Mnoho ruských podniků volí zjednodušený daňový systém jako zjednodušený daňový systém jako systém vypořádání se státem. Motivace podniků je jasná: v tomto případě hodnota peněžní závazky zpravidla výrazně méně než u OCH. V některých případech jsou však podnikatelé nuceni přemýšlet o tom, kterou konkrétní formu zjednodušeného daňového systému zvolit - což zahrnuje výpočet poplatků pouze na základě příjmu nebo zajištění výpočtů také na základě nákladů. Jaká kritéria může vlastník firmy dodržovat? Jaká jsou specifika zjednodušeného daňového systému, který zahrnuje současné účtování výnosů i nákladů při výpočtu daně?
Specifika zjednodušeného daňového systému ve formátu „příjem po odečtení nákladů“
Použití zjednodušeného daňového systému „Příjmy po odečtení nákladů“ je pro podnikatele velkou příležitostí snížit finanční zátěž, pokud jde o poplatky, do rozpočtu stanoveného zákonem. Je třeba poznamenat, že tento systém výpočtu plateb státu existuje společně se zjednodušeným daňovým systémem „Příjmy“. Jaké jsou rozdíly mezi nimi?
Zjednodušený daňový systém „Výnosy mínus náklady“ předpokládá platbu daně státu ve výši 15% odpovídajícího základu, definovaného jako rozdíl mezi příjmy a potvrzenými obchodními náklady. To znamená, že výpočet poplatků do státní pokladny vychází ze zisku. Daň by navíc neměla být menší než 1% z přijatých příjmů. Na druhé straně, s "příjmy" STS, podnikatel platí do rozpočtu pouze 6% výnosu. Výše nákladů v tomto případě nezáleží.
Mnoho podnikatelů má potíže s výběrem daňového systému - zjednodušený daňový systém „Příjmy minus náklady“ nebo zjednodušený daňový systém, ve kterém se berou v úvahu pouze příjmy. Budeme studovat možná kritéria, která mohou být pro majitele podniku užitečná při řešení problému, jak určit optimální formát pro výpočet poplatků státu.
Jak zvolit optimální schéma?
Vše záleží na tom, jaká je odhadovaná ziskovost podniku, jaká je odhadovaná hodnota výrobních nákladů nebo poskytování služeb. Odhaduje se tedy, že pokud je odpovídající ukazatel alespoň 60% z příjmů za stejné období, pak má smysl pracovat se zjednodušeným daňovým systémem „Příjmy minus náklady“.
Tyto ukazatele jsou zpravidla typické pro výrobní odvětví, když podnik nakupuje suroviny, materiály, zařízení, platí účty za elektřinu a další zdroje. Pokud mluvíme o poskytování služeb, pak jsou náklady v tomto případě obvykle mnohem nižší než uvedený údaj. Potom je výhodnější používat „Výnosy“ STS.
Rozhodněte se pevně
Obtížnost použití jednoho z možných daňových systémů spočívá v tom, že právní předpisy Ruské federace neumožňují podnikateli často přecházet z jednoho na druhého. Pokud se tedy osoba rozhodla, že systém, ve kterém bude platit daň, je zjednodušený daňový systém „Příjmy minus náklady“, může se příští rok přepnout na zjednodušený daňový systém, který zahrnuje výpočet poplatku pouze z příjmu.
Alternativní schéma
Mimochodem lze konstatovat, že obě formy zjednodušeného daňového systému „soutěží“ nejen mezi sebou, ale také s alternativním daňovým systémem - UTII, který předpokládá pevnou platbu příspěvků státu, bez ohledu na výši zisku. Druhy činností spadajících pod UTII jsou však méně než ty, ve kterých můžete využít zjednodušeného daňového systému. V jistém smyslu to usnadňuje podnikateli zvolit optimální formu zdanění.
Jak přejít na zjednodušený daňový systém?
Jak se může společnost přepnout na zjednodušený daňový systém podle systému, který si zvolí její vedoucí? To lze provést dvěma způsoby - přímo při registraci podniku nebo v průběhu činnosti, ale jak jsme již uvedli výše, v novém režimu bude podnik schopen pracovat až od roku následujícího po podání odpovídající žádosti u Federální daňové služby. Tento postup není nijak složitý - stačí poslat oznámení federální daňové službě, které odráží touhu podnikatele pracovat na zjednodušeném daňovém systému pouze z příjmů nebo zjednodušeného daňového systému „Příjmy minus náklady“. Specialisté Federální daňové služby by měli žadateli vystavit vzorek příslušného dokumentu.
Kbk
Pokud hledáte rozdíly mezi těmito formami zjednodušeného daňového systému, pak je lze vysledovat z hlediska uvedení BCC v platebních dokladech. Skutečností je, že KBK STS „Výnosy mínus náklady“ se liší od toho, co je stanoveno pro „zjednodušený“ formát, který zahrnuje výpočet poplatku do státní pokladny pouze z výnosů. Pro podnikatele je nežádoucí dělat chyby v platebních dokladech: pokud jsou odpovídající čísla nepřesná, agentura přijímající finanční transakci - například FIU nebo FSS - platbu nepřijme a zaznamená společnosti nesplnění povinností stanovených zákonem. Samozřejmě následně můžete těmto státním organizacím zaslat objasňující dokumenty - s úpravami BCC, ale pokuty v té době již mohou být účtovány. KBK STS „Výnosy mínus náklady“ by proto měla být pečlivě zkontrolována v platebních dokladech.
Příspěvky do vládních fondů
Existují rozdíly mezi oběma formami STS a také pokud jde o závazky podnikatele vůči státním fondům - PFR, FSS a FFOMS. Faktem je, že pokud jednotlivý podnikatel pracuje podle schématu zjednodušeného daňového systému „Příjmy“, má právo snížit daně vypočtené pro platbu do rozpočtu o částku odpovídajících příspěvků do fondů. Pokud naopak osoba pracuje podle schématu „Příjmy po odečtení nákladů“, nemůže si takového privilegia uvědomit - jednoduše proto, že příspěvky do PFR, FSS a FFOMS se počítají jako náklady, to znamená, že stejně snižují základ daně.
Podávání zpráv
Kromě vzorce pro výpočet daně do rozpočtu, komunikace s fondy, zvláštností CSC, prakticky neexistují žádné další rozdíly mezi oběma formami zjednodušeného daňového systému. V obou případech tedy musí vlastník firmy do 31. března roku, který následuje po roce, v němž se podává zpráva, předložit prohlášení federální daňové službě a na žádost agentury poskytnout knihu příjmů a výdajů.
Kdo může pracovat s STS
Pokud jde o oba režimy pro výpočet poplatků do státní pokladny, byla stanovena stejná legislativní omezení, pokud jde o jejich zapojení podniky. Společnost tedy nemůže pracovat ve zjednodušeném daňovém systému „Příjmy minus náklady“ (LLC, IP - nezáleží), pokud:
- má pobočky v jiných osadách;
- je zapojena do bankovnictví nebo je pojišťovací společností;
- registrován jako zastavárna;
- zaměstnává více než 100 lidí;
- její příjmy za kalendářní rok přesáhly 100 milionů rublů.
Jakmile má společnost alespoň jeden z uvedených rysů, nemůže se zjednodušeným daňovým systémem pracovat.
Možné výdaje
Jaký druh výdajů přijímá Federální daňová služba jako náklady, které odůvodňují snížení základu daně, pokud zjednodušený daňový systém zahrnuje výpočet poplatku na základě rozdílu mezi příjmy a náklady? Jejich seznam je uveden v čl. 346.16 daňového řádu. To znamená, že tyto náklady zahrnují:
- položky související s pořízením dlouhodobého majetku (nebo jeho opravou, stavbou, leasingem, leasingem, montáží);
- odráží náklady na nehmotná aktiva (může to být nákup programů, registrace patentů, výhradní práva, duševní vlastnictví);
- ty, které se týkají platby DPH za nakoupené zboží;
- splácení půjček a úroků z nich;
- ty, jejichž cílem je zvýšení požární bezpečnosti v podniku, zajištění bezpečnosti;
- celní platby;
- ty zaměřené na financování cestovních výdajů;
- služby související s údržbou firemních vozidel;
- zaměřené na placení za služby notářů, právníků, auditorů nebo účetních;
- ti, kteří jsou spojeni s potřebou, aby společnost předkládala účetní závěrku (pro LLC, které fungují ve zjednodušeném daňovém systému „Příjmy minus náklady“, musí být veden vhodný typ účtu);
- zaměřené na pořízení psacích nástrojů;
- odrážející platby za komunikační služby, internet, poštu;
- zaměřené na vypořádání s dodavateli reklamních služeb;
- související s organizací nových průmyslových odvětví, nákupem vybavení, pořádáním dílen;
- odráží placení daní, poplatků a povinností stanovených zákonem;
- vztahující se k platbě provizí stanovených ve smlouvách;
- odráží náklady na záruční opravu, údržbu;
- zaměřené na vyrovnání s poskytovateli služeb sběru odpadu;
- spojené s údržbou pokladen;
- odrážející náklady na soudní spory;
- zaměřené na odborné vzdělávání nebo rekvalifikaci zaměstnanců;
- týkající se nezbytných zkoušek nebo hodnocení.
Náklady musí být samozřejmě ve všech případech zdokumentovány.
Inovace v roce 2014
Podívejme se, jaké legislativní změny upravující komunikaci mezi podnikem působícím ve zjednodušeném daňovém systému a Federální daňovou službou vstoupily v platnost v roce 2014.
Výše jsme poznamenali, že LLC musí poskytovat účetní zprávy Federální daňové službě - i když pracují podle „zjednodušení“. Tato povinnost byla zavedena pro podnikatelské subjekty v roce 2014. Na druhé straně to nemusí být splněny osobami pracujícími ve zjednodušeném daňovém systému „Příjmy minus náklady“ - stejně jako v případě, že platí daně ze zjednodušeného daňového systému pouze na základě příjmů. Podnikatelé jsou naopak povinni praktikovat některé prvky účetnictví - například vedení knihy, která odráží příjmy a výdaje. FTS to může někdy požadovat.
Lze také poznamenat, že v roce 2014 se výše příspěvků na FIU pro podnikatele začala znovu počítat na základě jedné minimální mzdy, a nikoli dvou, jako tomu bylo v roce 2013. Je třeba poznamenat, že to také nepřímo ovlivnilo stanovení výše daní vypočtené na zjednodušeném daňovém systému. Pokud hovoříme o systému „mzdy a příjmu“, pak se legislativní základ pro něj nyní začal snižovat méně z důvodu snížení příspěvků. Na druhé straně se zjednodušeným daňovým systémem může částka daní v čisté formě, kterou platí podnikatelé, zvýšit pouze s příjmy, opět kvůli skutečnosti, že menší částka příspěvků může být prezentována jako odpočet. Ačkoli nominální finanční zatížení IP, v zásadě zůstalo stejné.
V opačném případě zákonodárce v roce 2014 nezavedl zvláštní inovace týkající se vypořádání v rámci zjednodušeného daňového systému. Zjednodušená sazba daně „Příjmy po odečtení nákladů“, jakož i zjednodušená sazba daně z příjmu zůstaly stejné. Termíny plateb a vykazování byly zachovány.
