Die einheitliche kalkulatorische Einkommensteuer ist eine von drei besonderen Steuerregelungen. Zu diesen besonderen Steuersystemen gehören die USC, UTII und das vereinfachte Steuersystem, das Patentbesteuerungssystem von Vereinbarungen zur Aufteilung der Produktion. Die Anwendung dieser Regelungen befreit den Steuerpflichtigen von der Zahlung von Einkommensteuer, Mehrwertsteuer und Vermögen.
Was ist UTII?
Um zu verstehen, was UTII ist, müssen Sie Folgendes wissen: Die Besonderheit dieses Systems besteht darin, dass die Steuer unabhängig von der Verfügbarkeit und dem Gewinnvolumen in einem festen Betrag gezahlt wird. Es ist nicht so wichtig, ob das Unternehmen im Berichtsquartal einen Gewinn erzielt oder einen Verlust erlitten hat, die Steuer sollte dennoch in der gesetzlich vorgesehenen Höhe gezahlt werden. Ihr Wert hängt von der sogenannten Grundrentabilität ab. Für jede Art von Aktivität ist es eine eigene, die anhand verschiedener Indikatoren berechnet wird.
Physikalische Indikatoren für UTII
Um den Steuerbetrag zu bestimmen, der vom UTII-Unternehmen an das Budget gezahlt werden muss, werden physische Indikatoren verwendet. Für verschiedene Aktivitäten sind sie unterschiedlich. Unter ihnen werden am häufigsten verwendet:
- die Anzahl der Beschäftigten der Organisation in dem Tätigkeitsbereich, der der UTII-Steuer unterliegt;
- Einkaufsviertel einen Ort oder andere Räumlichkeiten, an denen das Unternehmen tätig ist;
- die Anzahl der Handelsplätze, Plattformen, Pavillons usw.
Bei der Berechnung der Steuer wird das physische Kennzeichen mit der im Steuerkennzeichen festgelegten Grundrendite multipliziert.
Beispiel
Bei der Erbringung von Veterinärdienstleistungen ist der physische Indikator die Anzahl der in dieser Tätigkeit beschäftigten Mitarbeiter, einschließlich eines einzelnen Unternehmers. Zum Beispiel in einer Tierklinik beschäftigt 8 Personen. Dieser Indikator wird mit der Grundrentabilität multipliziert, die für Veterinärdienste 7500 Rubel entspricht.
8*7500=60000.
Diese Einnahmen werden angerechnet. Das heißt, der Staat schreibt es dem Unternehmen zu, unabhängig vom tatsächlichen Gewinn oder Verlust. Aus dem kalkulatorischen Wert wird der Zahlungsbetrag bestimmt, indem das kalkulatorische Einkommen mit dem Steuersatz von 15% multipliziert wird.
Deflator-Gewinnchancen
Um UTII korrekt zu berechnen, sollte vor Verwendung des Steuersatzes die Grundrendite wiederum mit den Deflatorkoeffizienten multipliziert werden. Sie wurden geschaffen, um dem sich ändernden Inflationsniveau und den unterschiedlichen wirtschaftlichen Aktivitäten in den verschiedenen Regionen und Orten Rechnung zu tragen. Es gibt zwei solche Faktoren. Der erste, K1 genannt, wird jährlich von der russischen Regierung festgelegt und hängt von der Inflationsrate ab. 2015 waren es also 1.798 und 2014 waren es 1.672.
Der zweite Koeffizient K2 wird durch die lokale Gesetzgebung festgelegt und spiegelt ein unterschiedliches Maß an Geschäftstätigkeit in verschiedenen Bereichen wider. So wird beispielsweise K2 für den Handelspavillon im Zentrum einer Großstadt höher installiert als für den ähnlichen Pavillon, der sich jedoch in einem kleinen Dorf befindet. K2 variiert nicht nur in der Größenordnung verschiedener Siedlungen, sondern auch im Kontext von Stadtteilen und sogar Straßen.
Beispiel
Um besser zu verstehen, was UTII ist, betrachten wir zwei Möglichkeiten. Angenommen, es befindet sich in der Stadt Jakutsk, dann K2, gemäß dem Dekret der Stadtversammlung der Abgeordneten der Stadt vom 25. November 2003 "Auf die Steuerpolitik des Stadtbezirks" Stadt Jakutsk ", wird 1 sein, und im Jahr 2015 wird die Steuer nach der folgenden Formel berechnet:
Der Wert des physikalischen Indikators (8) wird mit der Grundausbeute (7500) multipliziert, multipliziert mit K1 (1.798), mit K2 (1) und mit der Rate (15%).
8 * 7500 * 1798 * 1 * 15% = 16182.Dies ist der Betrag der monatlichen Zahlung.
Und wenn sich dieselbe Klinik im Andreevsky-Stadtbezirk der Stadt Sewastopol befindet, dann wird gemäß dem Stadtgesetz vom 26. November 2014 Nr. 85-ЗС der Koeffizient K2 auf 0,4 festgelegt. Und dann wird die Steuer wie folgt berechnet:
8*7500*1,798*0,4*15%=6472,80
Wie aus den Berechnungen hervorgeht, kann der Unterschied in der Höhe der Zahlungen an verschiedenen Stellen erheblich sein.
Berichterstattung um UTII
Die Erklärung ist der Steuerbehörde am Ort der Eintragung des Unternehmens vierteljährlich spätestens am 20. Tag des auf den Berichtszeitraum folgenden Monats vorzulegen. Die Meldung kann wie folgt bei der Inspektion eingereicht werden:
- Persönlich, durch den Leiter oder durch einen Bevollmächtigten in Papierform unter Verwendung einer Diskette, die eine elektronische Version des Berichts enthält.
- Per Post an die Inspektionsadresse mit einem wertvollen Brief von Liste der Anhänge auf Papier.
- Über Kommunikationskanäle in elektronischer Form, wenn eine Vereinbarung mit einem speziellen Betreiber besteht und der Bericht mit einer elektronischen digitalen Signatur des Leiters der Organisation oder des einzelnen Unternehmers beglaubigt ist.
UTII-Zahlung
Die der Steuerbehörde vorgelegte Erklärung ist die Grundlage für die Entstehung von Verbindlichkeiten gegenüber dem Unternehmen. Bis zum fünfundzwanzigsten Tag des Monats, der auf den Berichtszeitraum folgt, ist eine Zahlung erforderlich Vorauszahlungen einmalige Steuer auf kalkulatorisches Einkommen. Die endgültige Steuerberechnung und -zahlung erfolgt jährlich bis zum 25. Januar des Folgejahres.
Tipp
Bei der Berechnung und Zahlung von UTII ist zu berücksichtigen, dass der Steuerpflichtige das Recht hat, die Höhe der UTII-Abzüge um den Betrag der Beiträge zu reduzieren, die für die obligatorische Renten- und Sozialversicherung gezahlt werden. Die Höhe einer solchen Ermäßigung darf die Hälfte der Steuer nicht überschreiten.
Das Geld, das für die Auszahlung des Krankenstands an die Arbeitnehmer ausgegeben wird, darf nur in dem Teil berücksichtigt werden, den die Organisation auf eigene Kosten zahlt, dh für die ersten drei Krankheitstage. Einzelunternehmer ohne Arbeitnehmer haben das Recht, UTII um den Betrag der festen Versicherungsprämien zu reduzieren, die sie in der FIU uneingeschränkt, dh zu 100 Prozent, an sich selbst gezahlt haben. Wenn es jedoch IP-Mitarbeiter gibt, können feste Beiträge bei der Berechnung von UTII nicht berücksichtigt werden.
Die Besonderheiten der Rechnungslegung bei UTII
UTII im Rechnungswesen wird bei bestimmten Merkmalen berücksichtigt. Sie hängen von der Eigentumsform des Unternehmens ab. So führen juristische Personen Buchhaltungsunterlagen vollständig sowie mit anderen Steuersystemen. In diesem Fall muss es die folgenden Kriterien erfüllen:
- Muss entwickelt und übernommen werden Rechnungslegungsgrundsätze Unternehmen.
- Das Rechnungswesen wird vom Unternehmensleiter selbstständig oder unter Einschaltung eines gesonderten Sachverständigen durchgeführt. Die Organisation hat auch das Recht, eine entsprechende Vereinbarung zu treffen und die Buchhaltung an die Wirtschaftsprüfungsgesellschaft des Unternehmens zu übertragen.
- Alle Vorgänge müssen mit standardisierten Dokumenten oder Formularen dokumentiert werden, die von der Organisation unabhängig entwickelt wurden.
- Die Buchführung sollte ausnahmslos alle Vorgänge abdecken und in Buchführungsregistern geführt werden.
- Nach dem Berichtszeitraum müssen Buchhaltungsberichte erstellt und der Steuerbehörde vorgelegt werden.
UTII for IP berücksichtigt die Befreiung von der Notwendigkeit der Buchführung. In diesem Fall hat der einzelne Unternehmer die Möglichkeit, persönlich über die Rechnungslegung zu entscheiden und diese in Übereinstimmung mit den Regeln zu halten, kann dies jedoch nicht. Den Steuerbehörden und Wirtschaftsprüfern wird jedoch empfohlen, Aufzeichnungen über ihre eigenen wirtschaftlichen Tätigkeiten zu führen. Da die Steuergesetzgebung in unserem Land sehr dynamisch ist, ist die Möglichkeit der baldigen Aufhebung dieses Rechts für einzelne Unternehmer nicht vollständig ausgeschlossen.
Rechnungen in UTII
Etwa die Hälfte aller Kleinunternehmen im Land erhebt derzeit eine einheitliche Steuer auf das kalkulatorische Einkommen. Innovationen und Gesetzesänderungen in diesem Bereich stoßen daher auf reges Interesse.Darüber hinaus werden jedes Jahr Tausende neuer Firmen und Unternehmen gegründet, die unter dieses Steuerregime fallen, und immer mehr neue Unternehmer versuchen zu verstehen, was UTII ist und wie sie ihre Aktivitäten durchführen können, ohne gegen das Gesetz zu verstoßen.
Seit 2011 hat der Gesetzgeber wiederholt Gesetzesvorlagen zur Abschaffung der einheitlichen Steuer auf unterstellte Einkünfte ausgearbeitet. Bisher ist eine solche Kündigung für 2018 geplant. Es ist im Bundesgesetz Nr. 97-FZ vom 29. Juni 2012 niedergelegt.
Bis 2013 hatten Unternehmen und Einzelunternehmer, die Tätigkeiten ausüben, für die eine einheitliche Steuer auf das kalkulatorische Einkommen erhoben wird, kein Recht, andere Steuersysteme anzuwenden. Seit 2013 ist diese Norm abgeschafft und der Steuerpflichtige hat nun das Recht, freiwillig einen entsprechenden Antrag an die Steuerbehörde zu richten, um auf andere Steuersysteme umzusteigen.
In Anbetracht der großen Unterschiede in der Höhe der Steuern an verschiedenen Orten kann dieses Recht dem Unternehmen helfen, erhebliche Einsparungen bei Zahlungen zu erzielen, indem es das für sich optimale Steuersystem analysiert und auswählt.
