osob
Povinnosti pro výpočet a placení poplatků do rozpočtu právnické osoby jsou v obecném případě plněny samostatně. Uvažovaný prvek statusu daňového poplatníka se tedy může lišit v obsahu v závislosti na právních vlastnostech subjektu. Pokud jde o jednotlivce, lze daňové závazky rozdělit mezi něj a agenta, se kterým občan komunikuje - například se zaměstnavatelem. Postavení právnické osoby zase znamená zejména nezávislé plnění povinností vůči státu.
Vykazování jako součást daňových závazků
Daňové závazky mohou znamenat nejen nezbytné částky, které mají být zaplaceny do státní pokladny, ale také hlášení orgánům spravujícím určité platby, nejčastěji federální daňové službě. Pokud jde o jednotlivce, příslušné dokumenty se zasílají Federální daňové službě daňoví agenti. Právnické osoby zase podléhají státním orgánům nezávisle.
Hlavním dokumentem pro podávání zpráv v rámci hlášení jednotlivců Federální daňové službě je prohlášení o dani z příjmu fyzických osob. Je možné poznamenat, že jsou možné scénáře, ve kterých osoba bude muset tento zdroj poskytnout federální daňové službě sama, například, pokud vypracuje odpočet majetku. Právnické osoby mohou mít zase povinnost poskytovat Federální daňové službě co nejširší škálu dokumentů pro podávání zpráv - vše bude záviset na daňovém režimu, specifikách odvětví, ve kterém společnost působí, a rozsahu podnikání.
Práva subjektu jako prvku statusu
Dalším prvkem, který zahrnuje daňový status daňového poplatníka, jsou práva příslušného subjektu. Jednotlivec a právnická osoba mohou mít nejen povinnosti stanovené zákonem. Mohou mít značná práva. Které z nich?
Jedním z nejdůležitějších může být právo subjektu platby daní a poplatků na odpočet, tj. Částečné nebo úplné osvobození od povinnosti převádět prostředky do státní pokladny. Toto právo může být založeno například na započtení jiných částek, které již byly zaplaceny do rozpočtu, nebo na sociálně orientovaných právních předpisech. V prvním případě může být odpovídajícím odpočtem snížení DPH, protože společnosti, které ji musí zaplatit, obvykle dokážou převést tuto daň již ve fázi vypořádání s dodavatelem. Příklad sociálně orientované dedukce - přiznání k dani z příjmu fyzických osob, které mohou provádět občané, kteří si koupili nemovitost, včetně hypotečních úvěrů.
Další skupina práv plátců daně souvisí s postupy jejich komunikace se státními orgány. Obzvláště při daňových kontrolách má občan nebo organizace právo poskytnout federální daňové službě doklady potvrzující zákonné splnění jejich povinností přispívat nezbytnými částkami do rozpočtu. Nebo - zdroje svědčící o správnosti a včasnosti poskytování informací státu stanovené zákonem. Daňoví poplatníci mají také právo legálně zpochybnit prohlášení a nároky Federální daňové služby, a to i prostřednictvím soudních sporů.
Úplný seznam práv a povinností plátců daně v Ruské federaci je uveden v článcích 21–25 daňového řádu. Je třeba poznamenat, že implementace seznamu příslušných práv se provádí v období, kdy plátce daně navazuje právní vztahy s kterýmkoli z dalších účastníků rozpočtové komunikace - federální daňovou službou nebo jinými správci plateb.
Mechanismy odpovědnosti jako prvek stavu
Dalším prvkem statusu daňového poplatníka jsou mechanismy odpovědnosti za to, že subjekt neplní své povinnosti převést na státní daně částky stanovené zákonem. Pokud jednotlivec a organizace neprovedou nezbytné platby do rozpočtu, jsou orgány, které spravují daně a poplatky, oprávněny od nich získat zpět splatné částky, a to z důvodu skutečnosti, že mají dotyčný status. To lze mimo jiné učinit u soudu. Subjekty spravující platby mohou vymáhat peníze od daňových poplatníků jak na úkor částek uložených na účtech příslušných subjektů, tak na základě exekučního titulu vztahujícího se na FSF.
Stát jako subjekt odpovědnosti
Existují samozřejmě i mechanismy státní odpovědnosti vůči daňovým poplatníkům. Například, pokud daňový úřad udělala chybu při výpočtu plateb za jednotlivou nebo nesprávně zpracovanou informaci o převodu peněžních prostředků na daňový účet právnickou osobou, příslušné právnické osoby mají právo napadnout kroky Federální daňové služby. Toho lze dosáhnout jak přímou interakcí s agenturou, tak podáním žádosti u soudu.
Mechanismy práv, povinností a odpovědnosti jako prvky daňového stavu tak mohou být stanoveny jak pro subjekty, které platí zákonné částky do rozpočtu daňových poplatníků, tak pro stát, který příslušné platby provádí.
Stav jako platební údaje
Existuje další pozoruhodný výklad pojmu „status daňového poplatníka“ - jako atribut platby. To se poněkud liší od výše uvedené interpretace. Dotčená vlastnost je uvedena v dokumentu, jako je platební příkaz. Stav daňového poplatníka je zaznamenán v poli 101 odpovídajícího zdroje. Je označeno dvoumístným číslem.
Je třeba poznamenat, že tento atribut se přesněji nazývá „status plátce“. Skutečnost je taková, že daňový úřad může být také takový - v tomto případě musí být do platby vloženy číslice 03. Proto je termín „status daňového poplatníka“ v souvislosti s vyplňováním platebních příkazů neoficiální. Přísně vzato, je použitelné, pokud dokument uvádí předmět plateb daně do rozpočtu, například právnická osoba (kód 01 odpovídá tomuto stavu) nebo daňový agent (kód 02). Je třeba poznamenat, že právní předpisy Ruské federace celkem stanoví 26 možných statusů plátce, což lze uvést v platebních příkazech.
Stav jako požadovaný certifikát 2-NDFL
Status daňového poplatníka lze také uvést v 2-NDFL - potvrzení o osobním příjmu, které lze požadovat od zaměstnavatele. V tomto případě mohou být odpovídající rekvizity reprezentovány ve 3 hodnotách. Status daňového poplatníka u daně z příjmu pro 2 osoby se uvádí jako 1, pokud fyzická osoba není daňový rezident RF, to znamená, žije v Rusku méně než půl roku. Status je označen jako 2, pokud plátce splňuje kritéria vysoce kvalifikovaného zaměstnance, jako 3, pokud je osoba rezidentem Ruské federace.
Status daňového poplatníka (jednotlivce nebo organizace) je tedy pojem, který lze interpretovat různými způsoby. Z pohledu právní vědy se to chápe jako kombinace takových prvků, jako jsou povinnosti, práva subjektu a mechanismy odpovědnosti. Ukazatelem stavu daňového poplatníka je náležitosti zaznamenané v platebních příkazech. Oficiálně - „status plátce“. Celkem jich může být spousta - 26. Existuje také něco jako postavení daňového poplatníka daně z příjmu fyzických osob. Může být stanovena v příslušném certifikátu potvrzujícím příjem osoby ve 3 verzích.
