Arten der Besteuerung. Vereinfachte Art der Besteuerung. Wie wählt man die Art der Besteuerung

Das russische Steuersystem ist durch eine Vielzahl von Regelungen vertreten, nach denen die Steuern an die Staatskasse berechnet werden. Welche davon ist für Unternehmer rentabler und warum? Welche Merkmale hat jedes der vom Staat vorgeschlagenen Systeme zur Gebührenberechnung?

Grundsteuersysteme

Welche Steuerarten sieht das russische Recht vor? Im Moment gibt es vier Haupt, die am häufigsten von Unternehmen der Russischen Föderation verwendet werden. Betrachten Sie sie.

• Allgemeines System (OSNO). Danach zahlt der einzelne Unternehmer oder die Organisation eine Einkommenssteuer in Höhe von 20% der tatsächlichen Einzahlungen von Gegenparteien auf die Konten des Unternehmens und an die Kasse. Für Tätigkeiten in einer Reihe von Branchen gilt ein ermäßigter Satz von 10%.
• Vereinfachtes System Besteuerung. Arten von Steuern darin - 6% oder 15%. Im ersten Fall sind die Einnahmen des Unternehmens die Grundlage für die Berechnung der Gebühren an das Finanzministerium. In der zweiten - als solcher Gewinn (die Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben).
• Einmalige Steuer auf kalkulatorisches Einkommen oder UTII. Dies impliziert die Zahlung von festen Gebühren, deren Höhe von den Branchenspezifikationen des Unternehmens abhängt und durch die Bundes-, Kommunal- und Kommunalgesetzgebung geregelt wird.
• Patent System. Dies ist eine weitere vereinfachte Art der Besteuerung (im Vergleich zur für DOS typischen Gebührenbelastung). Es ähnelt in gewisser Weise UTII, da die Steuer in Bezug auf gesetzlich festgelegte feste Beträge gezahlt wird. Es sind jedoch nicht alle Aktivitäten mit dem Patentsystem kompatibel.

Die Zahlung von Gebühren durch Unternehmer im Rahmen von 2, 3 und 4 Verkehrsträgern sieht in der Regel weniger vor Steuerbelastung als mit dem Grund. Bei UTII und bei Verwendung des STS gibt es jedoch restriktive Kriterien. Nicht alle Unternehmen haben das Recht, im Rahmen dieser Systeme zu arbeiten. Dies ist in der Regel auf die Art der Tätigkeit oder den Wert der Einnahmen zurückzuführen.

Wie viele Steuern - so viele Berichte

Mit Ausnahme des Patentsystems (nur geistiges Eigentum) können alle oben genannten Besteuerungsarten sowohl von gewerblichen als auch von Unternehmen angewendet werden. Es ist akzeptabel, dass ein Unternehmer oder eine Organisation aufgrund unterschiedlicher Arten von Aktivitäten gleichzeitig in unterschiedlichen Formaten arbeitet. Dies ist beispielsweise möglich, wenn eine Person ein Computergeschäft in Kombination mit einer PC-Werkstatt eröffnet hat. In der ersten Art von Tätigkeit kann er das vereinfachte Steuersystem verwenden, in der zweiten - UTII (sofern die Merkmale des Geschäfts dies zulassen).

Ein weiteres Merkmal - Berichterstattung für jedes Steuersystem muss separat eingereicht werden. Gleiches gilt für Zahlungen an das Budget, die innerhalb der für jede Gebührenart festgelegten Frist erfolgen müssen.

Als nächstes werden wir uns die Arten der Besteuerung genauer ansehen, die wir notiert haben. Betrachten Sie die Besonderheiten von jedem von ihnen.

In Russland wird noch eine andere Steuer erhoben - die einheitliche Agrarsteuer (USHN).

Seine Branchenspezialisierung ist jedoch sehr eng. Natürlich werden wir es in dem Artikel berücksichtigen, aber stellen Sie sofort fest, dass nur Landwirte es verwenden können.

STS

Wenn Sie versuchen, alle bestehenden Steuersysteme in Russland zu vergleichen, ist das vereinfachte Steuersystem vielleicht das einfachste und verständlichste in seiner Struktur. Anders als bei UTII müssen keine Koeffizienten gefunden werden, um die regionalen Gesetze erneut zu lesen.

Das Einzige, worüber sich der Unternehmer entscheiden muss, ist die Wahl der USN mit einer Quote von 6% oder 15%. Was ist der Unterschied, den wir oben kurz erwähnt haben: Im ersten Fall ist die Steuerbemessungsgrundlage der Umsatz, im zweiten der Gewinn.Es ist jedoch anzumerken, dass in einigen Regionen für bestimmte Arten von unternehmerischer Tätigkeit die Profitrate viel niedriger ist - 5%.

Die Wahl eines vereinfachten Steuersystems auf der Grundlage der Einnahmen kann angebracht sein, wenn das Unternehmen nicht viele Ausgaben hat. In der Regel handelt es sich hierbei um Unternehmen, die bestimmte Dienstleistungen erbringen: Beratung oder beispielsweise Reparatur. Das vereinfachte Steuersystem, bei dem der Gewinn die Grundlage für die Berechnung der Gebühren an das Finanzministerium ist, eignet sich am besten für Einzelhandelsunternehmen, die Geld für den Einkauf von Waren bei Lieferanten ausgeben.

STS ist nicht jedermanns Sache

Nicht jedes Unternehmen hat jedoch das Recht, das vereinfachte Steuersystem zu nutzen. Die folgenden Arten von Unternehmen können nicht auf dieses System wechseln:

1. Firmen mit Niederlassungen oder Repräsentanzen;
2. Mikrofinanzorganisationen;
3. Finanzinstitute;
4. Fonds mit nichtstaatlichem Kapital;
5. Notare;
6. Firmen mit einem Anlagevermögen von mehr als 100 Millionen Rubel;
7. Unternehmen, deren Umsatz im Kalenderjahr mehr als 64 Millionen Rubel betrug;
8. Organisationen, in denen die durchschnittliche Anzahl der Beschäftigten 100 oder mehr Personen beträgt.

UTII

Wir werden damit beginnen, die Steuerarten für einzelne Unternehmer und Organisationen mit UTII im Detail zu untersuchen. Für einen Unternehmer, der diese Gebührenart gewählt hat, ist zunächst eine Registrierung beim Bundessteuerdienst erforderlich. Darüber hinaus wird das Geschäft in der Gebietseinheit abgewickelt.

Bei UTII hängt die Höhe der Steuer nicht von den tatsächlichen Einnahmen der Organisation ab. Die Höhe der Gebühr ist gesetzlich festgelegt. Basierend auf welchen Formeln? Die Berechnung von UTII basiert auf vier Indikatoren. Wir werden sie studieren.

Wahrscheinlichkeitskoeffizienten

• Grundlegende Rentabilität. Dieser Indikator impliziert, dass ein und dasselbe Objekt (Geschäft, Salon) zu erwartenden Einnahmen führen wird. Die Summe ergibt sich jedoch aus den einzelnen Geschäftsbereichen, die Einnahmen generieren. UTII - ziemlich komplizierte Besteuerung. Je nach Art der Aktivitäten kann die Art der Geschäftsteile sehr unterschiedlich sein. Auf welche Weise?

• Für den Einzelhandel in voller Größe beträgt ein einzelner Block beispielsweise 1 km². m Quadrat. Jetzt ist der Wert des Grundertrags für ganz Russland gleich - 1800 Rubel. Wenn zum Beispiel eine kleine Steckdose (innerhalb von 5 m²) verwendet wird, beträgt der Indikator 4500 Rubel. (warum mehr - wir werden später sehen). Für die Dienstleistungsbranche sind dies Umsätze, die von Mitarbeitern generiert werden. In diesem Fall beträgt die Grundausbeute 7500 Rubel.

• Physischer Indikator. Diese Komponente der UTII-Formel hängt von der Gesamtzahl der Quadratmeter im Geschäft sowie von der Anzahl der Mitarbeiter des Dienstleistungsunternehmens ab. Wenn die Besonderheiten des Einzelhandelsgeschäfts davon ausgehen, dass die Verkaufsfläche sehr klein ist (nicht mehr als 5 m²), wird der physische Indikator auch auf der Grundlage der Anzahl der Mitarbeiter berechnet. In diesem Fall Verkäufer. Und wenn der Handel in einem Verkaufsformat ausgeführt wird, dann basierend auf der Anzahl der Maschinen.

• Koeffizient K1. Durch Bundesgesetz definiert. Für 2014 ist es gleich 1.672.

• K2 Koeffizient. Es wird durch regionale und kommunale Gesetzgebung bestimmt. In benachbarten Fächern kann der Verband mehrfach abweichen. Sie sollten immer die örtlichen Gesetze beachten.

Wie wird UTII berechnet? Sehr einfach. Alle 4 Indikatoren werden untereinander multipliziert. Das Ergebnis ist ein monatlicher Wert. Da UTII einmal im Quartal bezahlt wird, multiplizieren wir die resultierende Zahl mit 3. In diesem Betrag muss die Zahlung an den Federal Tax Service erfolgen.

Patentsteuer

Zu den Steuerarten für einzelne Unternehmer (aber nicht für juristische Personen) gehört auch das Patentsystem. Dieses Gebührenformat für die Staatskasse ist völlig neu. Er erschien im Jahr 2013.

Es gibt eine Version, und es ist durchaus plausibel, dass der Staat durch ein Patent beschlossen hat, die Besteuerung bestimmter Arten von Tätigkeiten, die die UTII-Kriterien nicht erfüllen, zu vereinfachen, was für viele Unternehmer sehr wünschenswert ist. Wenig später werden wir verstehen warum.

Was fällt unter die Patentbesteuerung, wenn wir die Patentbesteuerung berücksichtigen? Es gibt viele - ein paar Dutzend.Grundsätzlich sind dies verschiedene Arten von Dienstleistungen: Reparatur, Transport, Einbau von Fenstern usw. Es gibt Produktionsbereiche: Nähen von Kleidung, Herstellen von Schuhen, Teppiche.

Die Gültigkeit eines Patents beträgt 1 bis 12 Monate. Ein Unternehmer, der unter diesem System arbeitet, kann angeheuerte Fachkräfte anziehen, jedoch nicht mehr als 15 Personen für eine Steuerperiode.

Die Formel zur Berechnung der Gebühren für die Staatskasse bei Verwendung eines Patents ist sehr einfach. Es basiert auf dem geschätzten Einkommen (wie bei UTII), das ein Unternehmer in einem Jahr erhalten kann. Ähnlich wie bei der Anwendung von UTII werden die Steuersätze auf der Ebene der Subjekte des Bundes festgelegt.

Ratengeschäft mit dem Staat

Eine Besonderheit eines Patents ist sein Erwerb vom Staat (andere Arten von Steuersystemen basieren auf dem Abzug von Gebühren an die Staatskasse nach tatsächlichem Einkommen oder nach den Bedingungen in Bezug auf Zeiträume) für den Zeitraum, den der Unternehmer benötigt.

Die Transaktion erfolgt in Raten. Wenn das Patent eine Gültigkeitsdauer von bis zu sechs Monaten hat, muss der Unternehmer innerhalb von 25 Tagen ab Erhalt des Dokuments zahlen. Wenn mehr als sechs Monate - dann bis zum 25. Tag 1/3 des Betrags und der Restbetrag - innerhalb von 30 Tagen nach dem Ende der Steuerperiode bezahlt.

Einheitliche Agrarsteuer

Betrachten Sie auch eine einzige Agrarsteuer. Unser Staat garantiert den Landwirten eine recht bevorzugte Besteuerung. Die Arten von Steuern, die wir oben untersucht haben, sind nicht immer in Bezug auf Vorteile mit Präferenzen nach dem UST vergleichbar.

Wie gesagt, es gibt nur einen Umfang der wirtschaftlichen Tätigkeit, in dem die USCH gilt. Es kann nur von Unternehmern in der Landwirtschaft genutzt werden. Ein verbindliches Kriterium ist die Freigabe entsprechender Produkte für sich, nicht der Weiterverkauf. Neben privaten Unternehmern und Unternehmen können sich auch landwirtschaftliche Genossenschaften sowie Fischzuchtverbände an die Union wenden.

Das Hauptkriterium für den Übergang zur USCH ist, dass die Einnahmen aus dem Verkauf unserer eigenen Produkte mindestens 70% des Gesamteinkommens betragen. Darüber hinaus beträgt die maximale Mitarbeiterzahl 300 Personen.

Wenn der Landwirt beschließt, zu den einheitlichen Agrarsteuern zu wechseln, werden ihm die folgenden grundlegenden Präferenzen garantiert:

• keine persönliche Einkommenssteuer und Mehrwertsteuer zu zahlen (wenn wir nicht über den Import von Waren sprechen);
• Die Organisation ist von der Zahlung von Grundsteuern befreit.
• Keine Einkommensteuer zu zahlen.

Vorlieben für Landwirte

Die wichtigste Präferenz ist der niedrige Steuersatz. Es ist nur 6%. Basis ist zugleich, wie bei einer der Formen des vereinfachten Steuersystems, der Unternehmensgewinn (Ertrag abzüglich Aufwand). Sowohl das als auch das andere können auch in Form von Naturprodukten ausgedrückt werden, jedoch mit obligatorischer Umrechnung in das finanzielle Äquivalent. Die Steuerbemessungsgrundlage wird periodengerecht gebildet.

Wenn der Landwirt mit Verlust arbeitet, kann er in den Abzug einbezogen werden. Das heißt, die Berechnungsgrundlage für Gebühren in der nächsten Abrechnungsperiode wird reduziert. Verluste können für das Vorjahr zusammengefasst werden. Richtig, man kann es nicht unendlich reduzieren. Der maximale Abzug beträgt 30%. Der Saldo der nicht genutzten Verluste kann jedoch auf die folgenden Perioden vorgetragen werden.

Wie wähle ich das beste System aus?

Welche Art der Besteuerung soll gewählt werden, obwohl der Unterschied zwischen ihnen sehr bedeutend ist?

Das wichtigste Kriterium ist natürlich der finanzielle Gewinn.

Anfänger wählen in der Regel zwischen STS und UTII (ceteris paribus und bei gleicher Vereinbarkeit der Tätigkeiten mit dem Gesetz).

Lassen Sie uns versuchen, einige Berechnungen durchzuführen. Nehmen wir an, unser Geschäft verkauft Schokoriegel mit Verkaufsautomaten. Wir haben laut Gesetz das Recht, die USN oder UTII zu verwenden. Angenommen, der monatliche Umsatz mit dem Gerät beträgt 300 Tausend Rubel. Wir sind uns einig, dass der Verlust minimal ist, und verwenden daher die Option, Gebühren zu erheben, wenn 6% des Einkommens gezahlt werden.

UTII - rentabler?

So geben wir dem Staat monatlich 18 Tausend Rubel. im vereinfachten Steuersystem Aber vielleicht ist es rentabler, eine andere Steueroption zu wählen - UTII? Es hängt alles davon ab, in welcher Stadt wir arbeiten. Sagen wir in Tula.Wir gehen auf die regionale Website des Bundessteueramtes und laden das entsprechende Stadtgesetz herunter, das die Koeffizienten für UTII festlegt. Es stellt sich Folgendes heraus:

1. Koeffizient K1 (Bundesstaat) - 1.672;
2. Basis: 4500 reiben. (für den Handel mit Automaten);
3. K2-Koeffizient für Tula (Einzelhandel: sonstige Waren) - 0,79;
4. physischer Indikator - 1 (ein Verkaufsautomat).

Wenn wir also die vierteljährliche UTII berücksichtigen, multiplizieren wir alle Werte. Es stellt sich heraus, 5943 Rubel. 96 Kopeken Sie können auf 5944 Rubel runden. Für das Jahr kommen 71.328 Rubel heraus. Es stellt sich heraus, dass UTII dreimal so profitabel ist.

Solche Berechnungen sind sehr nützlich für Unternehmen, die Steuerarten verwenden, die eine Alternative zum allgemeinen System darstellen.