Ein Desk Tax Audit ist ... das Konzept, Timing und Verfahren

Eine Schreibtischsteuerprüfung ist eine der häufigsten Arten der Prüfung die von der Steuerbehörde durchgeführt wird. Darüber hinaus wird es in Bezug auf absolut alle Steuerzahler durchgeführt. Was zeichnet dieses Verfahren aus? Was muss der Steuerzahler wissen?

Was ist eine Steuerprüfung?

Jeder weiß, dass das Führen eines eigenen Geschäfts fast immer mit Risiken für den Unternehmer verbunden ist. Das Finanzamt prüft häufig Organisationen.

Eine Steuerprüfung bezieht sich auf eine bestimmte Form der Kontrolle, die sowohl auf der Straße als auch unter Bürobedingungen durchgeführt wird. Es wird von Beamten des Föderalen Steuerdienstes durchgeführt, um die Einhaltung der russischen Steuergesetzgebung zu überwachen. Es können nicht nur die Steuerzahler selbst überprüft werden, sondern auch Steuerberater und Personen, die verschiedene Gebühren zahlen.

Office Check: Begriffsdefinition

Ein Desk Tax Audit ist eine Prüfungsform des Federal Tax Service. Dabei werden Erklärungen und Abschlüsse geprüft, die sowohl von Einzelunternehmern als auch von Organisationen eingereicht wurden. Eine Besonderheit von Dokumentenprüfungen besteht darin, dass sie keinen direkten Steuerbesuch erfordern.

Ein Desk Tax Audit wird von einem Inspektor durchgeführt. Die Liste der geprüften Unterlagen enthält bereits eingereichte Steuererklärungen, Abrechnungsvorgänge für Vorauszahlungen, verschiedene Referenzen und Kontoauszüge. Somit werden alle Unterlagen zur Berechnung und Zahlung von Steuern analysiert. Der Bericht über die Prüfung der Schreibtischsteuer wird in Papierform oder in elektronischer Form erstellt. Unternehmen mit mehr als 100 Mitarbeitern berichten seit 2008 elektronisch.

Zweck, Ziele

Ein Desk Tax Audit wird durchgeführt mit dem Ziel:

• Überwachung der Einhaltung der Abgabenordnung.
• Identifizierung der Höhe der nicht bezahlten oder teilweise bezahlten Steuergebühren für aktuelle Verstöße.
• Eintreibung unbezahlter oder teilweise zurückgezahlter Schulden bei den Steuerbehörden.
• Den Übertreter zur Steuer- oder Verwaltungshaftung bringen.
• Informationsaufbereitung zur Sicherstellung einer rationellen Auswahl der Steuerzahler für Feldprüfungen.
• Überprüfung der rechtmäßigen Verwendung von Leistungen und Abzügen.

Um diese Ziele zu erreichen, hat die Steueraufsicht eine Reihe von Aufgaben:

• Überprüfung der Richtigkeit von Abschlüssen.
• Berechnung von Kennzahlen für Steuern, die an die Staatskasse abgeführt werden.
• Überwachung der Aktualität der Bereitstellung von Steuerkontrollberechnungen.
• Identifizierung verzerrter Informationen in Berichtsdokumenten.
• Überprüfung der Wertekonsistenz in Buchhaltungs- und Steuerberichten.
• Feststellung von Verstößen gegen die Steuerdisziplin.

Rechtsrahmen

Ein Desk Tax Audit ist eine Form einer Prüfung des Federal Tax Service, die auf der Grundlage der aktuellen Steuergesetzgebung der Russischen Föderation durchgeführt wird. Informationen zum Verfahren und zu den Durchführungsbestimmungen sind in den Artikeln 31, 87 und 88 der Steuergesetzgebung enthalten.

Dokumentanforderungen

Auf der Grundlage der von der Organisation erhaltenen Unterlagen wird eine Dokumentensteuerprüfung durchgeführt. Dokumente können zusätzlich von Steuerprüfern angefordert werden. Der Umfang eines Dokumentenpakets ist in der Regel ziemlich solide. Daher tauchen häufig Fragen im Zusammenhang mit der Notwendigkeit auf, alle Unterlagen und nicht einzelne Kopien zu zertifizieren.

Eine beglaubigte Kopie muss alle im Originaldokument wiedergegebenen Informationen vollständig übermitteln.Die Steuergesetzgebung sieht keine Regeln für die Übermittlung beglaubigter Kopien an die Behörden des Bundessteueramtes vor. Daher können sowohl einzelne Blätter als auch mehrseitige Ordner zertifiziert werden.

Für die Vernetzung der Dokumentation gelten einige Anforderungen:

• Der Text sollte frei lesbar sein.
• Beim Studium eines Ordners sollte die Möglichkeit seiner mechanischen Zerstörung nicht auftreten.
• Es sollte möglich sein, jedes Blatt frei zu kopieren.
• Alle Blätter müssen nummeriert sein und die Bescheinigung gibt ihre Gesamtzahl an.

Die Vernetzung erfolgt zusammen mit einem Anschreiben an das Finanzamt.

Termine der Steuerprüfung

Artikel 88 des Steuergesetzes legt allgemeine Regeln für die Durchführung von Kassenprüfungen fest. Gemäß diesem Artikel muss die Überprüfung der vom Steuerpflichtigen eingereichten Unterlagen durch die Inspektoren innerhalb von 90 Tagen nach dem Datum der Einreichung der Erklärung und der letzten Berichte mit Bestätigung ihrer Richtigkeit und Rechtmäßigkeit erfolgen. In manchen Fällen beginnt der Zeitraum von 90 Tagen ab dem Datum, an dem die Steuerbehörde die Unterlagen erhalten hat, oder ab dem Zeitpunkt, an dem die Entscheidung über die Durchführung der Prüfung getroffen wurde. Solche Handlungen der Steuerbehörde gelten jedoch als rechtswidrig und können vor einem Schiedsgericht angefochten werden. Wenn die Inspektoren einen Verstoß gegen die Steuergesetze aufdecken, gehen sie vor Gericht. Für die Einreichung einer Schadensmeldung wird eine Frist von 6 Monaten eingeräumt. Wenn diese Frist nicht eingehalten wird, kann der Verstoß nicht geahndet werden.

Risikokriterien

Wenn die Tatsache, dass gegen die Steuergesetze verstoßen wurde, in der Tätigkeit eines einzelnen Unternehmers oder einer einzelnen Person infolge einer Dokumentenprüfung zutage getreten ist, hat die Steuerbehörde das Recht, Geldbußen, Strafen und Zuschläge zu erheben. Für folgende Handlungen können Strafen erhoben werden:

• Steuerhinterziehung von 20% der nicht ausgezahlten Mittel.
• Ablehnung der Abgabe einer Steuererklärung und eines Jahresabschlusses.
• Andere Ordnungswidrigkeiten (Höhe der Strafen - 500 Rubel).

Wenn der Unternehmer oder die Geschäftsführung des Unternehmens erhebliche Geldsummen vor den Steuerbehörden versteckt, werden sie strafrechtlich verfolgt.

Vorgehensweise

Formal unterscheidet die Abgabenordnung keine einzelnen Stufen von Dokumentenprüfungen. Basierend auf 88-101 Artikeln kann der gesamte Prozess logisch in 4 Stufen unterteilt werden.

1. Annahme der Unterlagen durch den Steuerzahler.
2. Organisation und Durchführung von Dokumentenprüfungen.
3. Präsentation der Ergebnisse.
4. Analyse der Ergebnisse, die endgültige Entscheidung.

In der ersten Phase prüft die Steueraufsicht die Verfügbarkeit aller erforderlichen Unterlagen, die der Erklärung oder den Berechnungen gemäß dem Gesetz beizufügen sind. Wenn die Tatsache der Berichterstattung bestätigt wird, wird das Überprüfungsverfahren selbst gestartet.

Wenn Leistungen in der Steuererklärung angegeben wurden, fordert der FTS vom Zahler Unterlagen an, die die Rechtmäßigkeit ihres Antrags bestätigen. Daran schließt sich eine Umsatzsteuerprüfung an, die Prüfung hat das Recht, Unterlagen zu verlangen, die das Recht auf Inanspruchnahme dieser Leistung bestätigen. Enthält die Meldung eine Reihe von Fehlern oder widersprechen sich die Angaben oder weichen sie von den Angaben des Finanzamtes ab, informiert das Finanzamt den Unternehmer oder die Organisation darüber und fordert entsprechende Änderungen an. Der Steuerpflichtige hat auf Verlangen des Föderalen Steuerdienstes innerhalb von 5 Tagen Unterlagen einzureichen.

Nach dieser Phase werden die Überprüfungsergebnisse verarbeitet. Wurden Rechtsverstöße festgestellt, wird ein entsprechendes Gesetz erarbeitet. Wenn keine Zuwiderhandlung festgestellt wurde, vermerkt der Inspektor dies in der Steuererklärung.

Büro- und Feldsteuerprüfungen: Unterschiede

Es gibt zwei Arten von Steuerprüfungen - Büro- und Außenprüfungen.Im Gegensatz zu Dokumentenprüfungen werden Feldbesuche auf der Grundlage von Artikel 89 der Abgabenordnung durchgeführt. Was sind ihre Hauptunterschiede?

Büroüberprüfungen werden auf der Grundlage von Artikel 88 der Abgabenordnung der Russischen Föderation durchgeführt, wie oben erwähnt. Sie sind in der Abteilung für Akteneinsichten des Föderalen Steuerdienstes tätig. Sie werden auf der Grundlage jedes eingereichten Berichtsdokuments oder jeder Erklärung durchgeführt. Darüber hinaus ist der Steuerzahler selbst nicht über dieses Verfahren informiert, eine besondere Genehmigung des Inspektionsleiters ist nicht erforderlich. Die Verfahrensdauer beträgt 3 Monate, innerhalb von 5 Tagen können auf Antrag der Steueraufsicht Änderungen an der Erklärung vorgenommen werden. Das Inspektionsgesetz wird nur bei Verstößen erstellt.

Feldinspektionen werden selektiv in verschiedenen Berichtsperioden und für verschiedene Arten von Steuern durchgeführt. Der Ort des Verfahrens liegt entweder im Gebiet des Steuerpflichtigen oder auf dessen Verlangen in der Abteilung des Bundessteueramtes. Zu Beginn des Verfahrens ist eine Genehmigung des Leiters des Finanzamtes erforderlich. Der Steuerpflichtige muss selbst über die Prüfung informiert werden. Der Inspektionszeitraum kann 2 bis 6 Monate betragen, und die Häufigkeit - nicht mehr als 2 Mal pro Jahr. Am Tag des Verfahrensendes wird dem Steuerzahler eine Bescheinigung über die ergriffenen Maßnahmen ausgestellt, ein Gesetz wird ausgearbeitet und eine Entscheidung getroffen, unabhängig davon, ob Verstöße festgestellt wurden oder nicht.

Ergebnisse

Werden in der Erklärung Fehler und Ungenauigkeiten festgestellt, ist der Inspektor der Dienststelle verpflichtet, den Steuerpflichtigen innerhalb von drei Tagen darüber zu informieren. Außerdem muss der Inspektor einige Änderungen an den Dokumenten vornehmen. Die Frist für Änderungen beträgt maximal 5 Werktage. Dies gilt für Situationen, in denen Fehler in der Erklärung zu einer Unterzahlung der Steuern geführt haben.

Wird eine Unterzahlung festgestellt, entscheidet der Inspektor innerhalb von zehn Tagen, ob die Organisation oder der Unternehmer haftbar gemacht werden soll. Zusätzlich hat die Steuerbehörde 10 Tage Zeit, um die Zahlung von Geldbußen, Geldstrafen und Änderungen von Dokumenten zu melden.

In Bezug auf Fragen im Zusammenhang mit der Ausarbeitung eines Gesetzes bestehen in der Steuergesetzgebung einige Unstimmigkeiten. Der Oberste Gerichtshof der Russischen Föderation vertritt die Auffassung, dass dies nicht direkt erforderlich ist. Die Schiedsgerichte sind der Auffassung, dass die Entscheidung einer Dokumentenprüfung dokumentiert werden sollte, da sie sonst verletzt werden Steuerzahlerrechte. Daher können Sie nicht eilig Bußgelder zahlen, wenn die Handlung nicht ausgearbeitet wurde.

Nützliche Tipps

Um eine Betriebsprüfung erfolgreich zu bestehen, ist es erforderlich, die Fristen für die Einreichung von Berichtsunterlagen und Erklärungen strikt einzuhalten und Anfragen des Bundessteueramtes umgehend zu beantworten. Bei den Prüfungen wird ein mathematisches Modell des Steuerzahlers erstellt, das den Unternehmensumfang, den Umsatz und die Finanztransaktionen berücksichtigt. Oft wird auch ein sogenanntes Porträt erstellt, das Angaben zu Art und Höhe der gezahlten Steuern, zur Einhaltung der Fristen sowie zur Rückerstattung der Mehrwertsteuer enthält. Sie prüfen auch die rechtlichen Formalitäten - ob alle erforderlichen Unterlagen vorhanden sind, welche Banken mit der Organisation interagieren, ob sie Nicht-Kernaktivitäten ausführen. Der Föderale Steuerdienst hat seit langem ein System zur Identifizierung eintägiger Unternehmen aus einer Reihe von Gründen entwickelt. Es ist praktisch unmöglich, sich vorab über die Durchführung von Dokumentenprüfungen zu informieren.

Ein Desk Tax Audit ist ein wesentlicher Bestandteil der Geschäftstätigkeit. Steuerzahler sind immer unter der Kontrolle des Federal Tax Service. Inspektionen können immer negative Folgen haben, daher müssen die Aktivitäten der Organisation eindeutig dem russischen Recht entsprechen.