Das kalkulatorische Steuersystem für LLC und IP

Das kalkulatorische Steuersystem für GmbHs und Unternehmer sieht eine Befreiung von einer Reihe von Abzügen für das Budget vor. In der Kunst. 346.26, S. 4, TC listet Fälle auf, in denen dieser Modus aktiv ist. Als nächstes betrachten wir detaillierter, was ein kalkulatorisches Steuersystem ausmacht.

Allgemeine Informationen

Ein vereinfachtes und kalkulatorisches Steuersystem kann für Unternehmer in Fällen angewendet werden, die durch die Abgabenordnung festgelegt sind. Die Zahlung von Abzügen im Rahmen dieser Regelung sieht eine Befreiung von vor Einkommensteuer (in Bezug auf von UTII besteuertes Einkommen), auf Grundbesitz (in Bezug auf den Teil, der in der Wirtschaft zur Erzielung von von UTII besteuertem Einkommen verwendet wird). Außerdem zahlt das Unternehmen die folgenden Steuern nicht, wenn sie unterstellt werden Steuersystem:

• Sozialabzüge (für Zahlungen von Einzelpersonen im Zusammenhang mit der Teilnahme an von UTII besteuerten gewerblichen Umsätzen).
• Mehrwertsteuer (im Verhältnis zu verbundenen Transaktionen).

In letzterem Fall ist die Mehrwertsteuer gemäß dem Steuerkennzeichen für die Einfuhr von Produkten in das Zollgebiet der Russischen Föderation die Ausnahme.

Versicherungsprämien

Das kalkulatorische Steuersystem sieht Abzüge an die Pensionskasse nach dem Verfahren des Bundesgesetzes Nr. 167 vor. Darüber hinaus zahlen die Zahler Beiträge zur Sozialversicherungspflicht gegen Berufskrankheiten und Unfälle. Diese Regelung ist im Bundesgesetz Nr. 125 vorgesehen.

Steuerkennzeichen: kalkulatorisches Steuersystem

Gemäß den gesetzlichen Bestimmungen müssen Unternehmer die Regeln für Bar- und Abwicklungstransaktionen in bargeldloser und bargeldloser Form einhalten. Nach Art. 346.26, Absatz 5, ist die Verwendung von CMC vorgeschrieben. Gegenstand der Besteuerung um UTII handelt kalkulatorisches Einkommen. Es wird als potenzieller Gewinn dargestellt. Es wird gemäß einer Reihe von Bedingungen berechnet, die sich direkt auf den Erhalt dieses Einkommens auswirken. Das kalkulatorische Steuersystem sieht einen bestimmten Satz für die Bestimmung des zu zahlenden Betrags vor.

Berechnung

Die Höhe des kalkulatorischen Einkommens dient als Steuerbemessungsgrundlage für die Berechnung des UTII-Betrags. Es wird als Produkt des Gesamtgewinns berechnet - die bedingte monatliche Rendite in Bezug auf den für den Zeitraum definierten Wert und den Wert des physischen Indikators. Letzteres kennzeichnet die Art der Tätigkeit des Unternehmens. Der resultierende Betrag wird durch Multiplikation mit den entsprechenden Koeffizienten angepasst. Diese Tarife zeigen den Grad des Einflusses bestimmter Bedingungen auf das Ergebnis von Geschäftstätigkeiten, die mit kalkulatorischen Steuern besteuert werden. Insbesondere werden die Koeffizienten verwendet:

1. K1. Es ist für das Kalenderjahr eingestellt. Dieser Deflator-Koeffizient berücksichtigt Änderungen des Verbraucherwerts von Produkten (Dienstleistungen / Werken) in der Vorperiode.

2. K2. Dies ist eine Korrekturmaßnahme für die Grundrendite. Es berücksichtigt die komplexen Funktionen der Geschäftstätigkeit. Unter ihnen:

• Sortiment;
• Saisonalität;
• Betriebsmodus;
• Höhe des Einkommens;
• Merkmale des Ortes, an dem die Arbeit ausgeführt wird, und so weiter.

Das Quartal ist die Steuerperiode. UTII-Rate - 15% des Einkommens. Diese Größe wird in Art.-Nr. 346,31 Steuerkennzeichen. Das Fälligkeitsdatum ist in Art festgelegt. 346.32, Absatz 1. Der Abzug erfolgt nach den Ergebnissen des Zeitraums bis zum 25. Tag des Monats, der nach dessen Ende folgt.

Mengenanpassung

In der Kunst. 346.32 Absatz 2 sieht eine Verringerung des Betrags der einheitlichen Steuer vor, die für den Zeitraum berechnet wird um:

• Beiträge, die für denselben Zyklus für die (obligatorische) Rentenversicherung von Arbeitnehmern gezahlt wurden, die in den betreffenden Branchen beschäftigt sind;
• Entschädigung für vorübergehende Behinderung, die ein Arbeitnehmer aus Mitteln des Steuerzahlers zahlt.

Die Beiträge zur Rentenversicherung (Pflichtversicherung) dürfen den Betrag von UTII um nicht mehr als 50% reduzieren. Diese Anforderung ist in Art. Enthalten. 346,32, S. 2.

Abgabe der Erklärung

Die Berichterstattung über die Ergebnisse des Zeitraums erfolgt vierteljährlich, spätestens am 20. Tag des Monats des nächsten Zyklus, an die zugelassenen Stellen. Die Anordnung des Finanzministeriums genehmigte die Anweisungen für die Erstellung und Form der Erklärung. Das Dokument enthält die folgenden Teile:

1. Titelseite. Es enthält Informationen über den Unternehmer und die Stelle, bei der der Bericht eingereicht wird, sowie weitere allgemeine Informationen.
2. Abschnitt 1. Hier wird der Betrag an UTII angegeben, der von Unternehmern zu zahlen ist, die das kalkulatorische Steuersystem anwenden (die Arten von Tätigkeiten, die unter UTII fallen, sind in Kapitel 26.3 der Abgabenordnung aufgeführt).
3. Abschnitt 2. Es berechnet UTII für jede spezifische Art von Aktivität und Ort seiner Implementierung.
4. Abschnitt 3. Es spiegelt den Betrag für den Zeitraum wider. In diesem Abschnitt erfolgt die Berechnung des vierteljährlichen Abzugsbetrags, der unterstellt wird Steuersystem für einzelne Unternehmer, deren Aktivitäten unter die UTII fallen.
5. Abschnitt 3.1. Es spiegelt den Betrag von UTII wider, der für den Zeitraum im Budget abgezogen werden muss. Die Berechnung erfolgt mit einem bestimmten OKATO-Code.

Vereinfachtes und kalkulatorisches Steuersystem

Viele Unternehmer und Kleinunternehmen können das vereinfachte Steuersystem nicht nutzen, da sie unter die UTII fallen. 1998 wurde im Rahmen der Steuerreform das Bundesgesetz verabschiedet, mit dem eine einheitliche Steuer eingeführt wurde, mit der der Staat versuchte, das Meldesystem für kleine Unternehmen zu vereinfachen und die Einnahmen daraus zu erhöhen. Anschließend wurde in der NK ein ganzes Kapitel zu UTII erstellt. Das unterstellte Steuersystem bestand darin, Unternehmen anzuziehen, die in solchen Bereichen tätig sind, in denen es sehr schwierig ist, die vorgeschriebenen Gebühren unter Kontrolle zu halten. Darunter befinden sich der Einzelhandel, Transport- und Verbraucherdienstleistungen, die Gastronomie und andere Branchen, in deren Rahmen die Abrechnung hauptsächlich in bar (cash) erfolgt.

Praktische Anwendung des Regimes

Nach Ansicht einiger Experten war die Einführung eines einheitlichen Steuersystems eine etwas erfolglose Entscheidung. Fast unmittelbar nach dem Erscheinen des Systems wurde es als "wahnsinnig" bezeichnet. Dies war auf eine Vielzahl verschiedener Fehler und Unstimmigkeiten sowie eine recht deutlich zum Ausdruck gebrachte steuerliche Ausrichtung zurückzuführen. Gleichzeitig ist festzustellen, dass die Idee, eine einzige Steuer auf kalkulatorische Einkünfte anzuwenden, im Allgemeinen sehr attraktiv ist und in der Praxis erfolgreich angewendet wurde. Ein kleines Unternehmen zieht auf der Grundlage objektiver Indikatoren berechnete Einkünfte für gesetzlich festgelegte Einkünfte ab und arbeitet leise weiter, ohne sich um Verpflichtungen gegenüber dem Bundessteuerdienst zu kümmern. In der praktischen Umsetzung im Rahmen der Binnenwirtschaft hat UTII die Arbeit der Unternehmer erheblich erschwert.

Die Hauptnachteile von UTII

Der Übergang zum kalkulatorischen System ist für Unternehmen obligatorisch, die in Branchen tätig sind, die in kleinen Unternehmen sehr beliebt sind (Handel, Verbraucherdienstleistungen usw.). Der Staat ist offenbar der Ansicht, dass der massive Einsatz des vereinfachten Steuersystems zu einer allgemeinen Umgehung der obligatorischen Zahlungen an den Haushalt führen wird. In der Praxis verhindert das UTII-Regime jedoch den optimalen Betrieb von Unternehmen.

Eine Reihe von Experten, die das unterstellte System analysieren, sprechen von seiner Unvollkommenheit und Subjektivität. Experten argumentieren mit der Tatsache, dass in den Berechnungen eine kleine Anzahl von reduzierenden (steigenden) Koeffizienten angewendet wird, die voreingenommene Basisindikatoren für die Rentabilität sind. Darüber hinaus können akzeptable Sätze für die Berechnung der UTII in der Russischen Föderation nicht auf eine veränderte Wirtschaftslage und den Mangel an statistischen Daten zurückzuführen sein. Aufgrund der Unvollkommenheit der Berechnungsmethode ist der Steuerbetrag normalerweise recht hoch.Dies erhöht natürlich das Volumen der Verpflichtungen des Unternehmens. Hieraus wird der Grund für den Mangel an Freiwilligen für den Übergang zu UTII deutlich.

Die Meinung der Unternehmer

Zahlreiche Überprüfungen haben ergeben, dass die Einführung eines kalkulatorischen Steuersystems die Belastung der Unternehmen um mindestens das Zehnfache erhöht hat. Ein weiterer Nachteil ist das ungelöste Problem in Bezug auf die Mehrwertsteuer. Dieses Problem wurde auch bei der Anwendung des vereinfachten Steuersystems nicht gelöst. Der regionale Charakter des unterstellten Systems führte dazu, dass die lokale Regierung, die im ersten Jahr recht gute Ergebnisse in Bezug auf die Höhe der von Unternehmen im Haushalt erhaltenen Mittel feststellte, beschloss, hier nicht aufzuhören. Infolgedessen wurde die Basisrendite nach oben geändert. Dies hat wiederum zu einer erneuten Verschärfung der Verpflichtungen geführt.