Arten von Steuerprüfungen. Feldsteuerprüfung. Durchführung von Steuerprüfungen

Jeder Unternehmer wartet mit Besorgnis, wenn die Vollstrecker der staatlichen Gesetzgebung beginnen, nach Fehlern in der Wirtschafts- und Finanzbuchhaltung zu suchen. Mal sehen, was dieses Verfahren ist und wie perfekt es auf dem modernen Binnenmarkt ist.

Das Konzept der Steuerprüfung

Eine Steuerprüfung einer Organisation ist ein Prozess, der von Vertretern staatlicher Verwaltungsbehörden durchgeführt wird. Darin üben letztere die Kontrolle über das Rückstellungsverfahren, den Zeitpunkt und die Richtigkeit der Zahlung der finanziellen Verpflichtungen an den Staat gemäß den geltenden Rechtsvorschriften aus.

Es ist kein Geheimnis, dass jede Wirtschaftseinheit Steuern zahlt. Aus diesem Grund wird für jeden von ihnen eine Steuerprüfung in der einen oder anderen Form und nach Bedarf durchgeführt, auf die wir später noch eingehen werden.

Dieser Prozess besteht darin, dass befugte Personen Daten aus tatsächlichen Indikatoren, die aufgrund der Überarbeitung von Primärdokumenten ermittelt wurden, mit Daten vergleichen, die in amtlichen Erklärungen oder anderen abschlussrelevanten Dokumenten angegeben und an übermittelt wurden zuständigen Behörden für die weitere Analyse.

In der Regel ist dieses Verfahren komplex und ziemlich kompliziert: Zunächst wird ein Plan für Steuerprüfungen für die nächste Periode erstellt, nachdem die bestehenden Vertreter der Exekutivorgane Fachleute eingestellt haben, die für jede Richtung der Verpflichtungen der Unternehmen gegenüber dem Staat zuständig sind, und dann wird der Prozess selbst in einer bestimmten Reihenfolge ausgeführt Kontrolle und Vergleich.

Ein wichtiger Unterschied zu jeder anderen Geschäftstätigkeit eines Unternehmers besteht darin, dass dieser Teil des Jahresabschlusses vollständig und schrittweise durch gesetzliche Vorschriften kontrolliert wird und keinerlei Abweichungen vom Gesetz zulässig sind.

Bezüglich der Klassifizierung dieses Verfahrens können die Arten von Steuerprüfungen in mehrere Gruppen unterteilt werden, auf die weiter unten eingegangen wird.

Steuerprüfungsklassifikation

Dieser komplexe Prozess kann zunächst nach mehreren Kriterien unterteilt werden: nach dem Umfang der bereitgestellten Dokumentation, nach der Methode zur Organisation des Verfahrens, nach der zyklischen Natur und dem Ort.

Arten von Steuerprüfungen nach dem Informationsumfang:

• Gezielt: Abdeckung eines beliebigen Konjunkturzyklus oder einer Reihe zusammenhängender Finanztransaktionen. Solche Verfahren entstehen in der Regel aufgrund verdächtiger Beziehungen zwischen Kontrahenten und betreffen eines: entweder Kapitalbewegungen im Export / Import, Transaktionen auf Präferenzbasis, Cashflows usw. Sie können sowohl einzeln als auch in Kombination mit anderen Verfahren durchgeführt werden.
• Thematisch: Deckung von Vorgängen, die mit einer oder mehreren Arten von Steuern verbunden sind (z. B. Mehrwertsteuer, Einkommensteuer, Einkommensteuer usw.). Diese Kontrollen werden auf Beschluss des Leiters des Exekutivdienstes durchgeführt.
• Umfassend: In diesem Fall wird ein bestimmter Zeitraum der finanziellen und wirtschaftlichen Tätigkeit des Faches ausgewählt, absolut werden alle Bereiche der Besteuerung überprüft. In Bezug auf ihre Häufigkeit hat die moderne Gesetzgebung eine doppelte Sichtweise.Wenn das Unternehmen nach Ansicht der Servicevertreter seinen Verpflichtungen gegenüber dem Staat regelmäßig nachkommt und kein Grund zu der Annahme besteht, dass Verstöße registriert werden, kann es zu keiner Überprüfung kommen. Wenn die Behörden Grund zu der Annahme haben, dass es sich um unredliche Geschäfte handelt, sollte das Verfahren mindestens alle drei Jahre durchgeführt werden.

Arten von Steuerprüfungen nach Organisation:

• Plötzlich: In diesem Fall ist es nicht obligatorisch, die Geschäftseinheit vor dem Vorgang zu warnen, daher ist dieser Prozess oft so unerwartet, dass der Unternehmer nicht einmal Zeit hat, die erforderlichen Dokumente aus dem Archiv vorzubereiten.
• Geplant: Wird gemäß dem Zeitplan für den Berichtszeitraum durchgeführt. Das Unternehmen ist seit mehreren Monaten vor diesem Verfahren gewarnt.

Entsprechend dem zyklischen Prozess kann der Verifizierungsprozess sein:

• Wiederholt: Im Moment hat es sich in der modernen Praxis praktisch überlebt, da es laut Gesetzgebung nicht durchgeführt werden kann, wenn die Steuern vollständig an die Staatskasse gezahlt wurden.
• Kontrolle: Wird ernannt, wenn nachgewiesen wurde, dass das vorherige Verfahren nicht ordnungsgemäß durchgeführt wurde. Es wird in der modernen Praxis aktiv eingesetzt.

Einteilung nach Ort und Grund der Durchführung:

• Feldsteuerprüfung;
• Kameral;
• entgegenkommend.

Da jede Geschäftseinheit mit allen Arten von Schecks aus der obigen Liste konfrontiert ist, werden wir uns näher mit ihnen befassen und überlegen, was sie sind.

Feldsteuerprüfung

Dieses Verfahren ist ein Prozess, bei dem Vertreter von Exekutivorganen Unternehmen persönlich zu ihrer Umsetzung besuchen und auch mit den Dokumentenarchiven innerhalb der physischen Grenzen der Geschäftseinheit arbeiten.

Nach geltendem Recht wird eine Steuerprüfung vor Ort nur in folgenden Fällen durchgeführt:

• Geschäft bezieht sich auf große oder große Steuerzahler;
• für dieses Verfahren wurde eine Entscheidung von höheren Behörden oder Strafverfolgungsbehörden getroffen;
• Das Unternehmen erzielt keinen Gewinn.
• Vertreter der Organisation stellen Regierungsbehörden aus irgendeinem Grund keine Kopien von Abschlüssen zur Verfügung;
• wenn die am Vortag durchgeführte Dokumentenprüfung nicht die richtigen Ergebnisse erbracht hat;
• wenn sich das Unternehmen in der Liquidationsphase befindet.

Andernfalls werden andere Methoden verwendet, um unehrliche Zahler zu identifizieren, über die wir später sprechen werden. Die Dauer einer Steuerprüfung beträgt in der Regel nicht mehr als zwei Monate, kann jedoch in einigen Fällen auch verlängert werden, was durch geltende Gesetze und Vorschriften geregelt ist. Wenn das Unternehmen über andere Repräsentanzen als die Muttergesellschaft verfügt, wird für ähnliche Aktionen außerdem für jede Zweigstelle ein Kalendermonat zugewiesen.

Da die Steuerprüfung vor Ort im persönlichen Gebiet des Unternehmens durchgeführt wird, können Vertreter der Organe unter Umständen höherer Gewalt die erforderlichen Unterlagen nicht nur verlangen, sondern auch beschlagnahmen, untersuchen und sogar eine Bestandsaufnahme und Bestandsaufnahme der verfügbaren Liegenschaften vornehmen.

Kamerales Kontrollverfahren

Manchmal wird das Verfahren zum Vergleichen tatsächlicher und gemeldeter Daten innerhalb der territorialen Grenzen der Exekutive durchgeführt, ohne den Geschäftssitz des Unternehmens zu verlassen. Eine Betriebsprüfung erfordert keine geplanten Ausschüttungen und Anordnungen höherer staatlicher Stellen und wird für einen Zeitraum von drei Monaten ab dem Zeitpunkt durchgeführt, an dem der Jahresabschluss eingereicht wurde (in unserem Fall eine Erklärung).Dieses Verfahren wird auf der Grundlage der verfügbaren Daten und Anträge durchgeführt, und es werden auch Ist-Indikatoren mit Berichtsindikatoren zusammengestellt, ohne dass andere Sicherheiten vom Steuerpflichtigen angefordert werden, wie dies bei einer Ausreisesteuer der Fall ist.

Für den Fall, dass eine Betriebsprüfung auf Fehler oder vorsätzliche Falschdarstellung der Daten stößt, wird eine Aufforderung an den Namen des Unternehmens gerichtet, diesen Sachverhalt zu klären und den Betrag der fehlenden Verpflichtungen rechtzeitig zu begleichen. Ein Unternehmer hat das Recht, seinen Fall durch die Vorlage einer Reihe von Primärdokumenten und relevanten Auszügen aus zu beweisen Buchhaltungsregister.

Wenn dies nicht im Widerspruch zur geltenden Gesetzgebung steht, haben die Beamten des Exekutivdienstes bei der Feststellung von Verstößen das Recht, unabhängig Bestätigungspapiere anzufordern.

Auf der Grundlage der Ergebnisse einer Betriebsprüfung werden Unternehmen ausgewählt, die für die nächste Berichtsperiode in den Plan der Ausstiegsverfahren einbezogen werden sollen.

Gegensteuerprüfung

Manchmal führen die Exekutivorgane eine Steuerprüfung der Gegenpartei durch. Dieses Verfahren findet statt, wenn Beamte Grund zu der Annahme haben, dass eine der Kopien des Originaldokuments in eine für die Wirtschaftseinheit günstigere Richtung gefälscht wurde.

Daher wird der Prozess des Vergleichens und Abgleichens desselben Papiers in verschiedenen Kopien, die sich auf verschiedenen Seiten einer bestimmten Transaktion befinden, ausgeführt. Natürlich ist diese Methode nur dann sinnvoll, wenn es sich um umfassende finanzielle und wirtschaftliche Beziehungen zwischen mehreren Unternehmen handelt, da das Dokument sonst in einer Ausfertigung ausgestellt würde und dieses Verfahren keinen Sinn ergibt.

Daher wird eine Steuerprüfung der Gegenpartei durchgeführt, wenn Dokumente verglichen werden, die auf Urlaub und Kauf / Verkauf bestimmter materieller Werte abzielen. Bestätigende Sicherheiten können Rechnungen, Rechnungen, durchgeführte Arbeiten und erbrachte Dienstleistungen sein.

In der Regel hat ein und dasselbe Dokument bei verschiedenen Unternehmen die gleiche finanzielle und wirtschaftliche Bedeutung, doch kann im Rahmen einer Gegenprüfung die Verfälschung von Mengen- oder Preisindikatoren der Waren festgestellt werden. Wenn einer der Kontrahenten kein Belegpapier hat, besteht der Verdacht, dass der Unternehmer skrupellos ist und Einkommen versteckt.

Gegensteuerprüfungen werden häufig im Rahmen einer externen Prüfung oder einer Betriebsprüfung durchgeführt, und die bei diesem Verfahren erhaltenen Daten werden in den Hauptrechtsakt eingegeben und in Übereinstimmung mit den geltenden Gesetzen dokumentiert.

Eintägige Unternehmensbewertungen

In Unternehmen, die auch als eintägige Unternehmen bezeichnet werden, wird häufig eine Steuerprüfung gemäß den gesetzlichen Vorschriften durchgeführt. Dokumente werden von der Zentralinspektion bei den örtlichen Behörden angefordert, dies geschieht über die Kette, die wir unten betrachten werden.

Es ist bekannt, dass eintägige Unternehmen nicht zu einem eindeutigen Zweck für die Durchführung wirtschaftlicher Produktionstätigkeiten gegründet werden. Daher wird zur Verurteilung solcher Unternehmen wegen Steuerdelikten ein ganzes Verfahren durchgeführt.

Es gibt einige Anzeichen dafür, dass das Unternehmen unzuverlässig ist:

• die zahlung für finanz- und geschäftstätigkeiten erfolgt atypisch - so kann es sein Abtretung von Ansprüchen, Wechsel, Tausch und andere;
• wenn die durchschnittliche Branchenbelastung die Rentabilität des Unternehmens anzeigt, die Berichtsdaten an die Exekutivorgane jedoch etwas anderes anzeigen;
• Die Geschäftseinheit stellt den zuständigen staatlichen Organisationen überhaupt keine Berichtsdokumente zur Verfügung.
• wenn die Kredite des Unternehmens insgesamt wesentlich höher sind als der Erlös;
• Die Gesellschaft reicht mit einer gewissen Häufigkeit einen Antrag auf Rückerstattung der gezahlten Steuerverpflichtungen ein.
• Das Unternehmen wendet marktfremde Preise an.
• Das Unternehmen hat die Rechtsform LLC.

Täglich erhält die Datenbank der örtlichen Steuerbehörden Daten über die Einkünfte der eingetragenen Unternehmen, über Änderungen ihrer Tätigkeiten und über die Liquidation. Unternehmen, die die oben genannten Kriterien erfüllen, werden in eine separate Kategorie eingeteilt und dem zentralen Finanzamt zur Prüfung vorgelegt.

Dies bedeutet jedoch keineswegs, dass die Steuerprüfungen bei diesen Unternehmen sofort beginnen, nein. Vertreter der Zentralbehörden analysieren die von diesen Unternehmen eingegangenen Meldungen, stellen bei Bedarf Anfragen an die Finanzinstitute und vergleichen die eingegangenen mit den tatsächlichen und berichtenden Daten. Und nur dann weisen die zentralen Behörden im Verdachtsfall die lokalen Führungskräfte an, Überprüfungsverfahren bei Unternehmen durchzuführen.

Und erst nachdem nach den endgültigen Ergebnissen eine Entscheidung über die Zuverlässigkeit des Unternehmens oder über Verstöße gegen das geltende Recht gefallen ist.

Steuerprüfungsergebnis

Alle Handlungen von Organen in Bezug auf Unternehmenseinheiten werden dokumentiert. Basierend auf den Ergebnissen der Sitzungen außerhalb des Standorts und vor Ort wird ein Steuerprüfungsbericht in der gesetzlich vorgeschriebenen Form erstellt.

Im ersten Fall findet dieses Dokument jedoch nur statt, wenn während des Verfahrens Verstöße festgestellt wurden, und im letzteren Fall wird das Dokument immer erstellt. Die Frist für die Ausarbeitung des Gesetzes beträgt zwei Monate.

Was die Anforderungen in der Ausarbeitung angeht, müssen sie gemäß den geltenden Rechtsvorschriften die folgenden Kriterien erfüllen:

• das Vorhandensein vernünftiger und unvoreingenommener Schlussfolgerungen;
• Alle Umstände, die auf eine strafbare Handlung in Bezug auf die Steuergesetzgebung hindeuten, werden ausführlich und vollständig beschrieben.
• Jede Darstellung wesentlicher Informationen im Dokument sollte zugänglich, präzise und klar sein.
• Daten sollten systemisch sein.

Darüber hinaus muss die Entscheidung der Steuerprüfung folgende Angaben enthalten:

• Datum der Erstellung des Dokuments;
• Name der Wirtschaftseinheit, die an dem Verfahren teilgenommen hat;
• vollständige Angaben zu den Abschlussprüfern, einschließlich ihrer Positionen;
• eine Liste der Primärdokumentation, die während des Prozesses untersucht wurde;
• Zeitraum des Verfahrens;
• Informationen zu Veranstaltungen von Beamten;
• Tatsachen eines Verstoßes gegen geltendes Recht mit entsprechender Bestätigung;
• allgemeine Schlussfolgerungen und Vorschläge von befugten Personen zur aktuellen Situation.

Inspektionseffizienz heute

Wir alle wissen, dass die Durchführung eines Verfahrens zur Feststellung von Verstößen gegen das Steuerrecht keine leichte Aufgabe ist. Die Prüfung der Steuerinspektion setzt die Durchführung einer umfangreichen und komplexen Arbeit voraus, bei der die Sorgfalt, die erforderlich ist, um auch kleinste Verstöße, die den geltenden Rechtsvorschriften widersprechen, festzustellen, dringend erforderlich ist.

Wenn wir über die Wirksamkeit dieses Verfahrens sprechen, dann wurden zum Beispiel laut Statistik in den letzten Jahren nur in Moskau bis zu einer halben Million solcher Verfahren durchgeführt, wonach es dem Staat gelungen ist, mehr als eine Million Rubel versteckter Verpflichtungen pro Jahr zurückzugeben. Es ist wichtig, alle Arten von Steuerprüfungen zu berücksichtigen und die erforderlichen auszuwählen, wenn andere nicht angewendet werden können. Was unsere Organe gut machen Und es kommt klug und gut heraus.

Trotz der Tatsache, dass es in der modernen Praxis eine Vielzahl von Finanzbetrügereien gibt, die Verpflichtungen gegenüber dem Staat umgehen, gelingt es den Behörden immer noch, einen erheblichen Teil von ihnen aufzudecken.

Probleme moderner Schecks

Aber lassen Sie uns objektiv beurteilen. Natürlich ist nicht alles so glatt, es gibt erhebliche Löcher in diesem System.Wir haben bereits festgestellt, dass eine qualitative und angemessene Prüfung der Steuerbehörden die Staatskasse erheblich auffüllen kann. Nun, was ist mit dem Staat als Antwort?

Über die Unvollkommenheit des modernen Regulierungssystems kann man nicht schweigen. Einige Punkte des Gesetzes sind so widersprüchlich und beschreiben die Verfahren zur korrekten Bilanzierung der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten des Unternehmens so oberflächlich, dass es für Unternehmen nicht schwierig ist, ihre Interessen vor Gericht zu verteidigen und manchmal sogar Anhörungen zu gewinnen.

Selbst wenn wir darüber sprechen, von welchen Dokumenten die Steuerprüfung der Organisation unterstützt werden soll, gibt es keine Rechtsakte, die klare Listen der bereitgestellten Daten beschreiben, von denen Vertreter der Exekutive Informationen anfordern können.

Ich möchte die Tatsache nicht ignorieren, dass derzeit aufsichtsrechtliche Steuerdokumente einer Reform unterzogen werden, aber bisher wurden keine wesentlichen Änderungen festgestellt. Und ich würde gerne glauben, dass unser Exekutivsystem vereinheitlicht wird und sich gegenseitig ergänzt, aber es ist noch zu früh, darüber zu sprechen.

Perspektiven zur Verbesserung der Audits

Es ist klar, dass es unmöglich ist, über eine Verbesserung der Arbeit der ausübenden Künstler zu sprechen, wenn einige Punkte in den aktuellen Rechtsakten nicht festgelegt sind. Stellen wir uns dennoch vor, dass die Steuerprüfung ein idealer Mechanismus ist. Was soll sie werden?

1. Der Staat hat eine einheitliche integrierte Standardmethode für die Durchführung dieses Verfahrens entwickelt. Es beschreibt die effektivsten Techniken und Formen dieses Prozesses. Darüber hinaus haben leitende Angestellte eine breite Palette von Befugnissen. Natürlich ohne Fanatismus.
2. Nun zu den direkten Inspektoren, die Inspektionen von Unternehmen durchführen. Für sie wurde ein einheitliches Bewertungssystem eingeführt, das einen objektiven Blick auf die Leistung jedes Einzelnen ermöglicht.
3. In Bezug auf die Steuerzahler sind die Verwaltungsstrafen für Verstöße gegen dieses Gesetz so hoch, dass es einem Unternehmer nie in den Sinn gekommen ist, mindestens tausend Rubel Einkommen aus Verpflichtungen zu verbergen.

Zweifellos verstehen wir, dass unser innerstaatliches System zu weit vom Ideal entfernt ist, aber dies bedeutet nicht, dass wir nicht gemeinsam vom gesamten Staat danach streben können. Vielleicht ist es der richtigen Steuerreform zu verdanken, dass die Gehälter der Staatsangestellten, die Renten und andere Sozialleistungen steigen werden.