UTII - eine Steuer auf was?

Drei Steuersysteme sind bei russischen Unternehmern am beliebtesten: DOS - allgemein, STS - vereinfacht und UTII - dies einmalige Steuer auf kalkulatorisches Einkommen. Jeder von ihnen hat seine Vor- und Nachteile. Aber wir werden uns heute genauer mit letzterem befassen. Was für ein System das ist, wie man UTII richtig einsetzt - das ist das Thema des heutigen Artikels. Lassen Sie uns auf jeden Punkt eingehen.

Was ist UTII?

Wie bereits erwähnt, ist UTII eine Steuer auf unterstellte Einkünfte, dh eine Gebühr, die nicht vom tatsächlichen Einkommen des Unternehmers abhängt. Der Wert des Einkommens wird „unterstellt“, das heißt, es wird vom Staat festgelegt, unabhängig davon, ob ein solches Einkommen tatsächlich vorhanden war oder nicht. Eine solche Steuer wurde eingeführt, um die Höhe der Steuern derjenigen Unternehmer zu vereinheitlichen, deren tatsächlicher Cashflow sehr schwer zu kontrollieren ist.

Einerseits ist UTII eine einheitliche Steuer, die für Unternehmer von großem Nutzen ist. Tatsächlich kann das Realeinkommen sehr hoch sein, viel höher als der vom Staat berechnete Betrag, und die Steuer wird auf demselben Niveau bleiben. Aber die Medaille hat eine andere Seite. Wenn Ihr Einkommen drastisch gesunken ist oder Ihr Geschäft völlig in Verfall geraten ist und Sie einen Monat lang überhaupt nichts verdient haben, ist es dem Steuerdienst egal.

Geschäftsarten, in denen es angewendet werden kann

Nicht alle Wirtschaftszweige können von UTII betroffen sein - dies sind Tätigkeiten, die hauptsächlich mit dem Kleinhandel und der Erbringung von Dienstleistungen für die Bevölkerung verbunden sind.
Dazu gehören:

• Catering-Dienstleistungen;
• Transportdienstleistungen;
• veterinärmedizinische Dienstleistungen;
• Wartung, Waschen und Reparatur von Maschinen, Inspektion;
• Parkplätze;
• Haushaltsdienstleistungen;
• Vermietung von Wohn- und Nichtwohngebäuden (Gesamtfläche nicht ˃ 500m²);
• vermietung von einzelhandelsflächen (mit einer fläche von nicht ˃ 150m²);
• Einzelhandel, ausgehender Handel;
• Dienstleistungen zur Werbung in Autos;
• Vertrieb von Werbeartikeln, Außenwerbung.
  

Bitte beachten Sie: Wenn ein einzelner Unternehmer mehrere Arten von Aktivitäten gleichzeitig durchführt, ist der geschätzte Betrag für UTII das kalkulatorische Einkommen für jede Art von Aktivität separat. Arten von aktiven Aktivitäten passen zum Zeitpunkt der Registrierung eines Unternehmens in Genehmigungen und können angepasst werden. Um den Überschuss nicht zu überbezahlen, schließen Sie inaktive Aktivitäten umgehend vom Registrierungszertifikat aus.

Zu jeder Regel gibt es Ausnahmen.

Trotz der Tatsache, dass UTII eine einzelne kalkulatorische Steuer ist, die nur in klar definierten Fällen gilt, gibt es Ausnahmen von diesen Regeln. UTII kann nicht auf die oben genannten Aktivitäten angewendet werden, wenn:

• Die Geschäfte werden im Rahmen einer einfachen Partnerschaftsvereinbarung, einer Vereinbarung über gemeinsame Aktivitäten und auch im Rahmen einer Vereinbarung über gemeinsame Aktivitäten abgewickelt Vertrauensmanagement;
• Aktivitäten werden von Steuerzahlern ausgeführt, die als die größten eingestuft werden können;
• der Anteil einer anderen Organisation am Geschäft eines Unternehmens, das an UTII arbeiten möchte, übersteigt 25%;
• Die Anzahl der Mitarbeiter des Unternehmens beträgt mehr als 100 Personen.
• Die oben genannte Art der Tätigkeit wird von einem Einzelunternehmer ausgeübt, der auf der Grundlage eines Patents auf das vereinfachte Steuersystem („vereinfacht“) umgestellt hat.
• Vermietung bezieht sich auf Tankstellen oder Tankstellen;

Wie errechnet man den Betrag?

UTII ist eine Steuer, die auf den ersten Blick ganz einfach berechnet wird. Die Formel besteht aus vier Komponenten:

• Grundausbeute - Bd;
• physikalischer Indikator - FP;
• Hauptkoeffizient (Deflator) - K1;
• Korrekturfaktor - K2;

Die Formel für die Berechnung lautet wie folgt:

UTII = Bd x Фп (für 3 Monate des Berichtszeitraums) x15%.

Der resultierende Betrag muss mit K1 und K2 multipliziert werden - spezielle Koeffizienten, über die wir weiter unten sprechen werden.

Heikle "Basen"

Wenn Sie den vorherigen Abschnitt sorgfältig lesen, können Sie verstehen, dass der Wert von UTII rein individuell ist. Die Berechnung ohne Kenntnis einiger Nuancen kann problematisch sein. Beispielsweise ist es nicht immer möglich, den Wert der Grundrendite oder des physischen Indikators sofort zu bestimmen. Die Basisdaten variieren auch für verschiedene Aktivitäten.

Beispielsweise können Sie selbst bei einer so beliebten Art von Aktivität wie dem Einzelhandel über einige Funktionen "stolpern":

• Wenn der Handel "hausieren" oder "verteilen" ausgeführt wird, dh ohne das Parkett zu benutzen, wird der physische Indikator mit 4.500 p berechnet. von einem Verkäufer;
• derselbe Indikator wird akzeptiert, wenn der Handel mit Verkaufsautomaten durchgeführt wird;
• wenn die Fläche der Handelsfläche 5 m nicht überschreitet², dann ist der physikalische Indikator 9 Tausend Rubel (fest);
• bei einer Verkaufsfläche von mehr als 5 m²Dieser Indikator wird mit einem Kurs von 1 800 Rubel pro m genommen².

Es gibt auch andere Feinheiten bei der Berechnung, sodass sich herausstellt, dass es sich bei UTII nicht um eine „Überraschungssteuer“ handelt. Am besten kalkulieren Sie alles im Voraus oder wenden Sie sich an Ihren Inspektor. Denken Sie daran: Sie können das Steuersystem einmal im Jahr ändern.

Steuerbemessungsgrundlage und Gewinnchancen

Um die Indikatoren für Ihre Art von Tätigkeit zu bestimmen, müssen Sie die Abgabenordnung und insbesondere Artikel 346.29 sorgfältig studieren. In diesem Artikel wird für jede Art von Aktivität eine persönliche Grundrendite pro Einheit des physischen Indikators angegeben. Dort finden Sie übrigens eine genaue Definition dessen, was als physikalischer Indikator gilt.

Der nächste zur Berechnung des UTII erforderliche Indikator ist der K1-Koeffizient, der die im letzten Jahr eingetretenen Preisänderungen berücksichtigt und von der Inflation abhängt. Im Jahr 2016 ist K1 1,798.

Jetzt K2. Der Wert dieses Koeffizienten liegt im Ermessen der Gemeinderäte. Sie kann von 0,005 bis 1 variieren, nähere Angaben finden Sie im Finanzamt am Ort Ihrer Anmeldung.

Bei der Berechnung sollte beachtet werden, dass UTII für jede Art von Aktivität separat bezahlt wird, was bedeutet, dass sie individuell berechnet werden muss. Am Ende müssen alle eingegangenen Beträge addiert werden. Noch schwieriger ist es, wenn das Geschäft in verschiedenen Gemeinden abgewickelt wird - dann müssen Sie die Steuern für jeden OKATO separat berechnen und bezahlen.

Wie man UTII und andere Steuerregelungen in Beziehung setzt

Wenn ein einzelner Unternehmer oder eine einzelne Organisation „an einer Anrechnung arbeitet“, sind sie von anderen Steuern und Gebühren befreit.

Diejenigen, die UTII wählen, zahlen nicht:

• Mehrwertsteuer (außer wenn es um die Einfuhr von Produkten in das Gebiet der Russischen Föderation geht);
• Einkommenssteuer (für sich selbst, während die Einkommenssteuer auf natürliche Personen für ihre Angestellten weiterhin erhoben wird);
• einheitliche Sozialsteuer (für sich selbst);
• Vermögenssteuer von Einzelpersonen (dh das Vermögen, das für unternehmerische Tätigkeiten verwendet wird).

Die einheitliche Steuer ist nicht von folgenden Steuerarten befreit:

• Land;
• Transport;
• Wasser;
• Ruhestand.

Vorteile, Abzüge

Obwohl der geschätzte Betrag für UTII ein gesundes Einkommen ist, dh ein fester Betrag, gibt es Möglichkeiten, etwas weniger zu zahlen.

Eine einzelne Steuer kann um die Höhe der Beiträge reduziert werden, die an verschiedene staatliche Fonds gezahlt wurden: MHIF, PFR, FSS. Es sollte beachtet werden, dass UTII nicht mehr als zweimal verkleinert werden kann, diese Regel gilt jedoch nicht für einzelne Unternehmer. Wenn ein einzelner Unternehmer alleine arbeitet und keine Angestellten hat, kann sein UTII bis zu 100% reduziert werden.

Wenn ein einzelner Unternehmer selbstständig arbeitet, kann er die einheitliche Steuer senken, indem er für sich selbst an FSS und PF zahlt. Hat das Unternehmen Arbeitnehmer eingestellt, so werden die eigenen Beiträge nicht berücksichtigt, UTII wird nur um den Betrag der Zahlungen an die Arbeitnehmer gekürzt.

Es gibt verschiedene andere Möglichkeiten, um den gezahlten Steuerbetrag zu senken. Dies kann nur durch Ändern des physischen Indikators erfolgen. Wenn die Berechnungsgrundlage beispielsweise die Fläche des Parketts ist, sollten Sie überlegen, wie effizient diese genutzt wird. Höchstwahrscheinlich verliert Ihr Unternehmen nichts, wenn Sie einen Teil der Räumlichkeiten in einen Wirtschaftsraum umwandeln oder die Handelslast pro Quadratmeter erhöhen.

Wenn die Menge des eingestellten Personals als physischer Indikator dient, lohnt es sich zu überlegen, wie jeder Mitarbeiter mit seinen Aufgaben umgeht. Vielleicht ist es sinnvoll, die Anzahl der Mitarbeiter leicht zu reduzieren oder einen Teil davon in Teilzeit zu übernehmen.

Berichterstattung und Feinheiten der Buchhaltung

Eine der Formen der Berichterstattung über UTII ist Erfolgsrechnung. Es muss vierteljährlich, spätestens am 20. Tag des auf die Berichtsperiode folgenden Monats, eingereicht werden. Und die Steuer selbst wird spätestens am 25. eines jeden ersten Monats gezahlt, der auf den Berichtszeitraum folgt.

Für Zeiträume (Steuern) von 2012 bis 2014 ist der UTII-Bericht eine Erklärung in Form von Nr. MMV-7-3 / 13, die im Auftrag des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation genehmigt wurde. Seit dem ersten Quartal 2015 hat sich das Anmeldeformular etwas geändert. Das Verfahren zum Ausfüllen ist in der Verordnung Nr. MMV-7-3 / 353 des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 04.07.14 festgelegt.

Wenn das Unternehmen in Form eines Unternehmens organisiert war, müssen Sie zusätzlich einen Buchhaltungsbericht über Verluste und Gewinne einreichen. Für Einzelunternehmer besteht diese Anforderung nicht. Ein solcher Bericht wird auch vierteljährlich vor dem Ende des auf den Berichtszeitraum folgenden Monats übermittelt.

Unternehmen, die Mitarbeiter eingestellt haben, müssen Buchhaltungsunterlagen für die Einkommensteuer einreichen (bis zum 1. April des nächsten Jahres).

Wenn sich die Tätigkeit des Unternehmens auf die Zahlung von Transport- oder Grundsteuer bezieht, müssen die entsprechenden Berichte vor dem 1. Februar und für die Wassersteuer bis zum 20. Tag des Monats eingereicht werden, der auf den Berichtszeitraum folgt.

Dokumente für Zahlungen an staatliche Fonds (für Mitarbeiter und für sich selbst) müssen ebenfalls vierteljährlich, bis zum 15. des nächsten Monats, eingereicht werden.

Die Zahlung von UTII kann ausgesetzt werden (die Gesellschaft ist von Zahlungen befreit), wenn nachgewiesen wird, dass die Tätigkeit des Unternehmens nicht aufgrund höherer Gewalt oder aus anderen vom Steuerdienst als solchen anerkannten Gründen erfolgt ist. In allen anderen Fällen müssen Sie Steuern zahlen, unabhängig davon, was Sie am Monatsende erhalten haben - Gewinn oder Verlust.

Die Steueraufsichtsbehörde stellt außerdem Geldbußen fest:

• Die vorzeitige Abgabe einer Erklärung führt zu einer Bestrafung in Form einer Zahlung von 5% des Steuerbetrags, jedoch nicht weniger als 1 Tausend Rubel.
• Wenn die Steuer nicht rechtzeitig entrichtet wurde, droht eine Geldstrafe von 20% des Beitragsbetrags (wenn nachgewiesen wird, dass die Verzögerung beabsichtigt war - 40%).

Wie fange ich an, an UTII zu arbeiten?

Die Ausübung ihres Rechts, an UTII zu arbeiten, ist nicht kompliziert. Wenn Ihr Unternehmen mit Aktivitäten verbunden ist, bei denen die Möglichkeit der "Anrechnung" besteht, leiten Sie den Antrag einfach an die Steuerbehörde am Ort der Registrierung weiter.

Wenn Ihr Unternehmen keine Werbung macht, keine Transportdienstleistungen erbringt und keine „Hausierer“ verkauft, können Sie einen Antrag beim Steuerdienst stellen, der sich in dem Gebiet befindet, in dem das Unternehmen tätig ist. Es spielt keine Rolle, wo Sie registriert sind.

Unternehmer, die es sich anders überlegen, an einer einzigen Steuer zu arbeiten, können ihr Recht, die Zahlung von UTII zu verweigern, auch ausüben, indem sie einen entsprechenden Antrag beim Steuerdienst stellen.

Es ist wichtig zu bedenken, dass der Übergang zu einem neuen Steuersystem nur einmal zu Beginn des Kalenderjahres erfolgen kann. Eine solche Regelung ist in Artikel 346.28 der Abgabenordnung der Russischen Föderation klar formuliert.

"Fallstricke" der einheitlichen Steuer

Das Einkommen, das ein Unternehmer, der eine einzige Steuer zahlt, erhalten kann, ist unbegrenzt. Weder das Minimum noch das Maximum ist in diesem Fall nirgends angegeben.Es gibt jedoch einige Feinheiten in Bezug auf Aktivitäten und deren Buchhaltung.

Wenn Sie zur Verfügung stellen Haushaltsdienstleistungen Dann können Sie nur dann an einem „Anstoß“ arbeiten, wenn Ihre Kunden Einzelpersonen sind. Die Erbringung inländischer Dienstleistungen für Unternehmen fällt nicht unter die Klassifizierung der Arten von Aktivitäten, die mit UTII arbeiten können.

Dieselben Nuancen gelten für Autoreparaturen, Tierarztservices und einige andere Aktivitäten. Für Parkplätze und Unternehmen, die Verkehrsdienstleistungen erbringen, ist es nicht immer einfach, den physischen Indikator zu berechnen. Fakt ist, dass der Begriff „kostenpflichtiges Parken“ die gesamte genutzte Fläche umfasst und das Transportunternehmen nur die Fläche berücksichtigt, die von den tatsächlich genutzten Maschinen belegt wird. Gleichzeitig werden beim Nachzählen der Fahrzeugflotte alle Fahrzeuge berücksichtigt.

Wenn die Lieferung von Waren in den Aktivitäten als separate Dienstleistung angegeben ist, unterliegt diese Art von Aktivität möglicherweise einer einzigen Steuer. Ist die Lieferung jedoch frei Haus oder ist der Preis bereits im Warenpreis enthalten, so ist die "Anrechnung" hier nicht angebracht.

Es gibt viele solcher Momente in der Gesetzgebung, daher ist es am besten, sich vor der Verwendung von UTII mit Spezialisten in dieser Angelegenheit in Verbindung zu setzen und die Steuergesetzgebung im Detail zu studieren.